“人均萬(wàn)元稅負(fù)”？社科院近日公布的一份報(bào)告中的說(shuō)法再次引爆稅負(fù)這個(gè)爭(zhēng)議性話題。算法很簡(jiǎn)單，2013年公共財(cái)政收入達(dá)到12.9萬(wàn)億，除以人口數(shù)即為人均宏觀稅負(fù)，當(dāng)然九成以上的稅為企業(yè)繳納而非個(gè)人所得稅。有專家表示這在國(guó)際上根本不算高，但另一面卻是不少民眾對(duì)“痛苦的稅”怨聲連天，這背后反映的是如何看待數(shù)據(jù)，以及數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)的差異問題。
中國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，從絕對(duì)數(shù)來(lái)看，人均財(cái)政收入遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家，甚至遠(yuǎn)低于世界主要國(guó)家的平均水平，完全正常。但衡量宏觀稅負(fù)水平應(yīng)該看稅收總量占GDP的比例，而更具實(shí)際意義的是拿人均稅負(fù)與國(guó)民收入水平相比，以此來(lái)看差距就遠(yuǎn)不像那么大了。而且因?yàn)槲覈?guó)財(cái)政體系不健全，以只計(jì)財(cái)政收入的中、小口徑的算法算出來(lái)的名義宏觀稅負(fù)會(huì)偏低。而采用大口徑的計(jì)算方法，即不僅包括預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，而且包括預(yù)算外收入、社會(huì)保障基金收入，以及各級(jí)政府收取的未納入預(yù)算內(nèi)外管理的制度外收入，才更能反映真相。拿中國(guó)的數(shù)據(jù)與財(cái)政制度更規(guī)范的發(fā)達(dá)國(guó)家的比，得出宏觀稅負(fù)偏低的結(jié)論有失于偏頗。而中國(guó)的特點(diǎn)是用不同口徑算出來(lái)的結(jié)果差別非常大，所以不少研究者都得出了中國(guó)宏觀稅負(fù)水平實(shí)際上在國(guó)際上偏高的結(jié)論。
退一萬(wàn)步講，即使承認(rèn)宏觀稅負(fù)仍偏低，也并不代表作為微觀經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)或個(gè)人承擔(dān)的稅負(fù)就偏輕。因?yàn)橹袊?guó)的行政收費(fèi)等非稅負(fù)擔(dān)很高，許多地方政府的稅外收費(fèi)、攤派、集資讓企業(yè)不堪重負(fù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，非稅收入主要集中在地方政府，而且因?yàn)榈胤秸A(yù)算內(nèi)資金的緊張而愈演愈烈。這些都要求通過(guò)“費(fèi)改稅”將地方政府收入規(guī)范化，降低納稅者的額外負(fù)擔(dān)。為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力和幫助中小企業(yè)擺脫困境，結(jié)構(gòu)性的減稅必須提上日程。而宏觀稅負(fù)也不能反映因稅制不合理導(dǎo)致的行業(yè)、群體之間的具體稅負(fù)差異，以及不同群體稅負(fù)對(duì)貧富差距的現(xiàn)實(shí)，例如，個(gè)人所得稅已經(jīng)淪為“工薪階層稅”，很難起到該稅所被寄予的調(diào)節(jié)收入分配的作用，而社保在實(shí)質(zhì)上也是一種稅，雙軌制等不公平的制度讓貧富差距火上澆油。
在西方國(guó)家更高的宏觀稅負(fù)的另一面，是承擔(dān)了更多公共職能的政府。歷史表明，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)后國(guó)民會(huì)逐漸要求更多且質(zhì)量更優(yōu)的公共物品，以支付更高稅收來(lái)?yè)Q取公共物品，由此帶來(lái)的宏觀稅負(fù)的上升是一個(gè)必然現(xiàn)象。但成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家往往存在著良治以及政府與公民之間的“社會(huì)契約”，政府收取的稅收與提供的公共服務(wù)的對(duì)應(yīng)度很高，感受到福利保障的國(guó)民對(duì)稅收的接受度很高。而在享受不到充足而平等的福利保障的國(guó)家，稅負(fù)就成為一種貨真價(jià)實(shí)的“痛苦指數(shù)”。
面對(duì)老百姓對(duì)稅負(fù)的怨言，這兩年流行的是用所謂歐洲國(guó)家高福利導(dǎo)致歐債危機(jī)來(lái)嚇唬人，其實(shí)二者間的邏輯關(guān)系并不緊密——現(xiàn)在歐洲國(guó)家并未對(duì)福利制度動(dòng)大手術(shù)，而歐債危機(jī)已大大緩解。這種告誡往往讓人有時(shí)空倒錯(cuò)之感，因?yàn)橹袊?guó)民眾所要求的是不過(guò)是一視同仁的基本保障，所關(guān)注的是打破特權(quán)，而沒有過(guò)多非分之想，但往往是網(wǎng)上的抱怨與諷刺剛一露頭，對(duì)“不要期待免費(fèi)午餐”的警告就紛至沓來(lái)。這種現(xiàn)象有可能成為阻撓基本福利體系構(gòu)建的借口。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)政府財(cái)力的確有限，更糟糕的是還更多用于建設(shè)性而非福利性開支，行政管理開支浩大。為了提升民眾對(duì)稅負(fù)的認(rèn)同感，這些情況必須改變。