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一則《財(cái)政部研究個(gè)稅起征點(diǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾建議8000元起》的報(bào)道，引發(fā)了網(wǎng)友持續(xù)熱議。網(wǎng)友幾乎一邊倒地贊成茅于軾的建議，但少數(shù)網(wǎng)友也表達(dá)了不同意見。“如果大家都不繳稅了，國(guó)家的收入從哪里來？最好適度提高個(gè)稅起征點(diǎn)，只有這樣國(guó)家才能有更多的財(cái)力用來保護(hù)低工資群體和弱勢(shì)群體。”一位來自陜西的網(wǎng)友這樣說。
隨著次貸危機(jī)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)影響加深，國(guó)內(nèi)減稅呼聲漸趨強(qiáng)烈。11月14日出席國(guó)務(wù)院新聞辦的發(fā)布會(huì)時(shí)，財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍表示將減少稅費(fèi)3000多億元，其中，明年1月1日全面實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革減稅額度將超過1200億元。他同時(shí)透露，財(cái)政部目前正在研究個(gè)稅起征點(diǎn)的問題。
多數(shù)普通老百姓寄望于減稅增加收入，一些專家則寄望于靠減稅提振消費(fèi)需求。但也有專家認(rèn)為“減稅并非萬能”，減稅給老百姓帶來的未必就一定是“福利”。
面對(duì)不斷增加的經(jīng)濟(jì)下行風(fēng)險(xiǎn)，積極財(cái)政政策方向已經(jīng)明確，但圍繞減稅力度是否足夠、是否仍有進(jìn)一步減稅空間等問題，從民間到學(xué)術(shù)界，爭(zhēng)論仍在繼續(xù)。
個(gè)稅起征點(diǎn)提高到多少合適
“您認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)是否應(yīng)提高？”一家調(diào)查網(wǎng)站11月17日推出的調(diào)查，3天內(nèi)就吸引了1344位網(wǎng)友參與。62.8％的參與調(diào)查者認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該進(jìn)一步提高。
認(rèn)為應(yīng)該進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn)的網(wǎng)友中，有38.3％的人認(rèn)為應(yīng)該上調(diào)到2000元至5000元,有30.4％的人認(rèn)為應(yīng)該上調(diào)至5000元至8000元。
《財(cái)經(jīng)》雜志首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家沈明高認(rèn)為，政策設(shè)計(jì)上應(yīng)該是“重投資”與“重消費(fèi)”并舉。而要刺激消費(fèi)，就需要通過降低個(gè)人所得稅讓利于民，如提高個(gè)稅起征點(diǎn)，減免購(gòu)房者利息支出的所得稅等。國(guó)務(wù)院已經(jīng)公布的刺激經(jīng)濟(jì)的十項(xiàng)舉措中，多數(shù)以基礎(chǔ)設(shè)施即投資建設(shè)為主，對(duì)重工業(yè)和國(guó)有企業(yè)而言是“陽光”，卻很難為輕工業(yè)和私營(yíng)企業(yè)遮風(fēng)擋雨。
應(yīng)該說，目前學(xué)界就提高個(gè)稅起征點(diǎn)已基本沒有分歧，爭(zhēng)議的只是個(gè)稅起征點(diǎn)的提高幅度和政策效果。經(jīng)濟(jì)學(xué)家茅于軾主張?zhí)岣咧?000元，此前清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院魏杰教授認(rèn)為應(yīng)該提高至5000元。
“個(gè)人所得稅方面，有人建議提高起征點(diǎn)到5000元，茅于軾建議8000元。（我）都贊成，關(guān)鍵是出手要快、出拳要重。”北京大學(xué)國(guó)家發(fā)展研究院院長(zhǎng)周其仁最新撰文說。
但也有多位財(cái)稅專家對(duì)大幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)的效果提出疑問。
“個(gè)稅起征點(diǎn)提高到8000元？還不如干脆取消征收個(gè)人所得稅。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希明確反對(duì)大幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)。他指出，月收入2000元以下的低收入群體本來就不必繳納個(gè)稅，他們享受不到進(jìn)一步提高個(gè)稅起征點(diǎn)的任何好處。相反，低收入群體可能還會(huì)因?yàn)檎杖霚p少、開支能力相應(yīng)減少而利益受損。
他指出，由于收入越高的人消費(fèi)意愿越低，個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元、甚至8000元對(duì)刺激消費(fèi)的作用也有限。
劉尚希建議，從公平的角度，應(yīng)該在調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)應(yīng)該綜合考慮家庭負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)由目前的以個(gè)人為單位納稅向以家庭為單位納稅的轉(zhuǎn)變。他認(rèn)為，個(gè)稅起征點(diǎn)究竟提高到多少合適，應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析，并由立法機(jī)關(guān)召開聽證會(huì)，經(jīng)法定程序最終確定。
是否仍有減稅空間
財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委日前聯(lián)合發(fā)出通知，決定自2009年1月1日起，在全國(guó)統(tǒng)一取消和停止征收100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。這一減費(fèi)舉措將為企業(yè)和社會(huì)減輕負(fù)擔(dān)約190億元。加上自2008年9月1日起停征的集貿(mào)市場(chǎng)管理費(fèi)和個(gè)體工商戶管理費(fèi)約170億元，今年以來國(guó)家采取的減費(fèi)措施可直接減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)約360億元。
明年1月1日全面實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革減稅額度將超過1200億元，成為歷史上單項(xiàng)稅制改革中減稅力度最大的一次。“三項(xiàng)減免稅費(fèi)政策合計(jì)近1600億元，再加上內(nèi)外資所得稅合一、暫停征收利息稅、降低印花稅并改為單邊征收、房地產(chǎn)稅費(fèi)減免、增加出口退稅、減少出口關(guān)稅等，減稅總額大約應(yīng)在3000億元以上了。”劉尚希說。
不過，周其仁認(rèn)為目前的減稅力度仍嫌不夠。“因?yàn)閮H僅把投資活動(dòng)的增值稅率調(diào)低，在企業(yè)實(shí)際投資額大幅度減少的條件下，減稅效果未必有估算的那么大。何況偏向投資的增值稅減少，可能有歧視就業(yè)和消費(fèi)的效果。”增值稅轉(zhuǎn)型改革減稅額度占總減稅費(fèi)額度達(dá)40％以上。
劉尚希也認(rèn)為，眼下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)投資意愿不足，增值稅改革對(duì)刺激企業(yè)投資意愿效果如何，還有待觀察。但他指出，增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，取消重復(fù)征稅，旨在為企業(yè)營(yíng)造更為公平的市場(chǎng)環(huán)境。減輕企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，對(duì)幫助企業(yè)減少虧損幅度、緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難無疑有相當(dāng)幫助，也有助于保住部分就業(yè)機(jī)會(huì)。
與周其仁不同的是，劉尚希認(rèn)為目前的減稅力度“已經(jīng)不小”，繼續(xù)減稅的空間非常有限。
財(cái)政部公布的“2007年全國(guó)財(cái)政總收入決算表”顯示，當(dāng)年全國(guó)財(cái)政總收入為
51321.78億元，占GDP總量的20.8％。其中，稅收收入占財(cái)政總收入的比重為88.9％。在各項(xiàng)稅收中，占比5％左右及以上的有6類，由高到低分別是：國(guó)內(nèi)增值稅（占33.9％）、企業(yè)所得稅（占19.2％）、營(yíng)業(yè)稅（占14.4％）、個(gè)人所得稅（占7％）、印花稅（占5％）、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅（占4．8％）。
迄今為止，增值稅、印花稅都均已下調(diào)。劉尚希認(rèn)為，今年1月1日開始實(shí)行的內(nèi)外資所得稅合一，已大幅調(diào)低內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù)，繼續(xù)降低企業(yè)所得稅的迫切性已經(jīng)不大。
有學(xué)者撰文認(rèn)為應(yīng)該下調(diào)營(yíng)業(yè)稅。不過劉尚希認(rèn)為可能性不大。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是地方政府主要收入來源之一，在土地收入銳減的情況下，營(yíng)業(yè)稅收入減少對(duì)地方政府而言無異于雪上加霜。此外，營(yíng)業(yè)稅調(diào)整涉及財(cái)稅體制改革，難度較大。
包括周其仁、沈明高在內(nèi)的多位學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)該擴(kuò)大減稅規(guī)模以刺激內(nèi)需。就此政策目標(biāo)而言，劉尚希認(rèn)為僅靠減稅不易達(dá)到，關(guān)鍵在于政府公共支出和減稅的互相配合。如兩者能良好互動(dòng)，政府?dāng)U大在社保、醫(yī)保、居住和教育等方面的公共消費(fèi)，再配合減稅措施才能真正刺激內(nèi)需。
減稅并非萬能
無論是增加收入的個(gè)人目標(biāo)，還是刺激內(nèi)需的宏觀政策目標(biāo)，都使得減稅呼聲極易獲得大眾認(rèn)同。但財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明提醒說，“減稅并非萬能的，還需要考慮政府的承受能力，（過度）減稅不是全國(guó)人民的最大利益。”
白景明認(rèn)為，首先國(guó)民有納稅的義務(wù)。更重要的是，稅收是政府為國(guó)民提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的基礎(chǔ)，如果政府的收入大幅減少，支出怎么辦？
前幾年，中央財(cái)政支出的一個(gè)重大變化是加大了對(duì)教育、社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生等社會(huì)事業(yè)的支出，每年投入增幅達(dá)20％以上。支出增加的同時(shí)，還實(shí)行了一系列減稅政策，包括取消農(nóng)業(yè)稅、內(nèi)外資所得稅合一等。
白景明指出，政府在支出擴(kuò)張的情況下，同時(shí)實(shí)行減稅，必須具備一個(gè)前提，即經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入皆保持高速增長(zhǎng)。與前兩年的好日子比起來，目前的形勢(shì)已不同。
財(cái)政部11月13日發(fā)布的最新財(cái)政收支情況顯示，2008年10月，全國(guó)財(cái)政收入5328.95億元，比去年同月下降0．3％。這是近年來首次出現(xiàn)月度財(cái)政收入同比負(fù)增長(zhǎng)。其中，中央財(cái)政收入同比下降8．4％。
截至10月，中國(guó)財(cái)政收入同比增幅已經(jīng)連續(xù)5個(gè)月下滑。財(cái)政部表示，財(cái)政收入增速下滑的主要原因是政策性減稅較多和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、企業(yè)效益下降影響稅收增長(zhǎng)等。
盡管多方測(cè)算顯示，今年財(cái)政超收應(yīng)無懸念，但在財(cái)政收入增速下降趨勢(shì)已然形成的背景下，以減稅和增加支出為特征的積極財(cái)政政策勢(shì)必進(jìn)一步加大財(cái)政收支平衡壓力。
就像一個(gè)家庭，收入減少，應(yīng)對(duì)手段無非有二，壓縮支出或者舉債。“但是教育、社會(huì)保障、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等功能性支出都是剛性的，一旦上去了，很難調(diào)下來。”白景明說。
白景明認(rèn)為，在財(cái)政收入增幅大幅下滑的情況下，過度減稅無疑將大大削弱政府的支出能力，進(jìn)而影響到政府提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的能力。“表面上看起來老百姓享受到了減稅的好處，實(shí)則損害了國(guó)民的利益。”他說。
主張大規(guī)模減稅的人士，多舉次貸危機(jī)以來歐美國(guó)家政府的減稅措施為例。“很多西方政府不敢壓縮支出，一旦采取這類措施，立即罷工頻起。很多人看到了西方國(guó)家減稅，卻沒注意到這些國(guó)家的債務(wù)負(fù)擔(dān)率和債務(wù)依存度有多高。”白景明說。西方國(guó)家債務(wù)負(fù)擔(dān)率普遍高達(dá)30％以上，美國(guó)的比例更高。
一方面是財(cái)政部門叫苦“收入減少，支出增加”，另一方面，每年的審計(jì)報(bào)告均揭露出財(cái)政資金的驚人浪費(fèi)。外界人士自然提出疑問：功能性支出壓縮空間有限，那么政府高昂的行政成本是否還有削減的空間？
周其仁認(rèn)為，應(yīng)該大力削減政府行政成本支出。“‘積極的財(cái)政政策’并不意味擴(kuò)大政府本身的行政管理開支的水平，更不應(yīng)該提升政府行政消費(fèi)檔次。否則，政府怎么與企業(yè)共渡難關(guān)？”汶川大地震后，中央政府即決定，中央國(guó)家機(jī)關(guān)今年的公用經(jīng)費(fèi)支出一律比預(yù)算減少5％，用于抗震救災(zāi)。
白景明認(rèn)為，通過預(yù)算改革壓縮行政成本固然是大方向，但這首先需要對(duì)合理的行政成本作出精確評(píng)估，同時(shí)也與行政管理體制改革的進(jìn)一步推進(jìn)有關(guān)，短時(shí)期內(nèi)恐難以奏效。
“減稅”與“增稅”并舉
應(yīng)對(duì)危機(jī)，不可不減稅，又不可過度減稅，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康提出了一個(gè)“折中”的建議，即有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅。所謂結(jié)構(gòu)性減稅，即在推出減稅措施的同時(shí)，推出其他帶來增收的稅收改革。在減輕企業(yè)和個(gè)人稅負(fù)的同時(shí)，緩沖收入減少過大對(duì)政府的沖擊，兼收結(jié)構(gòu)調(diào)整之效。
近幾年進(jìn)行的減稅改革，主要是增值稅轉(zhuǎn)型、降低企業(yè)所得稅稅率、提高個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”等，而進(jìn)行的增稅改革，主要有擴(kuò)大消費(fèi)稅范圍和提高涉及房地產(chǎn)的稅負(fù)等。
賈康認(rèn)為，應(yīng)該抓住目前的時(shí)機(jī)，積極發(fā)揮稅收政策的調(diào)控功能。具體而言，一是積極推進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的增值稅轉(zhuǎn)型，二是在優(yōu)化所得稅制方面，抓緊細(xì)化實(shí)施細(xì)則，有所區(qū)別地對(duì)節(jié)能降耗減排等方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和研發(fā)活動(dòng)，給予所得稅的支持。三是整合完善房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收政策，統(tǒng)籌研究調(diào)整房地產(chǎn)開發(fā)、流轉(zhuǎn)和保有環(huán)節(jié)的稅收，盡快出臺(tái)耕地占用稅條例，推進(jìn)物業(yè)稅改革步伐。四是完善稅收“綠化”措施，要積極研究支持可再生資源開發(fā)利用、節(jié)能節(jié)地環(huán)保型建筑、廢舊物資和資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策，加緊推出資源稅改革方案，將原油、天然氣和煤炭資源由從量征收改為從價(jià)征收，調(diào)整黑色金屬礦原礦、有色金屬原礦的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，并完善燃油稅改革方案，爭(zhēng)取盡快出臺(tái)燃油稅。五是完善資源收費(fèi)與探礦權(quán)、采礦權(quán)等租金政策，體現(xiàn)國(guó)家作為資源所有者的收益權(quán)，調(diào)整污染收費(fèi)政策，力促高污染產(chǎn)品承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的環(huán)境成本，適時(shí)推出環(huán)境稅。
不過，賈康同時(shí)強(qiáng)調(diào)“減稅要有一個(gè)承受力的測(cè)算”。他認(rèn)為，在今年財(cái)政收入占GDP的比重仍然會(huì)提高的情況下，適當(dāng)減稅無非會(huì)使財(cái)政收入占GDP比重這個(gè)指標(biāo)上得不那么快而已。
賈康認(rèn)為，應(yīng)該適宜搭配結(jié)構(gòu)性的減稅與結(jié)構(gòu)性的增稅，對(duì)沖財(cái)政減收壓力，強(qiáng)化稅收調(diào)控效果。他表示，目前是推出資源稅的好機(jī)會(huì)。雖然此舉看起來會(huì)抬高初級(jí)資源產(chǎn)品的價(jià)格，但對(duì)于發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和引導(dǎo)各類主體更珍惜地而不是粗放、甚至揮霍地使用資源，是一項(xiàng)必須要做的重要稅制改革。
本報(bào)北京11月23日電 |