2019年是中華人民共和國成立70周年。70年來,我國經(jīng)濟持續(xù)快速增長,財政實力由弱變強。1950年全國財政收入僅為62億元,1978年增加到1132億元。
尤其是改革開放以來,一系列重大財稅改革成效顯著。上世紀80年代的利改稅、1993~1994年的分稅制改革,黨的十八大以來的營改增、個稅改革等稅制改革舉措,這些都為我國建立現(xiàn)代稅收制度奠定了堅實的基礎(chǔ)。
與此同時,隨著經(jīng)濟快速發(fā)展,財政收入大幅增長,1999年全國財政收入首次突破10000億元。
進入新世紀后,財政收入實現(xiàn)連續(xù)跨越,2012年達到117254億元。黨的十八大以來,財政收入繼續(xù)保持較快增長,2018年達到183352億元,這一數(shù)據(jù)相比1950年的數(shù)據(jù),增長2950余倍。
國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示,1951~2018年全國財政收入年均增長12.5%,其中1979~2018年年均增長13.6%,為促進經(jīng)濟發(fā)展、改善人民生活提供了有力的資金保障。
70年來,我國財政、稅收制度經(jīng)歷了哪些變化?當(dāng)前,財政作為國家治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要支柱,財稅政策有哪些特點?《每日經(jīng)濟新聞》記者對此進行了梳理和采訪。
分稅制改革是重要里程碑
1994年實施的稅收制度和分稅制改革,是我國財政史上的一個重要里程碑。
什么是分稅制?改革開放后,為激活地方的活力,開始“分灶吃飯”,中央充分授權(quán)地方去闖去試,獲得的財政收益也更大程度上傾向于留給地方。
這種體制使地方擁有了相當(dāng)財權(quán),中央的宏觀調(diào)控能力不斷削弱,形成了“弱中央”狀態(tài)。為了改變這種“弱勢”,中央進行了分稅制改革,主要是收錢收權(quán)。時任財政部副部長項懷誠后來回憶說,1994年2月,他焦急地等待當(dāng)年1月的稅收數(shù)字。最后的結(jié)果是,環(huán)比增長61%。
因此,學(xué)界多從當(dāng)年改革目標(biāo)之一——“提高中央財政收入占財政收入比重”的實現(xiàn)程度來評判和肯定其取得的巨大成功。
不過,分稅制的成功之處遠不止如此。華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院首席經(jīng)濟學(xué)家賈康接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示,全面地看,1994年分稅制改革的里程碑意義和歷史性貢獻遠遠不止于此。分稅制改革的意義在于,使中國的財政體制終于“行政性分權(quán)”,走向了與市場經(jīng)濟相內(nèi)洽的“經(jīng)濟性分權(quán)”,突破性地改造了以往不論“集權(quán)”還是“分權(quán)”都是按照企業(yè)行政隸屬關(guān)系組織財政收入的體制癥結(jié)。
賈康認為,在“繳給誰”和“按照什么依據(jù)繳”的制度規(guī)范上,前所未有地形成了所有企業(yè)不論大小、不講經(jīng)濟性質(zhì)、不分行政級別,在稅法面前一律平等、一視同仁,“該繳國稅繳國稅,該繳地方稅繳地方稅”的真正公平競爭環(huán)境,提供了在激發(fā)微觀企業(yè)活力基礎(chǔ)上有利于培育長期行為的穩(wěn)定預(yù)期。
總的來說,被各界廣泛認同的是,1994年分稅制改革調(diào)整了政府與企業(yè)、中央與地方政府的財政關(guān)系,強調(diào)發(fā)揮中央與地方兩個積極性,形成了我國現(xiàn)有財政制度的基本框架。
營改增引領(lǐng)新一輪稅改
黨的十八大以來,營改增引領(lǐng)新一輪稅制改革。從2012年在上海開始試點,到2016年5月1日起在全國全面推開,營改增被認為是1994年分稅制改革以來最深刻的一次財稅改革,取得了非同尋常的成效。
在營改增試點之前,我國增值稅和營業(yè)稅并存,導(dǎo)致稅制復(fù)雜,重復(fù)征稅問題突出,制約了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此背景下,營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲開始試點,進而全面推開。
2012年1月1日起,率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。其后,又先后擴大了試點地區(qū)和試點行業(yè)。2016年5月1日起,營改增試點全面推開,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。
《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到,2017年底,中國財政科學(xué)研究院發(fā)布的《“營改增試點改革”第三方評估報告》顯示,營改增試點改革統(tǒng)一了貨物和服務(wù)稅制,優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu);降低了企業(yè)稅負,增強了企業(yè)經(jīng)營活力;促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式,規(guī)范和提高管理水平;拓展了企業(yè)發(fā)展空間,促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。
北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示,大多數(shù)企業(yè)認為營改增能消除增值稅鏈條內(nèi)外的重復(fù)征稅,降低企業(yè)的經(jīng)營成本并規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理,以及促進專業(yè)化分工。還有一些企業(yè)認為,營改增提高了財務(wù)人員的賬務(wù)處理、發(fā)票管理、現(xiàn)金流控制、資產(chǎn)清算的能力,增強了企業(yè)的納稅意識。
當(dāng)前,增值稅改革仍是進行時。從2017年開始到2019年,三年之間,增值稅進行了三次調(diào)整:
2017年7月增值稅稅率四檔并三檔,取消13%這一檔稅率;
2018年5月起將17%稅率下降到16%,11%稅率下降到10%;
2019年4月起將制造業(yè)等行業(yè)16%稅率大幅降到13%,將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)10%稅率進一步下降到9%。
稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)顯示,今年4至6月,已實現(xiàn)整體凈減稅3185億元,全國共有940萬戶增值稅一般納稅人實現(xiàn)減稅。減稅降費進一步降低了企業(yè)的稅費成本,鞏固了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本成效,直接提升了企業(yè)盈利水平。
個稅改革取得歷史性突破
2018年10月1日和2019年1月1日,我國分兩步實施了歷史上覆蓋面最廣、力度最大、以減稅為主題的個人所得稅改革。
記者注意到,此次個稅改革廣泛公開征求意見讓人民群眾真切感受到改革誠意。全國人大常委會將《個人所得稅法修正案(草案)》向社會歷時一個月公開征求意見,收集意見建議13萬多條,成為迄今為止我國立法史上公開征集意見最多的一部法律草案。
這次改革首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等4項主要勞動性所得納入綜合所得征稅范圍,實行統(tǒng)一的7級超額累進稅率并按年計稅,促進了相同收入勞動者的橫向公平。
此外,增加子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款、住房租金、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等6個與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除,一些項目允許夫妻或兄弟姐妹進行共同扣除,滿足了不同人群的個性化扣除需求。
上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建曾撰文評價:“這次由分類征稅向綜合征稅模式轉(zhuǎn)變,作為個稅改革最為重要的制度性突破,在個稅改革史上無疑具有歷史性意義。”
李旭紅在接受記者采訪時表示,在建立現(xiàn)代稅制階段,我國完成了個人所得稅法的第七次修訂,這是稅制改革史上的一次歷史性突破。
李旭紅認為,個稅改革的一個亮點是由分類計征轉(zhuǎn)為分類與綜合相結(jié)合的模式,模式的轉(zhuǎn)變本質(zhì)上是解決勞動征稅與資本利得征稅的問題。稅收用綜合所得的方式解決勞動征稅問題,降低了大量中低收入人群稅負。
今年上半年,個人所得稅兩步稅改因素疊加累計新增減稅3077億元,人均累計減稅1340.5元,累計1.15億人無須再繳納工薪所得個人所得稅。受提高費用扣除標(biāo)準、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和實施專項附加扣除“兩步改革”疊加影響,個人所得稅比去年同期下降30.6%,是降幅最大的稅種。同時,個稅改革“紅包”直接增加了居民收入,提升居民消費能力。
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改革開放40多年來,中國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展,民營經(jīng)濟從小到大、由弱變強,在穩(wěn)定增長、促進創(chuàng)新、增加就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮了重要作用。
在經(jīng)濟邁向高質(zhì)量發(fā)展的新起點,面對培育世界一流企業(yè)的新機遇與新挑戰(zhàn),四川國企改革發(fā)展開啟了新的征程。