12月1日起,我國水資源稅改將擴圍至北京、天津等九地。專家指出,水資源費改稅試點擴圍,其生態(tài)意義遠大于稅收意義,旨在運用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求,有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力,減少不合理用水需求。
就影響而言,費改稅后,一方面,居民、一般工商業(yè)企業(yè)、農(nóng)民用水負擔(dān)不增加,另一方面,超采區(qū)取用地下水、超計劃用水加倍征稅,在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè),以及高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)用水負擔(dān)會有所增加。
擴圍 九地納入水資源費改稅試點
在河北首個水資源稅試點一年多之際,我國水資源稅改革試點將于12月1日起正式擴圍。據(jù)財政部介紹,此次納入水資源稅試點的有北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、寧夏、陜西等9省(區(qū)、市)。
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水資源稅改革,就是把之前的“水資源費”改為“水資源稅”。據(jù)財政部介紹,“稅費平移”是這次費改稅排在首位的基本原則,也就是說維持水資源費繳納義務(wù)人、征收對象、計征依據(jù)等基本要素不變,對居民和一般工商業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本保持不變,不增加正常生產(chǎn)生活用水負擔(dān),實現(xiàn)收費制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
此外,擴大水資源稅改革試點采取差別征稅政策,既抑制不合理用水需求,又不影響社會基本用水需要。按現(xiàn)行水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)進行平轉(zhuǎn),明確試點省份最低平均稅額為地表水每立方米0.1元至1.6元、地下水每立方米0.2元至4元。
財政部稅政司司長王建凡談及試點選擇的考慮時說,我國水資源分布不均衡,北方水資源緊缺,尤其華北地區(qū)供需矛盾較大,其人均水資源量僅為全國平均的1/4,地下水超采總量及超采面積占全國1/2,是全國超采最為嚴重的地區(qū)。此次納入擴圍的北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等4個省份位于華北地區(qū),其他5個省份分布在東、中、西部,其水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣,具有一定代表性。
“通過擴大試點,有利于進一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,有效抑制不合理用水需求,促進水資源節(jié)約保護。有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計,為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗、創(chuàng)造條件。”王建凡說。
值得關(guān)注的是,考慮到九地的水資源狀況、取用水類型、經(jīng)濟發(fā)展水平等與河北省有所不同,此次公布的實施辦法在比照河北方案的同時,還體現(xiàn)了創(chuàng)新和個性化內(nèi)容,明確了不同水資源狀況和取用水類型的征稅政策,增加了跨省水力發(fā)電、采礦排水等具體征稅規(guī)定,并確定了差異化的最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)。其中,北京、天津的最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)較高,地表水最低平均稅額分別為每立方米1.6元和0.8元,地下水最低平均稅額均為每立方米4元。據(jù)介紹,這主要是考慮到北京、天津經(jīng)濟發(fā)達且嚴重缺水,現(xiàn)行水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)為全國最高。
至此,我國水資源稅(費)將三路并行推進:九個試點省份依據(jù)實施辦法,同時結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H,制定細化實施方案和配套文件;《河北省水資源稅改革試點暫行辦法》還將在河北省內(nèi)繼續(xù)適用;其他未納入試點的地區(qū)依然按照之前的水資源費模式來征收。
影響 居民用水負擔(dān)不變
費改稅之后,居民和企業(yè)的用水負擔(dān)將會發(fā)生怎樣的變化?
從居民用水來看,據(jù)介紹,目前,水資源費是城鎮(zhèn)公共供水終端水價的組成部分。費改稅后,水資源稅的征收方式、稅額標(biāo)準(zhǔn)基本延續(xù)了水資源費現(xiàn)行規(guī)定,不會影響居民和一般工商業(yè)企業(yè)用水價格。
從農(nóng)業(yè)用水來看,“擴大水資源稅試點延續(xù)了現(xiàn)行水資源費政策,對限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水不征稅,超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水從低征稅。”水利部水資源司副司長郭孟卓介紹,我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量大,占全社會總?cè)∮盟康?0%左右。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水方式粗放,大水漫灌現(xiàn)象普遍,不利于水資源可持續(xù)利用。上述規(guī)定統(tǒng)籌考慮了減輕農(nóng)民負擔(dān)與促進水資源節(jié)約利用的要求,有利于促進轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)灌溉方式,培養(yǎng)農(nóng)民節(jié)約用水意識。
從企業(yè)用水來看,根據(jù)用水情況各個行業(yè)和企業(yè)的影響會有不同。從河北試點情況來看,位于超采區(qū)的、采用地下水多的、高爾夫、洗浴、洗車等特種行業(yè)的企業(yè)用水負擔(dān)確實有所提高,但是也通過這種倒逼的方式,企業(yè)紛紛采取節(jié)水措施,節(jié)水效果非常顯著。還有一些企業(yè)表示,雖然單位水價上漲了,但是通過節(jié)水降低了用水量,最終總體負擔(dān)不增反降。
“考慮到征稅后對企業(yè)的約束機制進一步增強,將促使企業(yè)加大節(jié)水投入,主動采取措施減少用水量、調(diào)整用水結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變用水方式,一些企業(yè)的納稅額會有所減少。”王建凡說。
此外,實施辦法中還明確了幾種免稅的情形,比如說為了鼓勵水資源循環(huán)利用,取用污水處理再生水的免稅,還有考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源,對抽水蓄能發(fā)電取用水免稅等。
紅利 綠色稅收杠桿助力美麗中國
從河北試點一年多的情況來看,綠色稅改紅利已經(jīng)顯現(xiàn)。據(jù)河北省財政廳副廳長李杰剛介紹,試點以來,企業(yè)節(jié)水意識普遍增強,對526家企業(yè)的問卷調(diào)查顯示,329家企業(yè)已調(diào)整或有意向調(diào)整用水結(jié)構(gòu),減少地下水使用,占比達62.55%。截至目前,全省關(guān)停自備井935眼,已有117座城市公共供水水廠由使用地下水切換為引江水,占應(yīng)切換水廠的99.2%。
值得關(guān)注的是,在稅收征管上,水資源稅實行的是以“稅收共治”為主要特點的全新的征管模式,需要水利部門和稅務(wù)部門兩個部門的協(xié)作和共治,與企業(yè)所得稅等稅種的管理差別很大,是全新的征管模式。河北試點一年多來,不僅節(jié)水成效明顯,還成功探索出一套科學(xué)有效的水資源稅共治模式,即:“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”,促進了水資源的依法、規(guī)范管理。
“水資源關(guān)乎國計民生、生態(tài)安全。征收水資源稅的主要目的不是為了組織多少財政收入,去年9個省水資源費收入133億元,稅收收入意義并不大,但生態(tài)意義、綠色意義很大。擴大水資源稅試點就是為更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,助推實施最嚴格的水資源管理制度,促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用。”國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司司長蔡自力說。
據(jù)蔡自力介紹,從今年5月開始,開展了包括座談會、征求意見、稅源摸底等系列工作,目前征管信息系統(tǒng)已經(jīng)準(zhǔn)備就緒,9個試點省份水利部門已向稅務(wù)部門移交6.4萬戶取用水戶檔案,重點納稅戶移交基本完成,稅務(wù)部門據(jù)此建立了水資源稅納稅人清冊和稅源數(shù)據(jù)庫。
中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希對《經(jīng)濟參考報》記者表示,當(dāng)前我國人均水資源量僅為世界平均水平的28%,急需采取措施推進資源的全面節(jié)約和循環(huán)利用。水資源稅改的核心是“費改稅”,從“費”到“稅”的改變,用稅收杠桿來改變社會主體的用水行為,是財稅改革的重要舉措,也有助于促進生態(tài)文明建設(shè)。“稅收是依法征收,具有約束性和剛性,這就解決了過去交費時候由于缺少手段往往不能到位的問題。”
據(jù)悉,試點擴圍將為全面推開改革積累經(jīng)驗。下一步,財政部將及時進行總結(jié)評估水資源稅改試點實施情況,充分考慮地區(qū)間的差異性,進一步完善水資源稅制度,條件成熟后擇機在全國全面推開改革。
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在全球貿(mào)易戰(zhàn)暗流涌動的背景下,我國與“一帶一路”沿線國家和地區(qū)的貿(mào)易往來風(fēng)生水起、亮點突出。