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2月8日,中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅研究會(huì)會(huì)長劉隆亨透露,原計(jì)劃將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)為2500元,因最近經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,可能要調(diào)至3000元～3500元。包括吳敬璉在內(nèi)的多位學(xué)者也認(rèn)為,上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)成為社會(huì)共識(shí),目前調(diào)整個(gè)稅可以有效地刺激消費(fèi),是個(gè)稅調(diào)整的好時(shí)機(jī)。
此前,有反對(duì)提高個(gè)稅起征點(diǎn)的人認(rèn)為提高起征點(diǎn)對(duì)刺激消費(fèi)作用不大。但是,事實(shí)上,也正如筆者一再主張的,當(dāng)前個(gè)稅主要的征收對(duì)象,恰恰是中國最需要扶持和壯大的中產(chǎn)階層,這個(gè)階層在擴(kuò)大和刺激內(nèi)需中具有某種“引擎”作用。他們正全面處在從“衣食”向“住行（住房和汽車）”的消費(fèi)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型當(dāng)中,降低他們的稅負(fù),可以起到“以一當(dāng)十”的杠桿作用。我國光每年的房地產(chǎn)市場(chǎng)規(guī)模就在25000億元左右,只要增加其10%的消費(fèi),每年就增加2500億元內(nèi)需,比家電下鄉(xiāng)效果好得多,還會(huì)帶動(dòng)家電、家具、裝飾品等市場(chǎng),創(chuàng)造大量就業(yè)機(jī)會(huì)。
至于對(duì)財(cái)政收入的影響,即便個(gè)稅全面取消,國家稅收損失的也不到7%,約3100億元左右。但只要撬動(dòng)了10%的房地產(chǎn)市場(chǎng),就能直接給政府帶來1250億元以上的土地和房產(chǎn)稅收入,此外還有其他幾十個(gè)行業(yè)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收!另外,提高個(gè)稅起征點(diǎn),稅務(wù)部門正可以把個(gè)稅征稅重點(diǎn)放在企業(yè)經(jīng)理人、老板、演藝和體育明星、明星教授和學(xué)者等高收入人群身上。約占總?cè)丝诘?0%的中國富人的財(cái)富總量可能占全國居民財(cái)富的百分之六七十甚至更高,但他們上繳的個(gè)稅還不到個(gè)稅收入的10%,使中國富人的個(gè)稅在世界上最“輕”。顯然,這是現(xiàn)行個(gè)稅“只征中產(chǎn)不征富人”的漏洞所致。
此前,媒體還報(bào)道,有關(guān)部門正在醞釀個(gè)人所得稅領(lǐng)域的深層次改革,目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,而不僅僅是單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)。具體實(shí)施可能綜合考慮納稅人的各項(xiàng)收入和支出,綜合計(jì)算納稅金額,甚至考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等。
這個(gè)“理想設(shè)計(jì)”當(dāng)然很好,但在我國現(xiàn)階段征稅水平和個(gè)人信用體系下基本行不通。它表面上是很公平,卻沒有效率,將大大增加征稅的技術(shù)、人力、時(shí)間和道德（腐敗）成本。還不如“一刀切”地大幅度提高起征點(diǎn),以解決“中低收入者成納稅主體”這個(gè)最大的不公平問題。在當(dāng)前我國征稅成本居高不下,征稅的技術(shù)和道德難題都未有根本性突破的情況下,稅制應(yīng)以簡(jiǎn)單明了為上上策。
除了大幅度提高起征點(diǎn),個(gè)稅的稅率也要根本調(diào)整。目前,我國的個(gè)人所得稅稅率是5%～45%,大大高于周邊地區(qū)和主要發(fā)達(dá)國家。例如:香港是2%～19%（但總體不超過16%）;新加坡是3.5%～20%;越南是5%～35%。即便發(fā)達(dá)國家的稅率也低于我國,比如加拿大是17%～29%,日本是10%～37%,美國也只有15%～38.6%。上述國家和地區(qū)不僅稅率低,而且起征點(diǎn)相對(duì)較高,并有較多的減免、退稅和抵扣,以及更多的公共福利和社會(huì)保障。如果一個(gè)年薪50萬元的中層管理人員在香港工作,其邊際稅率為7%,應(yīng)納稅額25000元;若在內(nèi)地工作,邊際稅率高達(dá)25%,納稅額接近10萬元。
高稅率也削弱了跨國人才和留學(xué)歸國人員在華工作意愿,導(dǎo)致了國際雙邊協(xié)議對(duì)國內(nèi)法律的消解。所謂雙邊稅務(wù)安排或協(xié)議,是指境外人士在中國內(nèi)地工作不超過183日,則不需要繳納內(nèi)地稅。有些跨國人才本可長駐內(nèi)地,但為了避稅,工作一段時(shí)間后便要離境,不僅增加了企業(yè)負(fù)擔(dān),而且個(gè)稅沒收到,消費(fèi)方面的稅收也白白流失。 |