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　　4月25日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，預計全年將再為企業(yè)減輕稅負600多億元。

　　此前，今年已出臺超過7000億元的減稅降費措施，包括：3月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定深化增值稅改革措施，預計為市場主體減輕稅負4000多億元;4月4日召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定的四類政府性收費降費措施，國家發(fā)改委出臺的降低經(jīng)營服務(wù)性收費等措施，預計全年合計減輕社會負擔超過3000億元。

　　“今年以來，國家出臺了一系列減稅降費措施，推進力度之大、速度之快、影響面之廣都超預期。這些措施將極大地減輕市場主體負擔，改善營商環(huán)境，對促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展起到重要作用。”中國財政科學研究院副院長白景明接受記者采訪時說。

　　制造業(yè)：產(chǎn)業(yè)升級有了“加速度”

　　3月28日召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國務(wù)院部署，為進一步完善稅制，支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟發(fā)展，持續(xù)為市場主體減負。會議決定，從2018年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　山西省山力鉑納橡膠機帶有限公司就收到了這一減稅“大禮包”。該公司依托循環(huán)經(jīng)濟新型煤化工業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，以上游企業(yè)聚氯乙烯產(chǎn)品作為主要原料，生產(chǎn)各種橡膠傳送帶，廣泛用于礦山、工廠。目前，公司擁有全套各型號橡膠機帶生產(chǎn)線。

　　值得一提的是，目前該公司已完成百萬米PVC/PE管材建設(shè)項目，該項目是亞洲首創(chuàng)第一家四層鋼絲網(wǎng)骨架生產(chǎn)線。項目全面建設(shè)投產(chǎn)后，可實現(xiàn)年產(chǎn)值15億元。另外，該公司的“管狀輸送帶的研發(fā)與試制”項目，總投資1500萬元，產(chǎn)品研發(fā)成功后，將處于國際領(lǐng)先地位，可完全代替進口產(chǎn)品。

　　該公司董事長張朝輝說：“近年來，減稅政策讓企業(yè)得到了大實惠，如營改增為我們公司帶來了上億元的進項稅額抵扣，經(jīng)營負擔明顯下降。這次增值稅稅率降低1個點，對我們來說意味著成本和稅負的雙重下降。以公司2017年銷售收入3.2億元計算，可減少290萬元稅金。”

　　張朝輝介紹，作為國內(nèi)橡膠行業(yè)的龍頭企業(yè)，公司著力于科技研發(fā)，常年與山西大學、太原科技大學進行產(chǎn)學研合作，得到了當?shù)卣拇罅χС郑?年來還獲得了超過500萬元的財政資金支持。

　　“這次深化增值稅改革，是在之前增值稅改革基礎(chǔ)上的再一次改革，突出將制造業(yè)作為政策發(fā)力點，制造業(yè)也受益最大。”白景明說，黨的十九大報告提出建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟著力點放在實體經(jīng)濟上。制造業(yè)是實體經(jīng)濟的重要組成部分，也是經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)。深化增值稅改革把支持重點放在支持制造業(yè)發(fā)展上，這和黨的十九大報告提出的要求是一致的。

　　小微企業(yè)：減稅送來“及時雨”

　　統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準是深化增值稅改革的另一項措施。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

　　廈門市思明區(qū)開拓求精機械廠是一家生產(chǎn)智能高精準非標設(shè)備、機械設(shè)備、機械零件制造和五金加工的工廠。今年66歲的老板紀健金說，“精益求精”是手藝人一生的追求，所以他給自己的工廠取名為“開拓求精”。

　　2016年12月，紀健金接到了一筆訂單，合同金額超過28萬元，隨后不到半年，機械廠的銷售額就超過了171萬元，達到了認定為一般納稅人的標準。這下紀健金可發(fā)了愁，因為被認定為一般納稅人，稅率將從3%上升為17%，公司卻沒有進項稅額可以抵扣。之后，出于對稅負的擔憂，他們開始減少接收訂單。

　　“現(xiàn)在國家出臺了新政策，允許一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，這對我們工廠真是好消息。”會計朱梅開說，全年預計可以實現(xiàn)減稅40多萬元。

　　“工廠的稅負減輕了，這下我又可以專心地做自己的手藝活了。”紀健金說。

　　小微企業(yè)的稅收“紅包”一個接著一個。4月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出7項減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展。

　　一是將享受當年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進研發(fā)儀器、設(shè)備單位價值上限，從100萬元提高到500萬元。二是將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元。以上兩項措施實施期限為2018年1月1日至2020年12月31日。三是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制。四是將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。五是將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一從2.5%提高至8%。前述3項措施從今年1月1日起實施。六是從5月1日起，將對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半，對按件征收的其他賬簿免征印花稅。七是將目前在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。企業(yè)所得稅、個人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策分別自1月1日和7月1日起執(zhí)行。

　　南京大學經(jīng)濟學系主任、南京大學民營經(jīng)濟研究所所長楊德才接受記者采訪時表示：“減稅降費新政接二連三，速度之快超出想象，力度之大更是超出想象，說明國家堅決推進稅改的決心。”

　　楊德才認為，此次稅改新政對促進國內(nèi)實體經(jīng)濟發(fā)展可謂是場“及時雨”，大幅度減稅既能降低市場主體的稅負負擔，又能提升企業(yè)利潤鼓勵企業(yè)投入研發(fā)，讓民間投資更有信心，從而夯實穩(wěn)中向好的基礎(chǔ)，度過經(jīng)濟困難期，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

　　留抵額退稅：增強企業(yè)活力

　　深化增值稅改革還有一方面重要內(nèi)容，即對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

　　徐州徐工履帶底盤有限公司是一家為徐工集團做配套的先進裝備制造企業(yè)，該企業(yè)財務(wù)負責人王冬冬表示：“在建廠之初，我們購進了大量的機器設(shè)備，經(jīng)過3年的抵扣，目前留抵稅款還剩1826.19萬元，如果按原來的政策，必須慢慢抵扣完。此次新政策實施后，我們就能得到國家的資金支持，大大緩解了資金壓力，就相當于向政府借了一大筆‘無息貸款’，大大提升了企業(yè)‘走出去’的競爭力。”

　　江蘇師范大學商學院教授張英明說，留抵額是購買方所承擔的稅款，因此，世界上許多國家的增值稅制度是允許增值稅的留抵額給予退稅的。本次改革不僅是為了降低企業(yè)稅負，而且是為下一步簡并稅率鋪路。

　　財政部稅政司司長王建凡在國新辦新聞發(fā)布會上表示，從國際稅收實踐看，對留抵稅額的處理有兩種方式，一是將留抵稅額退還企業(yè)，二是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。考慮到我國增值稅為共享稅，抵扣鏈條還不太健全，如果全面實行留抵退稅，可能對地區(qū)間的收入均衡造成一定影響，還會帶來很多技術(shù)上的挑戰(zhàn)，因此，我國采取了以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣為主的制度。盡管如此，經(jīng)過慎重論證，確定對裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)實現(xiàn)留抵退稅。“我們將通過完善制度設(shè)計、規(guī)范操作流程、加強中央與地方協(xié)調(diào)等方式，確保留抵退稅政策不折不扣落地。”

　　江蘇省社科院財貿(mào)所所長孫克強認為，我國先進制造業(yè)企業(yè)國際競爭力不斷增強，但很多企業(yè)在設(shè)備改造、技術(shù)更新中，前期投入資金很多，而研發(fā)過程又較漫長。按照目前稅法，進項稅抵扣不完會占用企業(yè)資金，不利于短期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)，對繼續(xù)的研發(fā)投入也會產(chǎn)生影響，而此次給予一次性退還能實現(xiàn)企業(yè)利潤空間的釋放，能增強制造業(yè)創(chuàng)新活力，促進實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

　　清費降費：減輕市場主體負擔

　　在減稅措施頻出的同時，清費降費政策也是相伴推出。

　　4月12日，財政部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合發(fā)出通知，停征、免征和調(diào)整部分行政事業(yè)性收費。自2018年4月1日起，停征首次申領(lǐng)居民身份證工本費;自2018年1月1日至2020年12月31日，暫免征收證券期貨行業(yè)機構(gòu)監(jiān)管費;自2018年8月1日起，停征專利收費(國內(nèi)部分)中的專利登記費、公告印刷費、著錄事項變更費等。

　　4月13日，財政部發(fā)出通知，降低部分政府性基金征收標準。自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。自2018年7月1日起，將國家重大水利工程建設(shè)基金征收標準，在按照原標準降低25%的基礎(chǔ)上，再統(tǒng)一降低25%。

　　財政部有關(guān)負責人表示，要進一步減少涉企收費，降低實體經(jīng)濟成本。清理規(guī)范的范圍不僅包括行政事業(yè)性收費和政府性基金項目，還涉及基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、住房公積金，以及工程建設(shè)領(lǐng)域保證金等方面。主要是側(cè)重于支持“雙創(chuàng)”、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，降低用工、用能成本，有效激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力。

　　事實上，近年來，財政部扎實推進收費清理改革，努力以涉企收費的“減法”換取市場活力的“加法”。2013年以來，中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費由185項減少至49項，初步統(tǒng)計，共減少136項，減少幅度超過73%，其中涉企收費由106項減少至31項，共減少75項，減少幅度超過70%;政府性基金由30項減少至21項，減少幅度為30%。

　　據(jù)不完全統(tǒng)計，各省(區(qū)、市)自主清理本地區(qū)行政事業(yè)性收費超過770項，其設(shè)立的行政事業(yè)性收費項目平均減少至12項左右，其中涉企收費平均減少至3項左右。

　　一系列減稅減費“組合拳”，極大地減輕了企業(yè)負擔和激發(fā)了企業(yè)活力。

　　財政部公布的數(shù)據(jù)顯示，今年1—3月，全國一般公共預算累計收入50546億元，比去年同期增加6037億元，增長13.6%。其中，稅收收入44332億元，同比增長17.3%;非稅收入6214億元，同比下降7.5%。

　　專家表示，今年一季度稅收收入增長較快，非稅收入下降較多，這意味著財政收入的質(zhì)量明顯提高，也意味著政府清費降費取得了明顯成效。

　　白景明告訴記者，我國持續(xù)實施大規(guī)模減稅降費，旨在用財政收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”以及市場活力的“乘法”。減稅降費如同“放水養(yǎng)魚”，必將為高質(zhì)量發(fā)展注入新活力。從政府制定的計劃來看，在企業(yè)降負方面，目前還有增值稅稅率三檔并兩檔，大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限，擴大物流企業(yè)倉儲用地稅收優(yōu)惠范圍等政策尚未落地。此外，還在推進中的個稅改革也備受關(guān)注。