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　　“建立健全多層次養(yǎng)老保障制度，既可增加人民群眾的收入，提高人民群眾的幸福感、獲得感和安全感，還能減輕基本養(yǎng)老保險制度的負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的市場競爭力，有利于拉動內(nèi)需和促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型。”全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文日前在接受《經(jīng)濟參考報》記者專訪時表示，在目前養(yǎng)老保險制度的“三支柱”中，商業(yè)養(yǎng)老保險作為相對短板亟待補齊。

　　當(dāng)前我國養(yǎng)老保險制度是一個“三支柱”的體系。其中“第一支柱”是基本養(yǎng)老保險制度，“第二支柱”是企業(yè)年金和職業(yè)年金，“第三支柱”是個人儲蓄性養(yǎng)老保險和商業(yè)養(yǎng)老保險。

　　第一支柱方面，我國目前已經(jīng)形成城鎮(zhèn)職工+城鄉(xiāng)居民兩大制度平臺，截至2017年底，全國參加基本養(yǎng)老保險超過9億人，積累基金4.6萬多億元。第二支柱企業(yè)（職業(yè)）年金取得了積極進(jìn)展。截至2017年底，全國已經(jīng)有近8萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)達(dá)到了2300多萬人，積累基金近1.3萬億元。“職業(yè)年金正隨著機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革逐步建立，積累基金估計也有幾千億元了。”鄭秉文說。

　　不過鄭秉文也坦言，目前企業(yè)年金參與人數(shù)太少，擴大參與率仍是當(dāng)前甚至在未來較長時期內(nèi)企業(yè)年金面對的一個最大挑戰(zhàn)。

　　“總的來看，當(dāng)前‘第一支柱’突飛猛進(jìn)，‘第二支柱’積極跟進(jìn)，‘第三支柱’仍是相對短板。”鄭秉文告訴《經(jīng)濟參考報》記者，養(yǎng)老保障體系不同層次和多個支柱的組合本身就是“政府+市場”的混合體，其題中應(yīng)有之意就是要處理好政府和市場的關(guān)系問題。比如，如果過度倚重“第一支柱”，輕視“第二支柱”和“第三支柱”，就是重政府、輕市場的表現(xiàn)，反之亦然。這都意味著“第一支柱”與“第二支柱”、“第三支柱”之間發(fā)展失衡，意味著在社保體系建設(shè)中沒有處理好政府和市場的關(guān)系。“如何在確保‘第一支柱’基礎(chǔ)不動搖的前提下，通過政策創(chuàng)新做大做強‘第二支柱’和‘第三支柱’，適時調(diào)整養(yǎng)老保障‘三大支柱’的結(jié)構(gòu)比重，顯得至關(guān)重要。”鄭秉文說。

　　此次兩會，鄭秉文共帶來了四個提案，分別是《積極應(yīng)對老齡化，建立“三老”服務(wù)協(xié)調(diào)機制的建議》、《盡快建立基本養(yǎng)老保險精算報告制度的建議》、《稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點需要注意的幾個問題》、《關(guān)于盡快修改社會保險法的建議》。其中關(guān)于稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的提案主要針對的就是“第三支柱”。

　　“10年來，商業(yè)養(yǎng)老保險始終處于呼之欲出、箭在弦上的狀態(tài)。”鄭秉文說，直到2017年7月，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險的若干意見》（以下簡稱《若干意見》）。“這是一個里程碑，意味著孕育整整10年的延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險終于呱呱墜地，也意味著多層次養(yǎng)老保障體系有了重大突破。”

　　鄭秉文認(rèn)為，《若干意見》為商業(yè)養(yǎng)老保險制度設(shè)定了近期實現(xiàn)的主要目標(biāo)：到2020年，基本建立運營安全穩(wěn)健、產(chǎn)品形態(tài)多樣、服務(wù)領(lǐng)域較廣、專業(yè)能力較強、持續(xù)適度盈利、經(jīng)營誠信規(guī)范的商業(yè)養(yǎng)老保險體系。鄭秉文解釋稱，上述“主要目標(biāo)”具體可分解為“五個主要目標(biāo)”：商業(yè)養(yǎng)老保險成為個人和家庭商業(yè)養(yǎng)老保障計劃的主要承擔(dān)者、企業(yè)發(fā)起的商業(yè)養(yǎng)老保障計劃的重要提供者、社會養(yǎng)老保障市場化運作的積極參與者、養(yǎng)老服務(wù)業(yè)健康發(fā)展的有力促進(jìn)者、金融安全和經(jīng)濟增長的穩(wěn)定支持者。

　　根據(jù)《若干意見》的規(guī)定，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險即將開展試點。作為社保領(lǐng)域?qū)＜遥嵄谋日諑啄昵皩嵤┑膫€人稅優(yōu)型商業(yè)健康保險的實施情況，對開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險提出四點建議。

　　首先，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險應(yīng)采取稅前工資“比例扣除制”，不宜采取稅前工資“限額扣除制”。鄭秉文認(rèn)為，稅優(yōu)型商業(yè)健康保險的稅優(yōu)政策采取的是稅前工資“限額扣除制”，規(guī)定按2400元的限額標(biāo)準(zhǔn)每年在個人所得稅前予以扣除。但由于“限額扣除制”并非每年根據(jù)社會平均工資增長幅度予以動態(tài)指數(shù)化調(diào)整，所以，在當(dāng)前社會平均工資每年增幅約10%的情況下，稅優(yōu)力度實際上呈逐年衰減趨勢，這不利于大力發(fā)展稅優(yōu)型商業(yè)健康保險。

　　“建議稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險在每年公布社會平均工資的基礎(chǔ)上采取‘比例扣除制’，以保持稅優(yōu)激勵性不受工資增長的負(fù)面影響，避免出現(xiàn)稅優(yōu)力度衰減的情況發(fā)生。”鄭秉文說。

　　其次，鄭秉文建議，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前工資扣除比例應(yīng)高一些。“稅優(yōu)型商業(yè)健康保險扣除限額是每年2400元，每月僅為200元，相當(dāng)于制度建立之初的2016年全國城鎮(zhèn)在崗職工平均工資的5%左右。這樣的稅優(yōu)力度很有限，難以充分調(diào)動個人購買健康保險產(chǎn)品的積極性，尤其對中高收入家庭來講，吸引力不是很大。這是一個教訓(xùn)，建議稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前工資扣除比例至少為社會平均工資的10%，這樣可為不同收入水平群體提供更多的選擇范圍，既考慮到低收入群體，也照顧到高收入群體，滿足不同收入群體的多樣性需求。”

　　第三，針對試點范圍，鄭秉文認(rèn)為稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的試點范圍不應(yīng)小于稅優(yōu)型商業(yè)健康保險的試點范圍。“當(dāng)年啟動稅優(yōu)型商業(yè)健康保險試點的范圍為每個省（自治區(qū)）選擇一個城市，一起步全國試點范圍就是31個城市（含4個直轄市），效果很好，這31個城市立即成為拉動31個省（自治區(qū)）的動力源，這個新生事物的社會認(rèn)知度很快得以提高。”他表示，這是一個經(jīng)驗，稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的試點范圍不應(yīng)少于健康保險的試點范圍，如果每省選擇一個城市，讓試點城市以點帶面，能夠迅速帶動全省，最大限度地縮短全社會對延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險的認(rèn)知期。

　　第四，鄭秉文建議試點過渡期不超過一年半。“稅優(yōu)型商業(yè)健康保險于2016年1月正式啟動，2017年7月就推廣到全國范圍，其試點過渡期僅為一年半。實踐證明，一年半的試點過渡期是符合實際的，取得的效果較為理想。”鄭秉文說，早在10年前的2007年，有關(guān)部門、相關(guān)地方政府和保險機構(gòu)就開始倡導(dǎo)和推動出臺延稅型商業(yè)養(yǎng)老保險，其產(chǎn)品設(shè)計和后臺支持已有10年的積累。因此，建議稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的試點過渡期不超過一年半，然后推向全國。

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