本月中旬,上海市普陀區(qū)人民法院宣判了一起特殊的案子:一位姓張的女士因在網(wǎng)上開店未交稅費而獲刑兩年,緩刑兩年執(zhí)行,法院同時還對其處罰了相當(dāng)數(shù)量的罰金。此案宣判后立即在網(wǎng)商、稅務(wù)和法律幾個圈子內(nèi)引起評論。 如果你在從事網(wǎng)上商品交易卻還沒納稅,那可要當(dāng)心——或許你已經(jīng)違法了! 7月中旬,“全國首例上海網(wǎng)商偷稅案”在上海市普陀區(qū)人民法院宣判:被告人張某因在網(wǎng)上開店卻未交稅費,一審判處有期徒刑兩年,緩刑兩年;并處罰金6萬元。 一石激起千層浪。這一具有標(biāo)志意義的司法判決,立即在電子商務(wù)行業(yè)掀起波瀾,并引發(fā)了業(yè)界的一連串疑問:網(wǎng)商究竟有無納稅義務(wù)?采取何種納稅方式?如何監(jiān)管? 為解答這些問題,記者近日走訪了有關(guān)部門、業(yè)內(nèi)專家和法律界人士。
網(wǎng)商應(yīng)成為 納稅的義務(wù)主體
對由“全國首例上海網(wǎng)商偷稅案”引發(fā)的疑問,北京律師劉明俊提出了自己的看法:“首先,依法納稅,是每個公民的義務(wù)。其次,需要明確的是,網(wǎng)上交易適用于現(xiàn)有的稅務(wù)法規(guī),網(wǎng)商應(yīng)該成為納稅的義務(wù)主體,這點毋庸置疑。” 劉明俊解釋說,電子商務(wù)是新興行業(yè),由于法律的制定有一定的滯后性,在國外也很少有專門法規(guī)。盡管我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對網(wǎng)上交易的稅收沒有專門規(guī)定,但嚴(yán)格說來,網(wǎng)上交易與傳統(tǒng)的交易只是在交易的形式上存在不同,實質(zhì)都是發(fā)生了交易行為,因此按照稅法規(guī)定也應(yīng)該納稅。而且,商務(wù)部曾發(fā)布《商務(wù)部關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見》征求意見稿,對于個人開網(wǎng)店提出了需在工商注冊,并需要繳納一定增值稅的意見。因此,不管目前是培育產(chǎn)業(yè)還是法規(guī)不完善,都不應(yīng)成為網(wǎng)商不納稅的借口。 “我認(rèn)為這一判決可能會成為一個‘里程碑’,宣告網(wǎng)上交易由此逐漸告別‘免稅’時代。”劉明俊評論說,該案件表明,國家或地方稅務(wù)、司法部門已經(jīng)開始關(guān)注這種漏稅行為,這必然會對電子商務(wù)行業(yè)稅收方面的發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。
納稅方式 適用于現(xiàn)行稅收政策
稅務(wù)部門有關(guān)人士認(rèn)為,網(wǎng)上交易的納稅方式適用于現(xiàn)行稅收政策,即生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)在網(wǎng)上交易應(yīng)繳納17%的增值稅;如果只是買進賣出的店家,也要繳納4%的增值稅。 據(jù)了解,我國稅法規(guī)定,網(wǎng)上銷售新貨的生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)應(yīng)繳納17%的增值稅。而從事買進賣出、屬于新貨交易的,要繳4%的增值稅;如果買進的是舊貨,賣出的也是舊貨,店家仍要繳納增值稅,只是舊貨交易一律按2%的稅率征收增值稅,且不得抵扣進項稅額。 對于個人用戶在網(wǎng)上銷售產(chǎn)品如何納稅的問題,稅務(wù)部門有關(guān)人士表示,如果個人在網(wǎng)上銷售產(chǎn)品,則需繳納銷售額乘以4%的增值稅。例如售出1000元商品,則需繳納1000元×4%=40元的增值稅。并應(yīng)到交易發(fā)生地的國稅機關(guān)以個人名義代開發(fā)票。 劉明俊律師提醒說,目前網(wǎng)上交易的C2C(個人對個人)模式,根據(jù)法律,如果單次交易額不超過200元,一個月交易額累計不超過2000元,并不需要繳納增值稅;如果超過,則需繳納4%的增值稅,不然就存在被法律追訴的可能。賣家應(yīng)該依法執(zhí)行,保障自身的權(quán)益。
專家建議實行源頭監(jiān)管
據(jù)了解,網(wǎng)上開店和平常的經(jīng)營方式大不相同。其經(jīng)營范圍不好確定,店家到底賣了多少貨物也很難統(tǒng)計。所以網(wǎng)上商店的注冊、納稅額都成為現(xiàn)行管理的一大難題。 不僅如此,記者從相關(guān)部門了解到,目前許多從事網(wǎng)上交易的商店在工商、稅務(wù)部門都沒有進行相關(guān)登記,根本無從查起,成為稅收空白區(qū)。 業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,從長期看,職能部門不會坐視網(wǎng)上交易造成的國家稅收流失不聞不問,很可能會分步驟地擴大監(jiān)管對象和完善法規(guī)。因為目前從事網(wǎng)絡(luò)交易者已經(jīng)達數(shù)千萬甚至上億個企業(yè)或個人,監(jiān)管成本非常高。但可以從監(jiān)管B2B(企業(yè)到企業(yè))、B2C(企業(yè)到個人)交易開始,畢竟這部分?jǐn)?shù)量相對較小,交易金額相對較大。在監(jiān)管交易金額方面,也可以通過監(jiān)管網(wǎng)站的支付記錄等途徑取證。從目前的情況看,由于很多電子商務(wù)網(wǎng)站要求企業(yè)用戶從事網(wǎng)上交易要捆綁到納稅賬戶,偷逃稅收的主要還是C2C(個人到個人)交易。對此,業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為,雖然網(wǎng)站只是一個交易平臺,不具備行政職能,但可以號召、鼓勵用戶自覺納稅,并為稅務(wù)部門提供證據(jù)。 工商部門有關(guān)人士日前強調(diào),網(wǎng)上開店要先進行工商登記,領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照,否則應(yīng)按照《無照經(jīng)營取締處理辦法》進行處理。據(jù)了解,國家工商總局授權(quán)頒發(fā)的“經(jīng)營性網(wǎng)站備案登記管理暫行辦法”已經(jīng)出臺,并明確指出利用網(wǎng)站進行網(wǎng)上交易的;利用網(wǎng)站發(fā)布廣告或商業(yè)信息的;利用網(wǎng)站為他人網(wǎng)上交易提供交易平臺或其他服務(wù)等,以營利為目的經(jīng)營活動需備案登記。 有專家認(rèn)為,即使是這樣,要有效地監(jiān)控管理網(wǎng)上交易納稅依然非常困難,畢竟網(wǎng)絡(luò)交易數(shù)量非常大,交易的金額、手段難以統(tǒng)計。因此,該專家建議,必須動員通訊、電子、稅務(wù)、銀行、審計等各個部門協(xié)同作戰(zhàn),加快發(fā)展電子發(fā)票、電子稅單、電子簽名等認(rèn)證方式,從源頭堵上監(jiān)管漏洞。 |