近日有消息稱,財(cái)政部調(diào)整了部分處室機(jī)構(gòu)設(shè)置,單獨(dú)設(shè)立個(gè)人所得稅處。這則消息,也再次引起了輿論對(duì)個(gè)稅改革進(jìn)展的關(guān)注。
與此同時(shí),媒體又報(bào)道了另一則消息,按照現(xiàn)行稅制,如果月薪達(dá)到8萬元以上,亦即百萬年薪,年繳納個(gè)人所得稅將達(dá)40多萬元,邊際稅率高達(dá)45%。對(duì)此,高收入者也很有想法,認(rèn)為稅負(fù)偏重。
那么,45%的稅率,對(duì)高收入階層來說,是不是稅負(fù)偏重呢,為什么美國等發(fā)達(dá)國家的邊際稅率更高,最高者達(dá)到55%以上,高收入者卻反應(yīng)沒有那么強(qiáng)烈,實(shí)際稅負(fù)也沒有我們重呢?原因就在于,發(fā)達(dá)國家在抵扣方面,有著很多能夠讓高收入者接受的東西,如住房、教育等方面的支出,都可以在稅前扣除。自然,高收入者需要繳納的稅收就會(huì)減少,個(gè)人所得稅的公平性也能增強(qiáng)了。相反,我國的個(gè)人所得稅繳納,實(shí)行的是硬繳稅、軟抵扣,亦即扣除的范圍很窄、扣除的內(nèi)容很少,尤其是住房、教育等對(duì)高收入人群影響較大的方面,沒有能夠在繳納個(gè)人所得稅時(shí)得到體現(xiàn)。因此,也就形成了貢獻(xiàn)大者享受不到相關(guān)的社會(huì)福利,也得不到應(yīng)有的權(quán)利,當(dāng)然會(huì)引起高收入階層的不滿了。
不僅如此,現(xiàn)行的社會(huì)財(cái)富調(diào)節(jié)手段,更多的還是局限于勞動(dòng)所得,而沒有擴(kuò)大到非勞動(dòng)、特別是資本所得。也就是說,通過勞動(dòng)獲得百萬年薪,需要繳納45%的個(gè)人所得稅,而通過資本市場獲得的收入,則可以免稅,或者少繳稅。顯然,這也是不公平的。再加上灰色收入、黑色收入等沒有有效的控制手段,也就使個(gè)人所得稅仍然是“工薪稅”的代名詞。所不同的是,按照目前掌握到的信息,繳納者的重點(diǎn)從中等收入人群轉(zhuǎn)向了高收入人群。縱然如此,個(gè)人所得稅的公平性仍然難以得到充分體現(xiàn),社會(huì)財(cái)富分配仍然存在比較大的問題。
我們說,在收入分配問題上,強(qiáng)調(diào)提低擴(kuò)中抑高,特別是通過個(gè)人所得稅抑高,本身并不存在問題,也是個(gè)稅改革必須堅(jiān)持的目標(biāo)。高收入者,理應(yīng)在稅收方面多做些貢獻(xiàn),從而使社會(huì)財(cái)富分配更趨合理。前提是,必須以公平托底,用公平來規(guī)范社會(huì)財(cái)富分配。完全把個(gè)人所得稅寄托于起征點(diǎn)、稅率等方面,在制度設(shè)計(jì)方面也只關(guān)注這些方面,而忽視抵扣,也是很難真正體現(xiàn)公平的。而住房、教育等方面,很大程度上也有“公共福利”之含義,特別是教育,很大程度上是依靠政府投資,而政府投資則主要依靠納稅人。如果在納稅方面貢獻(xiàn)大者不能享受相對(duì)較多的服務(wù),也就會(huì)損害公平。而這里所說的公平,又不能在學(xué)校的選擇、班級(jí)的選擇、老師的選擇等方面開口子,自然,也就只能在個(gè)人所得稅的抵扣方面下功夫了。所以,如何通過分類改革,把可能影響公平的因素消除掉,對(duì)個(gè)人所得稅改革的影響是很大的,對(duì)所出臺(tái)政策的效率和效果也是非常重要的。
顯然,在新一輪改革中,必須在關(guān)注起征點(diǎn)、稅率等同時(shí),把如何推動(dòng)分類改革,把住房、教育等方面的支出也納入到個(gè)人所得稅抵扣范圍,以此來推動(dòng)個(gè)人所得稅的公平性、公正性,是非常重要的。
個(gè)人所得稅改革除了在制度設(shè)計(jì)、制度安排等方面需要更加體現(xiàn)公平、用公平托底之外,在其他的配套改革方面,也需要進(jìn)一步深化和推進(jìn),否則,社會(huì)財(cái)富分配就會(huì)成為翹翹板,個(gè)人所得稅體現(xiàn)公平了,其他方面沒有跟進(jìn),又出現(xiàn)了新的不公平。特別在資本時(shí)代已經(jīng)到來,投資者通過資本市場獲得的收益越來越多,甚至大大超過勞動(dòng)所得的情況下,如果不能對(duì)資本所得采取相應(yīng)的調(diào)節(jié)機(jī)制,將資本市場所得也給以相應(yīng)的稅收,就會(huì)使勞動(dòng)所得和資本所得之間存在嚴(yán)重的不平衡,從而讓更多的人放棄勞動(dòng)去追求資本。為什么近年來出現(xiàn)比較嚴(yán)重的資本撤離實(shí)體經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,原因不僅僅只是實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行困難、效益大幅下降,還有實(shí)體經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)太重,特別是稅費(fèi)負(fù)擔(dān),與資本市場相比,明顯偏高,投資者當(dāng)然不愿意從事實(shí)體產(chǎn)業(yè)了。
所以,個(gè)人所得稅改革不僅需要在制度上完善、制度上突破,也要在配套改革方面跟進(jìn)。其中,公平是個(gè)稅改革能否實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。
由于補(bǔ)償資金落地難、壓誰不壓誰欠公平透明等市場和政策因素制約,企業(yè)去產(chǎn)能積極性不高,有抵觸情緒,這可能引發(fā)新的問題。
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