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中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員 楊志勇： |
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積極財(cái)政政策的著力點(diǎn)應(yīng)落在減稅上 |
中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇表示，基于當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，中國還需要實(shí)施積極財(cái)政政策。積極財(cái)政政策的著力點(diǎn)應(yīng)落在減稅上。
楊志勇說，1994年，特別是1998年以來，稅收收入增長較快。但是，稅收收入的增長不是依靠大規(guī)模的增稅政策(燃油消費(fèi)稅屬于費(fèi)改稅)。相反，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅改革等事實(shí)上屬于減稅政策。稅收收入較快增長是在稅收征管環(huán)境發(fā)生變化的背景下，經(jīng)濟(jì)增長、稅制結(jié)構(gòu)等共同作用的結(jié)果。科學(xué)認(rèn)識稅收收入的增長，要重新思考財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制。當(dāng)前已到降低稅負(fù)水平的時(shí)刻，減稅政策應(yīng)與稅制改革同步推進(jìn)。
考慮到以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)是推高稅收收入增長的重要原因，減稅政策應(yīng)與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整同步進(jìn)行，要逐步扭轉(zhuǎn)以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。現(xiàn)在所強(qiáng)調(diào)的結(jié)構(gòu)性減稅起到了積極作用，但這還不夠，應(yīng)實(shí)施全面減稅。否則，有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅很容易讓人產(chǎn)生疑惑。
增值稅減稅還有較大的空間。17%的基本稅率應(yīng)逐步下調(diào)，以與營業(yè)稅改征增值稅之后適用的11%的基本稅率基本一致，并更好地發(fā)揮增值稅的中性作用。
在擴(kuò)大國內(nèi)消費(fèi)的政策背景下，應(yīng)該采取措施，拉平境內(nèi)外商品價(jià)格。第一，要破解對奢侈品課稅，即是對富人課稅的誤區(qū)。國人消費(fèi)有其特點(diǎn)，中低收入者集數(shù)月甚至更長時(shí)間的收入來購買奢侈品不是什么新鮮事。第二，要認(rèn)真思考奢侈品課以高稅是否有效的問題。現(xiàn)實(shí)中，大量奢侈品消費(fèi)流失到海外。如果稅負(fù)下降，那么大量消費(fèi)勢必回歸。第三，要認(rèn)真思考奢侈品價(jià)格形成機(jī)制。奢侈品國內(nèi)高價(jià)是市場結(jié)構(gòu)和稅收共同作用的結(jié)果。但減稅至少給境內(nèi)奢侈品降價(jià)提供了一定空間，從而有可能促進(jìn)境內(nèi)消費(fèi)。
進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅與國內(nèi)稅制是統(tǒng)一的，因此不太可能有獨(dú)立的進(jìn)口稅制。考慮到增值稅是中國第一大稅種，減稅影響面大。當(dāng)前可先從消費(fèi)稅減稅做起，并逐步下調(diào)增值稅稅率。2011年9月開始實(shí)施的新個(gè)人所得稅制只是在分類所得稅制下進(jìn)行，仍有改革余地。個(gè)稅改革尚未完成，已有的改革更多地關(guān)注中低收入者的稅負(fù)問題，而對中等收入者的稅負(fù)下降考慮不夠，對稅收的國際競爭力考慮不足。工資薪金適用的個(gè)人所得稅稅率仍有一定的下調(diào)空間。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及其他所得的稅負(fù)也應(yīng)該相應(yīng)下調(diào)。
有一些以促進(jìn)資源的綜合利用、節(jié)能減排、收入分配名義所推行的稅制改革，屬于增稅政策，在金融危機(jī)尚未過去時(shí)需要慎重。以提高稅負(fù)為中心的資源稅改革的效果，會(huì)受到資源價(jià)格市場化形成機(jī)制改革、國有資源管理制度、國際市場等多種因素制約，所以資源稅改革應(yīng)在充分考慮這些配套條件的基礎(chǔ)之上進(jìn)行。
