按照7月24日國務(wù)院常務(wù)會議相關(guān)決定，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅。會議指出，小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營企業(yè)，對推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，會議決定，通過調(diào)整支出結(jié)構(gòu)盤活存量財政資金，緩解財政收支矛盾，按照公平稅負(fù)原則，從今年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機(jī)制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。
為小微企業(yè)發(fā)展提供新能量
增值稅和營業(yè)稅是中國稅制體系中的主要稅種，從稅收收入結(jié)構(gòu)看，增值稅和營業(yè)稅收入占整體收入比重較高。對小微企業(yè)暫免征增值稅和營業(yè)稅可以較大幅度地減輕其負(fù)擔(dān)，為小微企業(yè)的發(fā)展提供新的能量，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不可小覷。具體而言，減免小微企業(yè)稅收可以產(chǎn)生多方面的正效應(yīng)，有助注入新的增長動力。
其一，節(jié)約納稅成本。受到雇員數(shù)量約束，小微企業(yè)建立健全會計核算，正確計算納稅額，向稅務(wù)部門申報納稅，所用的相對納稅成本較高，加上小微企業(yè)數(shù)量眾多，因此減免小微企業(yè)稅收所節(jié)約的總體納稅成本所產(chǎn)生的收益不是一個小數(shù)目。盡管實(shí)行減免小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)仍然要履行一定的程序上的納稅申報手續(xù)，但相比需要繳稅而言，其納稅成本要節(jié)約不少。
其二，節(jié)約征稅成本。一直以來，對小微企業(yè)稅收征管消耗稅務(wù)部門較多精力，應(yīng)該分析其中的征稅收益與征稅成本比值。隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各類規(guī)模的企業(yè)數(shù)量逐年增加，稅務(wù)部門日常稅收征管負(fù)擔(dān)日益加重。盡管小微企業(yè)繳稅數(shù)額不大，但花費(fèi)稅務(wù)部門的征稅成本卻不低。從日常稅收征管角度看，稅務(wù)部門要按月或按季受理小微企業(yè)的納稅申報，整理相關(guān)小微企業(yè)的納稅資料，適時檢查或?qū)徲嬓∥⑵髽I(yè)納稅是否屬實(shí)。從征稅收益與征稅成本對比角度看，對小微企業(yè)實(shí)行稅收減免可以大大節(jié)約稅務(wù)部門的征稅成本。
其三，提高小微企業(yè)的競爭力和投資能力。對小微企業(yè)而言，減免增值稅等對其產(chǎn)生的“邊際收益”大于大中型企業(yè)。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)融資渠道要少很多，融資能力也要差很多，融資成本也要高不少。減免小微企業(yè)稅收，使其可支配收入以及資金在一定程度上增加，可以促進(jìn)其再投資能力以及競爭力。
其四，增加社會就業(yè)機(jī)會。就業(yè)是一個經(jīng)濟(jì)問題，更是一個社會問題。改善就業(yè)、增加就業(yè)機(jī)會是政府供給的最好的社會福利，也是政府義不容辭的責(zé)任。在世界經(jīng)濟(jì)未見較大起色的情況下，就業(yè)形勢非常嚴(yán)峻，加上物價上漲因素，社會壓力無形增大，通過擴(kuò)大內(nèi)需成為增加就業(yè)就會的主要途徑，其中鼓勵居民創(chuàng)業(yè)就是一項(xiàng)重要措施。減免小微企業(yè)稅收，讓小微企業(yè)輕裝上陣，有助于小微企業(yè)的發(fā)展，而小微企業(yè)的發(fā)展又能大大緩解就業(yè)矛盾。
其五，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。小微企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)勢是經(jīng)營靈活、適應(yīng)能力強(qiáng)，有的小微企業(yè)還具有一定的創(chuàng)新能力，不少大中型企業(yè)都是由小微企業(yè)成長而來。減免小微企業(yè)稅收，可以增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力和創(chuàng)新動力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。
建議出臺長期性免征稅政策
盡管減免小微企業(yè)稅收可以帶來上述好處，但也要看到的是，這樣做對稅收征管帶來一些挑戰(zhàn)。因?yàn)椋慌懦恍┬∥⑵髽I(yè)會鉆政策空子。一些不法小微企業(yè)或隱匿或瞞報其銷售額或營業(yè)額，人為控制其月收入額在2萬元以內(nèi)，從而獲得免稅好處。通過發(fā)票監(jiān)控是獲取小微企業(yè)涉稅信息的一條重要渠道，但一些小微企業(yè)受到經(jīng)營性質(zhì)約束，不需要填開發(fā)票，這給稅收征管帶來難度。盡管評稅機(jī)制的客觀存在可以堵塞一些漏洞，但仍然存在人為漏洞。這就要求提高稅收征管手段科技化、信息化、法制化程度。從長期看，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮建立健全小微企業(yè)稅收管理部門，進(jìn)一步提高小微企業(yè)稅收征管專業(yè)化程度。國外已經(jīng)有一些國家按照企業(yè)規(guī)模或大小來設(shè)置稅務(wù)組織。目前中國稅務(wù)部門主要是按照地域原則設(shè)置稅務(wù)組織，各地大企業(yè)稅收管理局也在建立和完善中，對提高大企業(yè)稅收征管效率大有裨益，但同時也應(yīng)看到小微企業(yè)稅收管理局的設(shè)置對強(qiáng)化小微企業(yè)納稅服務(wù)也是有好處的。
實(shí)際上，為小微企業(yè)減免稅收在國際上并不新鮮。美國長期對小型企業(yè)實(shí)行減免稅政策，比如允許投資者出售符合條件的小型企業(yè)股票所獲利得減征一定比例稅收，但對持股期限有要求。英國對小企業(yè)購買大多數(shù)機(jī)器設(shè)備實(shí)行加速折舊法，對其研發(fā)費(fèi)用實(shí)行稅收抵免。韓國對符合一定條件的小企業(yè)，可以自新建企業(yè)首次實(shí)現(xiàn)盈利年度起實(shí)行減征公司稅和個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。
中國應(yīng)逐步建立符合小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠長效機(jī)制看，對小微企業(yè)收入額達(dá)不到一定規(guī)模的，建議不僅可以“暫時”免征其增值稅和營業(yè)稅，而且可以出臺長期性免征增值稅和營業(yè)稅稅政策，此外，還可以考慮減免其所得稅。對于創(chuàng)新類小微企業(yè)，建議不僅應(yīng)實(shí)行減免稅政策，還應(yīng)加大財政補(bǔ)貼力度，促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng)新活動。