從兩年前的“5·12汶川”到今年的“青海玉樹”地震，賑災(zāi)援助的關(guān)愛紛至沓來，社會(huì)各界的慷慨解囊源源不斷。信托公司紛紛推出別具特色、帶有公益性質(zhì)的信托業(yè)務(wù)。從北京國投的“同心慈善1號(hào)新股申購集合資金信托計(jì)劃”，到中信信托的“中信開行愛心信托”，這些信托計(jì)劃的拓展和創(chuàng)新，無論是對災(zāi)后重建、扶貧幫困、救濟(jì)弱勢群體，還是對信托公司業(yè)務(wù)創(chuàng)新，都有積極作用。利用信托制度發(fā)展公益事業(yè)，能促進(jìn)社會(huì)公益、慈善事業(yè)向著更加規(guī)范、更為有效、更具規(guī)模的方向發(fā)展。
而面對類公益性質(zhì)的信托計(jì)劃不斷推出，國家政策及有關(guān)部門也積極支持信托制度的參與。本文將從國外公益信托、國外個(gè)人信托在公益上的運(yùn)用、中國公益信托的現(xiàn)狀、發(fā)展我國公益信托之路、以及當(dāng)前我國公益信托存在的問題等方面，來探討運(yùn)用信托制度推動(dòng)我國公益事業(yè)的發(fā)展之路。
【英國】
公益信托最早發(fā)源于英國中世紀(jì)，虔誠的基督教與天主教徒將個(gè)人財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給教會(huì)以救濟(jì)貧困之用，隨著數(shù)量逐漸增加，個(gè)人捐贈(zèng)已從單純的信仰活動(dòng)，擴(kuò)展至教育、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等世俗公益活動(dòng)。
到了16世紀(jì)，亨利八世恢復(fù)禁止法人享土地所有權(quán)規(guī)定，并禁止以宗教為名、設(shè)定期間超過20年的信托，造成以教會(huì)為主體的公益形態(tài)式微，由此促成了以救貧為目的的公益事業(yè)興起。
19世紀(jì)，英國政府設(shè)立公益委員會(huì)，作為公益信托的監(jiān)督、檢查與輔導(dǎo)機(jī)關(guān)。二次大戰(zhàn)后，公益信托法制與營運(yùn)委員會(huì)成立，1960年通過《公益法》，之后歷經(jīng)多次修正，對于公益活動(dòng)的主體（包含公益法人與公益信托）、主管機(jī)關(guān)權(quán)限的強(qiáng)化、確立登記制度與免費(fèi)財(cái)產(chǎn)管理機(jī)制等都有詳盡規(guī)定。英國的公益信托制度經(jīng)過幾百年曲折發(fā)展，如今已經(jīng)形成了一個(gè)十分成熟而又完備的運(yùn)作體系。
當(dāng)前，英國的公益信托事業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)中十分活躍，可以說社會(huì)生活的方方面面都受到公益信托的影響。英國于2005年初便擁有超過20萬家注冊的慈善組織，僅2009年注冊的慈善機(jī)構(gòu)已超過7000家。據(jù)英國公益委員會(huì)報(bào)告顯示，英國注冊的公益機(jī)構(gòu)，總資產(chǎn)超過了1700億英鎊，年總收益超過530億英鎊。另外，在英國有超過800萬的雇員是職業(yè)養(yǎng)老金項(xiàng)目的成員。
【美國】
美國在獨(dú)立革命之前，完全繼受了英國的公益信托制度。獨(dú)立戰(zhàn)爭之后，美國開始對英國法制進(jìn)行抵制，公益信托制度也受到波及。但由于當(dāng)時(shí)美國各州急需公益資源，美國法院隨后在一些判例中逐漸確認(rèn)了公益信托的效力。
時(shí)至今日，美國各州均已承認(rèn)公益信托的有效性。此外，美國有相當(dāng)多的州均制定了信托法典，而且美國國會(huì)也頒布了關(guān)于信托的一些單行成文法規(guī)。如1939年的《信托合同法》、1940年的《投資公司法》，這兩部法律一直沿用至今。
二戰(zhàn)以后，美國的公益信托事業(yè)飛速發(fā)展。美國的公益信托業(yè)多以成立基金會(huì)的形式開展活動(dòng)，如：著名的卡耐基基金會(huì)、福特基金會(huì)、洛克菲勒基金會(huì)等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1946年共有505家基金會(huì)，而到2000年時(shí)，美國共有基金會(huì)56600多家，總資產(chǎn)達(dá)到4860億美元，占美國當(dāng)年GDP的6％。
作為公益信托運(yùn)營的主要模式，美國現(xiàn)代基金會(huì)涉及的領(lǐng)域，包括教育、科技、農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、衛(wèi)生、宗教、藝術(shù)、文化、環(huán)境保護(hù)、貧富差距、種族平等等問題。
利用公益信托發(fā)展公益事業(yè)是美國的重要舉措，公益信托的設(shè)立十分方便，無須注冊登記。美國民眾的捐贈(zèng)意識(shí)強(qiáng)烈，據(jù)稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)，平均家庭年捐贈(zèng)額高達(dá)1000多美元。社區(qū)基金會(huì)是美國最早利用信托制度、結(jié)合民間力量從事地方公益事務(wù)的基金會(huì)，也是當(dāng)今美國慈善事業(yè)中發(fā)展較快的機(jī)構(gòu)，目前數(shù)目約有600多個(gè)，資產(chǎn)總額達(dá)230億美元。
美國富豪的捐贈(zèng)更是別具匠心，有的成立私人基金會(huì)，其規(guī)模及專業(yè)程度甚至超過社區(qū)基金會(huì)機(jī)構(gòu)，成為一項(xiàng)注目的巨無霸公益事業(yè)。著名的微軟總裁比爾·蓋茨成立了以自己和妻子的名字命名的“比爾及瑪琳達(dá)·蓋茲基金會(huì)”。
【日本】
日本公益信托，約從1922年（大正11年）信托法成立時(shí)即有規(guī)定，第六十六條第一項(xiàng)：“以祭祀、宗教、慈善、學(xué)術(shù)、技藝或其他公益目的之信托，謂之公益信托。公益信托之設(shè)立方式，包括依據(jù)信托合同、遺囑與宣言信托，且須以書面方式向目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)申請?jiān)S可”，對于日本公益信托的意義與范圍作初步界定。
在日本，受托人以信托銀行居多。日本對公益信托的稅法規(guī)范，對個(gè)人與法人采取不同等辦法，且稅法上的優(yōu)惠措施僅適用于金錢捐贈(zèng)，其他如物質(zhì)財(cái)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)尚未被納入此優(yōu)惠范圍。委托人為個(gè)人時(shí)，可享有免征捐贈(zèng)部分之所得稅、遺產(chǎn)稅，若委托人為法人時(shí)，其捐贈(zèng)金額可列入費(fèi)用認(rèn)列額度中。
近年來，日本各大公司廣設(shè)各種公益信托，其中以獎(jiǎng)學(xué)金之給予、鼓勵(lì)學(xué)術(shù)研究、自然及都市環(huán)境之整備與國際交流為最主要目的，其中以獎(jiǎng)學(xué)金及鼓勵(lì)學(xué)術(shù)研究占大宗。同時(shí)，利用公益信托從事增進(jìn)社會(huì)發(fā)展、改善社區(qū)環(huán)境目的之案例日增。根據(jù)信托協(xié)會(huì)總計(jì)，至2002年（平成14年）公益信托受托案件有572件，就案件與受托財(cái)產(chǎn)之?dāng)?shù)額來看，以獎(jiǎng)學(xué)金支給、自然科學(xué)研究助成及都市環(huán)境的整備、保全等為最主要目的。
【個(gè)人信托運(yùn)用于公益】
美國信托業(yè)是從英國傳入的，開始主要由個(gè)人承辦執(zhí)行遺囑及管理財(cái)產(chǎn)等事務(wù)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)人承辦的民事信托已不能適應(yīng)社會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等日益發(fā)展的要求，以營利為目的的法人組織——信托公司和銀行信托部大量出現(xiàn)，為現(xiàn)代信托制度奠定了基礎(chǔ)。因此，美國是個(gè)人信托業(yè)務(wù)最發(fā)達(dá)的國家。
美國的家庭及個(gè)人財(cái)產(chǎn)規(guī)劃，從理財(cái)、節(jié)稅到整體財(cái)產(chǎn)分配及繼承，多由專業(yè)財(cái)稅顧問結(jié)合會(huì)計(jì)師及律師共同規(guī)劃，并將保險(xiǎn)放入規(guī)劃的一環(huán)。如美國的遺產(chǎn)稅最高為55％（即2001年稅率），稅法規(guī)定每人一生的贈(zèng)予或繼承免稅額總計(jì)為67.5萬美元，2009年提升至350萬美元。而個(gè)人信托的設(shè)立，就成為美國人的遺產(chǎn)規(guī)劃中不可欠缺的重要一環(huán)，其中又以生前信托為主。
目前，美國家庭及個(gè)人財(cái)產(chǎn)委托信托業(yè)務(wù)的比例近80％，美國知名家族，如肯尼迪家族、洛克斐勒家族的資產(chǎn)早已使用信托方式，使得家族資產(chǎn)得已永續(xù)及傳承。
據(jù)聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司(FDIC)2005年信托報(bào)告，截至2005年年底，信托機(jī)構(gòu)持有個(gè)人及機(jī)構(gòu)客戶的信托資產(chǎn)超過20兆美元。而商業(yè)銀行和存款機(jī)構(gòu)持有托管和代管資產(chǎn)37兆美元，非存款公司持有托管和代管資產(chǎn)31兆美元。在2005年，銀行、存款機(jī)構(gòu)、和信托公司受托賬戶1500萬，低于2004年的2000萬。信托機(jī)構(gòu)履行受托資產(chǎn)投資分配4.9兆美元，約27%。
延伸閱讀
美國個(gè)人公益信托的設(shè)立可分為公益余額信托和公益利現(xiàn)信托。
公益余額信托運(yùn)作方式為：委托人設(shè)立不可撤銷信托，將財(cái)產(chǎn)交付公益法人，并由該公益法人作為受托人，對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理處分。公益法人按信托文件約定，把信托財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的部分收益支付給委托人指定的受益人。而在委托人死亡或者信托期限屆滿后，剩余信托財(cái)產(chǎn)就捐贈(zèng)給了公益法人。
另一種公益利現(xiàn)信托為：委托人設(shè)立信托合同或遺囑將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給受托人，在委托人生前或信托期內(nèi)運(yùn)作產(chǎn)生的收益捐獻(xiàn)給公益法人或機(jī)構(gòu)，委托人死亡或者信托期限屆滿后，本金返回指定受益人或委托人本人。
----------------
作者簡介：李廷芳，北京大學(xué)政府管理學(xué)院應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后、安信信托投資股份有限公司副總裁；張洲，美國堪薩斯大學(xué)MBA，安信信托投資股份有限公司研發(fā)部經(jīng)理；呂楠，碩士，安信信托投資股份有限公司投資銀行部總經(jīng)理助理。 |
起源：國外公益信托發(fā)展演變