|
我國深化財稅體制改革的“重頭戲”之“營改增”試點如何繼續(xù)推進，是政府部門需要面臨的戰(zhàn)略選擇，也是相關(guān)納稅主體需要提前知曉的命題。筆者認為，“營改增”試點依然沿著地域、行業(yè)及制度三個層面繼續(xù)擴圍，直至“營改增”改革順利完成，在這個過程中，決策部門只需把控好其“三圍”擴展的
“速”和“度”。
首先是地域擴圍。為消除重復征稅等多項弊端，深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，力爭獲取多種積極成果，從2012年月1月1日起，先后在上海等9個省份和3個計劃單列市開展營業(yè)稅改征增值稅試點。“營改增”改革尚處試點階段，減稅效果無需過早定論，由于試點產(chǎn)生的小矛盾和小問題也在預期當中，向全國所有省市延伸毫無置疑。
2013年必將是“營改增”試點邁向“寬圍”實施的關(guān)鍵一年。有跡象表明，力避稅收“洼地效應”可能帶來的負面影響，多數(shù)地方政府對試點充滿期待，爭先恐后，三者表現(xiàn)更甚。一者是預計營改增后當?shù)啬塬@得良多好處的省市，如以傳統(tǒng)制造業(yè)為主的地區(qū)，在增值稅率下調(diào)的配套政策下，“營改增”試點能起到放水養(yǎng)魚、培育稅源，進一步搞活地方經(jīng)濟、增強地方財力的效果。二者期待通過“營改增”為當?shù)卣虍數(shù)仄髽I(yè)帶來某些財政補貼好處，哪怕只是借助中央臨時性補貼方案，這類地方政府似乎明智地認為早晚都要改，早改早受益。三者具備相當財政實力，并做好了改革前期準備的地方政府。
其次是行業(yè)擴圍。除了地域上的擴展，普遍認同，營業(yè)稅改征增值稅改革試點啟動一周年之際，這一在中國稅改歷史中影響深遠之舉正醞釀新一年在更多行業(yè)擴大試點。“營改增”試點行業(yè)擴圍是回歸增值稅“中性”良好特征的必經(jīng)環(huán)節(jié)，因為增值稅的稅基要盡可能地廣,
包含所有的商品和服務(wù)。現(xiàn)行稅制中對第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)和大部分的第三產(chǎn)業(yè)課征的是營業(yè)稅而非增值稅, 增值稅征稅范圍較狹窄, 導致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷,
增值稅的中性效應大打折扣。
按照國務(wù)院明確的稅制改革三原則，上海成功實現(xiàn)了“1+6”試點行業(yè)“營改增”的稅制轉(zhuǎn)換。筆者認為，繼續(xù)擴大試點行業(yè)范圍，將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點形成“1+9”模式已指日可待。“1+9”行業(yè)后將如何進一步擴圍，大概有兩項原則：一是選擇適應增值稅征收特點的、進項稅額容易確認的行業(yè)，選擇的行業(yè)具有典型性就更好了；二是預計減稅效果整體良好的行業(yè)，對于由于改征稅制后極可能導致稅負不減反增的行業(yè)可能只能做最后考慮，畢竟依靠臨時財政補貼不是萬全之策。
第三是制度擴圍。制度層面是“營改增”試點地域與行業(yè)擴圍的配套，但依舊是關(guān)鍵。“營改增”試點是否能順利推進，取決于其是否能確保各方面利益的均衡性，說白了就是遇到的阻力大小，因此，要確保這項試點改革取得大多數(shù)市場力量的支持，制度性保障，配套性政策很關(guān)鍵。
從現(xiàn)有試點實踐來看，大概已有兩項重要制度工具，首先是新增了較低稅率檔次，其出發(fā)點一方面基于“擴圍不增(份)額”原則，
確保試點行業(yè)總體稅負不增加是應當盡可能爭取實現(xiàn)的目標，另一方面，是鑒于進一步加大“營改增”減稅規(guī)模效應的考慮。當然，從中長期來看，低稅率將帶來巨大的生產(chǎn)經(jīng)營激勵和刺激，這自然會引導更多的個體加入“生產(chǎn)性”活動，放水養(yǎng)魚，進而帶來全社會經(jīng)濟活動的高漲，政府稅收收入也就隨之水漲船高。需要明確的是來自于經(jīng)濟內(nèi)生的稅收增加，并不與結(jié)構(gòu)性減稅政策相違背，反而為實施減稅政策打造一個比較厚實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。第二個制度工具是實施財政補貼政策，如廣東省財政安排10億元設(shè)立試點專項資金，幫助試點企業(yè)在稅制轉(zhuǎn)換過程中實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。大家心知肚明，稅收是中性調(diào)節(jié)工具，依賴財政補貼顯然不是長久之計，需要對“營改增”試點進行制度性擴圍，最終還是要研究出制度性解決方案。制度性擴圍的著力點是最豐富的最復雜的，“營改增”試點已涉及到中央政府與地方政府之間利益分配格局調(diào)整問題，僅僅這一層面問題就使制度擴圍具有更大的實施空間。等改革發(fā)展到一定成熟階段后，營業(yè)稅逐漸消失，增值稅占據(jù)絕對主導，重新均衡分配增值稅收入的條件也將成熟。
|