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作為我國(guó)新一輪稅制改革的重要內(nèi)容，增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)工作自2004年7月1日實(shí)施以來(lái)，已經(jīng)在東北老工業(yè)基地進(jìn)行了4年的時(shí)間。增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)、社會(huì)投資和地方財(cái)政帶來(lái)哪些影響，面向全國(guó)推開是否具備條件？7月中旬，記者赴遼寧省沈陽(yáng)、鐵嶺、本溪等地進(jìn)行了調(diào)查采訪。
企業(yè)稅負(fù)減輕，技改投入增加，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高
將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，允許企業(yè)抵扣當(dāng)年新增固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅金，意味著企業(yè)增值稅抵扣范圍擴(kuò)大了，稅負(fù)相應(yīng)減輕。
在機(jī)器轟鳴的生產(chǎn)車間，沈陽(yáng)第一機(jī)床廠副總經(jīng)理富曉峰指著一臺(tái)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)床自豪地說：“這是我們自主研發(fā)的五軸連動(dòng)加工設(shè)備，打破了國(guó)外技術(shù)壟斷，生產(chǎn)效益大大提高。這樣一臺(tái)設(shè)備在市場(chǎng)上賣到2000多萬(wàn)元，還是供不應(yīng)求。”
富曉峰說，實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型以來(lái)，沈陽(yáng)第一機(jī)床廠加快技術(shù)改造和自主創(chuàng)新，購(gòu)進(jìn)更新的先進(jìn)設(shè)備總價(jià)值達(dá)2.7億元，享受退稅4625萬(wàn)元。稅負(fù)降低，企業(yè)可以有更多的錢投入到技術(shù)改造和自主研發(fā)當(dāng)中，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)在，沈陽(yáng)機(jī)床每年的研發(fā)投入約5000萬(wàn)元，其中1/3左右的資金來(lái)自增值稅退稅。
沈陽(yáng)華潤(rùn)三洋壓縮機(jī)有限公司總經(jīng)理助理唐彥算了這樣一筆賬：到今年4月，公司一共獲得退稅6869萬(wàn)元，大大緩解了企業(yè)資金壓力。有了這筆錢，原本打算向銀行貸款1億元的計(jì)劃取消了，公司財(cái)務(wù)成本每年減少591萬(wàn)元，折舊成本每年減少618萬(wàn)元。公司與日本三洋合作研發(fā)的高節(jié)能直流壓縮機(jī)產(chǎn)品，能效標(biāo)準(zhǔn)從5級(jí)提高到2級(jí)。2005年投產(chǎn)后實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2000多萬(wàn)元，目前已累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9840萬(wàn)元。
記者從遼寧省國(guó)稅局了解到：三年半的時(shí)間里，國(guó)稅部門共為企業(yè)辦理抵退稅額91.4億元，企業(yè)稅負(fù)明顯減輕。特別是冶金、石化和裝備制造三個(gè)行業(yè)稅負(fù)下降最多，增值稅稅負(fù)由原來(lái)的5.4%降至4.9%。
實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，會(huì)不會(huì)刺激企業(yè)盲目投資？記者對(duì)此很好奇。
“哪個(gè)企業(yè)會(huì)因?yàn)?7%的退稅，而冒險(xiǎn)投入100%的資金呢？”本溪鋼鐵集團(tuán)總會(huì)計(jì)師曹愛民介紹說，本鋼4年來(lái)共享受增值稅退稅11億多元，這在全省算是很高的了。但是，本鋼每年設(shè)備更新、技術(shù)改造等方面的投入高達(dá)70多億元，4年下來(lái)就是280多億。“和這么大的投資相比，退稅只是很小的數(shù)目。投資不投資，企業(yè)最主要還是看市場(chǎng)的需要，是否利于企業(yè)生存與發(fā)展，退稅因素對(duì)投資決策沒有太大影響。”曹愛民如是說。
遼寧省發(fā)改委副主任胡建陽(yáng)說，試點(diǎn)初期最擔(dān)心的問題之一，是怕增值稅轉(zhuǎn)型可能會(huì)刺激盲目投資、引發(fā)經(jīng)濟(jì)過熱，現(xiàn)在看來(lái)是有些多慮了。2004年—2007年，遼寧省固定資產(chǎn)投資增速分別為43.1%、40.1%、37.3%、30.7%，差別不太大，但投資的質(zhì)量提高了，結(jié)構(gòu)優(yōu)化了。
幾家歡喜幾家愁，全面推廣呼聲高
實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，企業(yè)受益是實(shí)實(shí)在在的。但由于試點(diǎn)范圍僅限于裝備制造、石油化工、冶金、船舶、汽車等八大行業(yè)，一些未能納入試點(diǎn)的企業(yè)則處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不利地位。
“煤炭行業(yè)沒有納入試點(diǎn)，我們可吃大虧了。”
全國(guó)煤炭百?gòu)?qiáng)企業(yè)遼寧鐵煤集團(tuán)副總經(jīng)理張福棠說，這些年為了提高機(jī)械化和安全生產(chǎn)水平，鐵煤集團(tuán)在采掘裝備上投入大大增加。一臺(tái)進(jìn)口的薄層刨煤機(jī)價(jià)格1.3億元，鐵煤集團(tuán)已經(jīng)添置了4臺(tái)。加上安全生產(chǎn)必須更新運(yùn)輸皮帶、防爆開關(guān)等設(shè)備，集團(tuán)每年對(duì)機(jī)器設(shè)備的投入都在幾億元。可是，由于不是試點(diǎn)企業(yè)，機(jī)器設(shè)備無(wú)法享受增值稅抵扣，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重。
“我們粗算了一下，2005年至2007年集團(tuán)設(shè)備購(gòu)進(jìn)花了15.8億多元，如果實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型，就可以享受到2.3億元的退稅。這對(duì)企業(yè)來(lái)說，可是一筆不小的數(shù)目啊！”
張福棠說。
同樣未納入試點(diǎn)的沈陽(yáng)新華印刷廠財(cái)務(wù)主管范崇華說，現(xiàn)在印刷市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，設(shè)備更新?lián)Q代周期越來(lái)越短，資金投入很大。從2004年7月至2007年年末，印刷廠投資4612萬(wàn)元，購(gòu)買了八色印刷機(jī)及聯(lián)動(dòng)裝訂機(jī)。如果參加試點(diǎn)，就能抵扣增值稅670多萬(wàn)元。“如果把這筆錢用于開發(fā)新市場(chǎng)，預(yù)計(jì)企業(yè)可以每年增加銷售收入2000萬(wàn)元，增加利潤(rùn)500萬(wàn)元。4年增加稅收1600多萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國(guó)家給企業(yè)的退稅，企業(yè)和國(guó)家都能從中得到好處。”
截至2007年底，遼寧省納入增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的企業(yè)共有3.17萬(wàn)戶，占全省一般納稅人的33.8%，占工業(yè)一般納稅人的62%，仍有相當(dāng)一部分企業(yè)未被納入試點(diǎn)。對(duì)這些行業(yè)和企業(yè)來(lái)說，增值稅轉(zhuǎn)型試而不推在稅負(fù)上可能帶來(lái)新的不公平。
遼寧省國(guó)稅局局長(zhǎng)吳新聯(lián)認(rèn)為，在增值稅轉(zhuǎn)型改革初期，本著謹(jǐn)慎原則選擇部分地區(qū)、行業(yè)先行試點(diǎn)，是降低風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。經(jīng)過試點(diǎn)，政策底數(shù)已基本摸清，全國(guó)改革不宜再按產(chǎn)業(yè)或地區(qū)局部進(jìn)行。否則，將有悖于增值稅的中性原則，降低市場(chǎng)配置資源的效率，扭曲稅制改革的初衷。如果增值稅改革進(jìn)一步實(shí)施，建議采取所有地區(qū)、所有行業(yè)全面推行的方案。
對(duì)地方財(cái)政影響遠(yuǎn)小于預(yù)期，在全國(guó)推開時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟
增值稅轉(zhuǎn)型的實(shí)質(zhì)是減稅，這對(duì)國(guó)家和地方財(cái)政收入影響有多大，財(cái)政能不能承受得了，是增值稅轉(zhuǎn)型能否向全國(guó)推開的關(guān)鍵。
吳新聯(lián)說，試點(diǎn)一個(gè)最大的收獲，是摸清了減收的底數(shù)。東北地區(qū)4年來(lái)的試點(diǎn)實(shí)踐表明，增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政的影響遠(yuǎn)小于預(yù)期。2004年7月至2007年底，遼寧省共為試點(diǎn)企業(yè)辦理抵退稅額91.4億元，占同期全省國(guó)內(nèi)增值稅收入的5.1%。其中地方分?jǐn)?5%，約為22.9億元，平均每年不過6.5億元，這一數(shù)字應(yīng)在地方財(cái)力可承受范圍內(nèi)。
遼寧省財(cái)政廳廳長(zhǎng)邴志剛分析說，增值稅轉(zhuǎn)型直接減少了即期財(cái)政收入，短期內(nèi)會(huì)帶來(lái)財(cái)政減收的壓力。但轉(zhuǎn)型政策促進(jìn)企業(yè)增加投資和技術(shù)改造，提高了經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)擴(kuò)大稅源、形成財(cái)政增收的長(zhǎng)效機(jī)制產(chǎn)生了積極作用。2005年、2006年遼寧財(cái)政收入增長(zhǎng)20%以上，2007年增長(zhǎng)32.4%，從長(zhǎng)期來(lái)看增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)政收入的影響是正面的。
邴志剛認(rèn)為，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，是世界上絕大多數(shù)國(guó)家的通行做法。在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，一來(lái)是在稅制上與國(guó)際接軌，提高我國(guó)企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，二來(lái)可降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)而降低產(chǎn)品價(jià)格，有利于控制通脹風(fēng)險(xiǎn)。特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，財(cái)政政策要為保增長(zhǎng)控通脹發(fā)揮更加積極的作用。實(shí)施穩(wěn)健財(cái)政政策，是通過壓縮財(cái)政赤字減少國(guó)債及政府投入，而增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)質(zhì)是減稅，有促進(jìn)投資的作用。在實(shí)施穩(wěn)健財(cái)政政策的同時(shí)若跟進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，一減一增，互相配合彌補(bǔ)，可以使社會(huì)投資成為代替國(guó)債投資的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力，有利于政策銜接，也避免經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)大的波動(dòng)。況且近年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)大幅增長(zhǎng)，為增值稅轉(zhuǎn)型提供了足夠空間。此外，增值稅轉(zhuǎn)型在全國(guó)推開還可以與其他稅種改革相配套。比如，擴(kuò)大消費(fèi)稅，改革資源稅，開征燃油稅等新稅種，通過開辟新稅源來(lái)抵消增值稅改革帶來(lái)的財(cái)政減收因素。
增值稅小常識(shí)
●增值稅：以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一個(gè)稅種。例:一臺(tái)電視機(jī)進(jìn)價(jià)是1200元,售價(jià)是1300元,納稅人只對(duì)增值部分交納增值稅。比如稅率是7%，應(yīng)該納稅：售價(jià)1300元減去進(jìn)價(jià)1200元等于增值部分。100元×7%＝7元，7元就是增值稅。
●生產(chǎn)型增值稅：指在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對(duì)象的增值額相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作生產(chǎn)型增值稅。
●消費(fèi)型增值稅：指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。也就是說，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值，這樣，從全社會(huì)的角度來(lái)看，增值稅相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)品征稅，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，故稱消費(fèi)型增值稅。 |