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　　自稱“國酒之源”的山西汾酒最近爆出財務數(shù)據(jù)錯誤事件。作為二線白酒股的代表，山西汾酒披露的業(yè)績增長數(shù)據(jù)非常給力，其中2011年營業(yè)收入同比增幅為48.78%，凈利潤同比增幅更是高達57.85%。然而媒體發(fā)現(xiàn)該公司披露的營業(yè)收入數(shù)據(jù)存在虛假披露的情況，其年報中大客戶數(shù)據(jù)與中報披露的數(shù)據(jù)也存在明顯的矛盾。

公司概況

　關于山西汾酒

　　山西杏花村汾酒廠股份有限公司成立于 1993年12月22日，是在原國營山西杏花村汾酒廠基礎上改制成立的股份制企業(yè)，是山西省首家上市公司，也是全國白酒行業(yè)首家向社會公開發(fā)行股票、異地上市的公司。公司股票代碼為600809。
　　山西杏花村汾酒廠股份有限公司坐落于中國名酒之都--山西杏花村，是生產(chǎn)國家名酒汾酒、竹葉青酒、玫瑰汾酒、白玉汾酒等系列產(chǎn)品的大型一檔企業(yè)。
　　公司的前身杏花村汾酒廠成立于1949年6月，五十多年以來，尤其是改革開放以來，汾酒廠大力開展技術革新，不斷進行挖潛改造，生產(chǎn)規(guī)模迅速擴大，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)步提高，經(jīng)濟效益大幅度增長，企業(yè)面貌發(fā)生了根本性的變化，成為舉世矚目的現(xiàn)代化酒都，產(chǎn)品多次榮獲國際、國家級嘉獎。（公司官網(wǎng)）

回應：董秘辦稱錯在審計機構

　　“我們內(nèi)部聽說的情況是工作人員在粘貼時弄錯了”。在汾酒大廈的一個辦公室，杏花村國貿(mào)的高管告訴記者，具體怎么錯的他也不清楚。
　　山西汾酒證券事務代表、董秘辦主任、辦公室主任田元宏則表示，公司的年報已經(jīng)做了更正，目前已經(jīng)不存在任何問題。對于杏花村國貿(mào)2011年全年銷售收入低于半年銷售收入的問題，他解釋稱，杏花村國貿(mào)在2011年下半年將部分業(yè)務拆分到了新成立的龍城國茂，造成了數(shù)據(jù)上的變化，實際數(shù)據(jù)沒有問題。
　　不過記者查詢發(fā)現(xiàn)，龍城國茂成立于2010年6月22日，并非田元宏所說的“新成立”。2010年底，龍城國茂預付給山西汾酒的資金高達4149.698萬元。為何該公司在隨后的2011年半年報中沒有以前五大客戶的形式出現(xiàn)？
　　山西汾酒董秘辦給記者來電透露，本次年報中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)問題，來源于會計師事務所，“不過我們統(tǒng)一的口徑是‘由于工作人員的失誤’”。[詳細]

　網(wǎng)民點評

王瓊逆風飛揚：殺人犯殺人后，沒被警察發(fā)現(xiàn)，于是乎繼續(xù)殺人，最后被群眾抓住了。殺人犯辯稱，后面之所以殺那么多人，原因在于警察沒有發(fā)現(xiàn)！這就是山西汾酒現(xiàn)在的邏輯。

萬松嶺2012：山西汾酒的意思是：年報隨便我們怎么做，最后正確的數(shù)據(jù)要審計機構重新做出來……汗這個企業(yè)的財務總監(jiān)，叫俺去做好了，工資打?qū)φ郏?/P>

追風玉兔：山西汾酒和審計機構兩方面都喝高了吧？Anyway，既然發(fā)現(xiàn)有錯報了，證監(jiān)會的不去查查？

愛的小屋52188：報表數(shù)據(jù)打架，審計機構肯定有責任！但不是百分百！

光天化日：責任都是別人的，功勞全是自己的，沒有承擔的企業(yè)做不好！不值得信！

上半年前五大客戶采購總額7.5億全年縮成6.7億

　　年報中某個大客戶2011年全年采購總額，不應當小于半年報中上半年的采購總額；相反半年報中某個大客戶上半年的采購總額，也不應當大于年報中披露的全年采購額。但是，山西汾酒卻違背了這個再簡單不過的財務邏輯。
　　根據(jù)該公司年報披露信息，2011年全年前五大客戶合計采購金額為66950.87萬元，占全部銷售總額的14.92%。
　　而該公司半年報披露的上半年前五大客戶采購總額為7.5億元，就已經(jīng)高于年報中前五大客戶采購總額6.7億元。即便半年報中的前五大客戶在下半年中未從山西汾酒處進行過任何采購，僅以上半年的采購金額就足以維持年報中前五大客戶采購總額不會少于7.5億元。[詳細]

半年報大客戶年終消失關聯(lián)方銷售數(shù)據(jù)前后矛盾

　　山西汾酒財報的主要客戶例如“山西虹通共贏商貿(mào)有限公司”上半年已經(jīng)從山西汾酒采購商品9265.66萬元，但是從年報前五大客戶名單中消失了，這意味著到年底時該客戶全年采購額小于排名第五位的“山西領通科貿(mào)有限公司”對應的8001.96萬元，明顯前后矛盾。
　　另一個遭到質(zhì)疑的是，位列于年報前五大客戶名單和半年報前五大客戶名單中的“山西杏花村國際貿(mào)易公司”，是山西汾酒的關聯(lián)方，屬“控股股東投資的其他公司”之類，但是針對此項涉及關聯(lián)交易的數(shù)據(jù)，也是前后矛盾。半年報顯示，已經(jīng)向該客戶銷售了2.24億元商品，但是到年末時對該客戶全年的銷售額卻下降到了1.88億元。[詳細]

數(shù)千萬五年以上應收賬款來路不明

　　根據(jù)山西汾酒2011年報披露的應收賬款賬齡構成來看，5年以上余額為3973.65萬元，占全部應收賬款余額的比重為51.99%，這不禁令人憂心于其應收賬款的質(zhì)量，5年以上賬齡款項占比過大、且收回受阻，足以說明該公司部分業(yè)務借款質(zhì)量畸低。
　　這還不是最關鍵的問題，在正常的財務邏輯下，2011年末持有的5年以上應收賬款，只可能是來源于2010年末4-5年和5年以上應收款，也即前者的余額不應當超過后兩者的合計數(shù)。但事實上，根據(jù)山西汾酒年報披露，2010年末4-5年余額為102.03萬元，同時當年末5年以上余額為零。因此，這筆金額將近4000萬元的5年以上應收賬款，又是從哪里突然冒出來的？
　　在這顯著的財務邏輯矛盾背后，要么是山西汾酒在2011年針對應收賬款賬齡做出了虛假披露，要么就是在2010年年報中存在重大差錯。[詳細]

關鍵應收賬款客戶賬齡混亂兩年財報不匹配

　　山西汾酒針對應收賬款第一大欠款戶“山西杏花村汾酒大廈有限公司”，2011年末應收賬款余額為2140.54萬元，賬齡為4-5年，則對應著上年末針對該客戶3-4年應收賬款余額不應少于2140.54萬元。然而事實上山西汾酒2010年年報中，對“山西杏花村汾酒大廈有限公司”客戶的應收賬款余額也為2140.54萬元，但其中3-4年為1456.8萬元、5年以上為683.74萬元，顯然難與2011年披露的賬齡情況相匹配。基于此，我們認為山西汾酒2011年年報中，針對“山西杏花村汾酒大廈有限公司”客戶應收賬款賬齡披露存在差異，其中有683.74萬元應作為5年以上應收款。[詳細]

承認披露有誤　修正后財務數(shù)據(jù)仍疑云重重

　　在媒體曝光其年報數(shù)據(jù)問題后，山西汾酒在7月3日對大客戶名單做了更正，修正后的結果為：紫昱商貿(mào)以3.71億元的銷售額列第一名；晉城糖酒由最初的1.30億元增長到了1.59億元，列第四；糖酒副食公司以1.43億元的銷售收入列第五名。
　　值得注意的是，和第一份年報相比，杏花村國貿(mào)和龍城國貿(mào)的銷售收入沒有變化。作為山西汾酒再次確認的結果，杏花村國貿(mào)在2011年年底的銷售收入1.88億仍少于上半年的2.24億。
　　更正后的山西汾酒年報中，在會計報表附注中的“應收賬款”和“其他應收賬款”、“預收賬款”等項目下，還存在著賬齡混亂導致數(shù)千萬款項來源不明的問題。這些數(shù)據(jù)和4月10日公布的第一份年報數(shù)據(jù)相同，沒有任何改變。[詳細]

大客戶注冊地址查無此地倉儲基地蹤影難覓

　　在山西汾酒2009年半年報中，九樽商貿(mào)的銷售額是5526.54萬元，年報中的總銷售額達到約1.1億元，在前五大客戶中排第三位。
　　工商資料顯示，九樽商貿(mào)成立于2005年11月21日，2011年1月21日核準注銷，其注冊地址是太原市尖草坪區(qū)解放路269號一幢4號2層，注冊資金508萬元。記者給負責解放北路地區(qū)社會管理的尖草坪派出所打電話，派出所接電話的警員在地圖上查詢許久后，肯定地表示“不存在這個地址”。
　　山西汾酒更正前的2011年年報顯示，山西領通科貿(mào)有限公司位列第五大客戶，銷售額為8001.96萬元。在更正后的2011年年報中，領通科貿(mào)從五大客戶名單中消失。
　　工商資料顯示，領通科貿(mào)注冊地是太原市高新技術開發(fā)區(qū)振興街11號東小樓。記者趕到該地址時發(fā)現(xiàn)，該處是山西焦煤集團國際貿(mào)易公司的一個展示場所，沒有人上班。山西汾酒董秘辦工作人員7月17日給《每日經(jīng)濟新聞》記者打電話稱，領通科貿(mào)目前仍是山西汾酒的合作伙伴，其正在辦理經(jīng)營場所的變更，故記者實地探訪出現(xiàn)了找不到人的情況。記者向山西汾酒董秘辦工作人員索要領通科貿(mào)負責人的電話，其以商業(yè)秘密為由予以拒絕。[詳細]

2011年打假費增長1050倍

　　記者閱讀山西汾酒定期報告后發(fā)現(xiàn)，山西汾酒的打假費多處自相矛盾：2009年上半年打假費支出為284.05萬元，而當年全年打假費卻不增反減近半至140.699萬元；2010年上半年打假費支出為115.64萬元，但當年年報中縮減為3420元，即上半年支出超過全年337倍。2011年，山西汾酒的打假費為358.98萬元，同比增長近1050倍，幅度之大讓人難以理解。
　　對于數(shù)據(jù)打架現(xiàn)象，山西汾酒回應稱，半年報由公司自己制定，打假人員的工資和差旅費被包含在打假費里，而年報由會計師事務所根據(jù)會計準則編制，將打假人員的工資和差旅費剔除在外，因此導致了此現(xiàn)象。 [詳細]

　天天3.15

經(jīng)濟參考網(wǎng)綜合，文章僅代表作者個人觀點 │ 責任編輯：劉硯青　美編：吳雪梅

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