舉報信詳解
舉報材料透露的“秘密”
記者收到的舉報材料中，有兩張表極為關(guān)鍵：其中一張為截至2012年10月31日的發(fā)貨明細(xì)表，另一張為《新華東大區(qū)未達(dá)終端客戶明細(xì)表》。記者在華東三省市的暗訪和調(diào)查結(jié)果顯示，舉報材料提供的信息均可以部分或完全得到印證。
通過對上述兩張表的梳理與分析，可以看出中聯(lián)重科銷售的“秘密”：
其一，記者統(tǒng)計(jì)材料中的A/B/C類銷售數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，截至10月31日，2012年中聯(lián)重科新華東大區(qū)銷售27.29億元，較2011年同期增長23.58%，略高于中聯(lián)重科上半年及前三季度20.59%及17.77%的增長率。但是，中聯(lián)重科華東大區(qū)中存在巨額的B/C類銷售，金額達(dá)5.38億元，絕大部分B、C類銷售產(chǎn)品未交付客戶，回款率極低，僅為0.21%。如果剔除B、C類銷售額，2012年前三季度中聯(lián)重科華東大區(qū)銷售額為21.91億元，較2011年同期減少0.8%。
其二，B/C類銷售波峰與財報時點(diǎn)高度吻合。
從上述兩張表中反映的各月銷售趨勢看，2012年3月及5月為B/C類銷售波峰，與季報及年報時點(diǎn)高度吻合。特別是各季度的最后幾天，銷量會大增，其中5月達(dá)3.8億元，超過正常銷售額。全年的銷售趨勢圖與C類銷售高度相關(guān)，華東大區(qū)的銷售趨勢基本取決于C類銷售的變化。
其三，中聯(lián)重科涉嫌虛假銷售的主要手段與舉報人透露的“發(fā)貨-退貨”、“發(fā)貨-退貨-再發(fā)貨”等兩種方式相吻合，B/C類銷售中以C類為主，占比72.67%。
記者調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)了多個案例與上述方式吻合：比如前文提到的，2012年3月29日中聯(lián)重科向浙江建機(jī)工程機(jī)械有限公司發(fā)貨11臺泵車，3月30日，中聯(lián)重科再次向該公司發(fā)貨2臺泵車，3月31日又發(fā)貨7臺泵車。這家公司在一季度末的最后3天集中購買了20臺泵車，然后又一臺臺地退掉。
其四，中聯(lián)重科涉嫌虛假銷售的產(chǎn)品主要為毛利率較高的泵車。表格數(shù)據(jù)顯示，B/C類泵車銷售達(dá)5.02億元，占B/C總銷售的93.23%。
其五，B/C類主要銷售方式為分期銷售。
記者統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，中聯(lián)重科B/C類分期銷售額為5.08億元，占B/C總銷售額的94.34%；B/C類銷售占分期銷售比例的33.86%，其中C類銷售產(chǎn)品未送達(dá)客戶的金額高達(dá)總額的93%，未送達(dá)終端客戶的產(chǎn)品基本上為泵車，B/C類銷售占泵車未送達(dá)客戶的97%，交付率極低。有業(yè)內(nèi)人士指出，由于分期付款銷售不同于融資或按揭銷售，不需要銀行等第三方的介入，所以銷售造假的可能性更高。
其六，B/C類客戶選取的集中度較高。
基于兩張表的研究，記者發(fā)現(xiàn)，華東大區(qū)前十大客戶共銷售4.65億元，占總銷售額的17%。其中，C類銷售3.26億元、B類銷售0.39億元，B、C類銷售占十大客戶銷售額的比例高達(dá)78%。
其七，付款條件多次延展，合同多次更改。
2012年1月28日，中聯(lián)重科銷售給“杭州格勝工程機(jī)械有限公司”的一臺編號為H016139211036的泵車“合同成交條件”欄內(nèi)記錄為“發(fā)貨前付首付款20萬元(即每臺設(shè)備付款2萬元)，設(shè)備一律停于我司杭州服務(wù)保障中心，每臺設(shè)備需在付齊20%的貨款后方可使用，可分批分次付齊20%的貨款，余款80%自付齊首付款的次月開始在24個月內(nèi)按月分期付款，即每月30日之前支付貨款，直至付清。”2012年6月27日備注合同更改，整單將首付及分期款付款日期相應(yīng)延至2012年9月開始。2012年9月20日備注合同更改，整單將首付及分期款付款日期相應(yīng)延至2012年12月31日開始。”
有業(yè)內(nèi)人士分析，此單為典型的虛假銷售，存在以下問題：一是首付款不足(在整個表格中甚至個別訂單為“零首付”)；二是設(shè)備停在“杭州保障中心”，設(shè)備控制權(quán)并未真正實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移；三是合同更改了兩次，每次更改都是對前次合同的否定，表明前次合同本身就是無效的虛假合同；四是最后一次合同延到12月31日付款，如果12月31日沒有收到首付貨款，就證明該訂單在2012年不能確認(rèn)任何銷售收入。