“營改增”是當前中國稅制改革的重頭戲,長期以來頗受眾多學者和企業(yè)的關注。“營改增”試點在上海推行僅7個月,國務院就決定由最初的上海擴大到京、津、蘇、浙、皖等10個省市,并將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅納入改征增值稅試點范圍。有媒體報道稱,明年還將繼續(xù)擴大試點地區(qū),并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。
改革推進的速度,也已超出許多民眾及市場的預期。一些專家認為,此次試點區(qū)域大幅擴圍,究其根源,或與上海試點工作取得較明顯成效有重大關系。上海出臺“營改增”的初衷是什么?其深層次目標是什么?取得了哪些實實在在的成效?遇到了哪些問題?國務院發(fā)展研究中心研究員袁東明從產(chǎn)業(yè)結構調整這個獨特的視角向記者展現(xiàn)了他眼中的“營改增”。
為服務經(jīng)濟構建一個適宜的稅收制度環(huán)境從產(chǎn)業(yè)結構調整的角度來看,“營改增”就是要壯大服務業(yè),為服務經(jīng)濟構建一個適宜的稅收制度環(huán)境,為服務業(yè)企業(yè)形成一個有利于其發(fā)展的經(jīng)濟制度環(huán)境。
中國經(jīng)濟時報:上海開始營業(yè)稅改征增值稅已經(jīng)快10個月了,成效明顯,您5月份曾去上海調研“營改增”,通過調研,您認為上海出臺“營改增”的初衷是什么?其深層次目標是什么?
袁東明:“營改增”的初衷就是要給企業(yè)減負,解決重復征稅,讓企業(yè)有更大的發(fā)展空間。但我們要看到“營改增”并不單單是給企業(yè)減負、降稅,其深層次目標更具有前瞻性和戰(zhàn)略性,那就是要大力推進服務行業(yè)的發(fā)展。
世界上主要發(fā)達經(jīng)濟體的第三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的比重都至少占60%,美國的數(shù)據(jù)顯示,2008年其服務經(jīng)濟占國民經(jīng)濟的比重為77%,日本為70%,上海是我國經(jīng)濟最發(fā)達的地區(qū)之一,2011年服務業(yè)所占比重也僅為57.9%。而從全國來看,我國2011年服務行業(yè)所占比重才43.11%,遠遠低于發(fā)達國家水平。一方面表明我國服務業(yè)發(fā)展還比較落后,另一方面是我國很大一部分服務業(yè)還沒有從其他產(chǎn)業(yè)中分離出來的緣故。
盡管目前中國整體上處于工業(yè)化中期的后半段,但東部沿海地區(qū)已處于工業(yè)化后期,有的甚至正向后工業(yè)化時期邁進,到了這個階段,服務業(yè)的地位將越來越突出,尤其是在當前中國經(jīng)濟轉型的背景下,發(fā)展服務業(yè),尤其是現(xiàn)代服務業(yè),是增加工業(yè)附加值、優(yōu)化社會資源配置的重要途徑,也是實現(xiàn)向技術進步和效率提升驅動的集約式經(jīng)濟增長模式轉型的重要因素。這也是2012年8月1日起至年底,“營改增”試點地區(qū)由最初的上海擴大到京、津、蘇、浙、皖等10個省市,明年將繼續(xù)擴大試點地區(qū),并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點的原因所在。
所以從產(chǎn)業(yè)結構調整這一深層次的角度來看待“營改增”,其目標就是要壯大服務業(yè),為服務經(jīng)濟構建一個適宜的稅收制度環(huán)境。
中國經(jīng)濟時報:您經(jīng)常去企業(yè)調研,在調研過程中,服務業(yè)企業(yè)對稅收抱怨最多的問題是什么?
袁東明:每次去企業(yè)調研,服務業(yè)企業(yè)抱怨最多的有兩個問題:一是稅負過重,制造業(yè)在流轉稅上的稅收負擔大約為3%,而服務業(yè)流轉稅(營業(yè)稅)平均在5%以上;二是存在嚴重的重復納稅問題。目前,在信息服務、物流、服務外包等行業(yè),企業(yè)將部分輔助性、非核心業(yè)務外包出去已經(jīng)是發(fā)展潮流。此時,發(fā)包方按照整個營業(yè)收入納稅的同時,接包方也要按照分包協(xié)議上的價款納稅,這就出現(xiàn)了重復納稅。打個比方說,你有1個億的服務業(yè)項目收入,其中5000萬外包給別人做,你在外包之前已經(jīng)全額繳納了營業(yè)稅,而你的接包企業(yè)還得再為這筆錢繳納一次營業(yè)稅,如果繼續(xù)外包,還需要納稅。
我們推行“營改增”,在一定程度上就是要以“營改增”為突破口,為服務業(yè)企業(yè)形成一個有利于其發(fā)展的經(jīng)濟制度環(huán)境。
公平是第一位的
“營改增”是我國稅收制度的一次完善,體現(xiàn)了對不同企業(yè)、行業(yè)之間的公平性。
中國經(jīng)濟時報:通過調研,您認為上海在“營改增”期間取得了哪些實實在在的成效?
袁東明:我認為上海實施“營改增”以后,除了給企業(yè)減稅外,至少還有以下5個方面的成效:
第一,外資投資上海服務業(yè)的意愿大幅增強。推行“營改增”后,稅制與國際稅制逐步接軌,從事服務業(yè)的國際跨國公司落戶上海的意愿明顯增強。
第二,促進了專業(yè)化分工,很多制造業(yè)企業(yè)更愿意將服務業(yè)外包出來。解決了企業(yè)長期以來存在的
“大而全”、“小而全”的問題,不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)服務業(yè)務轉為向外部發(fā)包,部分生產(chǎn)性服務業(yè)逐步從制造業(yè)分離出來。
第三,服務業(yè)務分離出來,繁榮了整個服務行業(yè),有利于服務業(yè)的發(fā)展壯大。
第四,促進了服務貿(mào)易出口。服務業(yè)出口從過去的不免稅,到現(xiàn)在可以退免稅,國際競爭力得以提升。
第五,服務業(yè)絕大部分是小規(guī)模企業(yè),而小企業(yè)在“營改增”中獲益最大,服務業(yè)由此更具活力。
中國經(jīng)濟時報:有人認為,既然“營改增”的目的是為了給企業(yè)減稅,那為什么不直接降營業(yè)稅而出臺“營改增”來給企業(yè)降稅呢?“營改增”還能給企業(yè)帶來哪些好處?
袁東明:營業(yè)稅改征增值稅是企業(yè)結構性減稅的重要一環(huán),它給企業(yè)帶來的最直接的好處當然是降低企業(yè)稅負,以上海為例,1—3月份全市試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體累計減稅20個億,上半年減稅44.5億元,降幅均接近30%,從納稅人范圍來說,小規(guī)模納稅人更是下降了40%。當然除了減稅以外,我上面講到的一些成效都不是直接降營業(yè)稅能夠達到的,尤其是重復征稅的問題,直接降稅是無法解決的。
此外,“營改增”也是完善我們的稅收制度的需要。增值稅是一種中性稅,只對增加部分征稅,體現(xiàn)了對不同企業(yè)、行業(yè)之間的公平性。但如果范圍窄,比如只限于制造業(yè),那么其公平性就會大打折扣。營業(yè)稅和增值稅同屬流轉稅稅種,分立并行不利于公平性,破壞了增值稅的抵扣鏈條,影響了它的中性效果。現(xiàn)在推行“營改增”,把服務業(yè)納入這個范圍,服務業(yè)企業(yè)也繳納增值稅,那么公平性就能更好地得以體現(xiàn)。
要從長遠的角度看待“營改增”
雖然在短期內(nèi)可能會對某些地方造成一些影響,但從長遠來看,從財政體制改革、產(chǎn)業(yè)結構調整來看絕對是利大于弊的。
中國經(jīng)濟時報:9月1日起,北京已正式實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革,在稅率方面,北京“營改增”試行方案中有形動產(chǎn)租賃服務適用的稅率由此前的5%調至17%,交通運輸業(yè)適用的稅率由此前的3%調至11%。您認為對這兩個行業(yè)來說應如何加以應對?
袁東明:單從數(shù)字上看,確實是不降反增,但我們不能只從面上看。首先,因為是兩個稅種,所以數(shù)字不具可比性;其次,更要看對今后的影響。關鍵是看有沒有進項抵扣、抵扣是多少。
“營改增”以后,確實可能會使部分行業(yè)或企業(yè)在短期內(nèi)稅負有較大幅度增加。因為之前企業(yè)繳納營業(yè)稅,是沒有抵扣的,現(xiàn)在的實際情況是“營改增”之后一些企業(yè)在當期并沒有可以抵扣的東西,這樣就可能造成“營改增”之后稅負增加的情況。這就與我們明確的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的原則相悖。
上海作為“營改增”試點,已經(jīng)考慮到了這種情況,專門設立了“營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政扶持資金”規(guī)定稅負增加的試點企業(yè),可以按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式獲得補助,待“營改增”步入正軌以后,再逐步取消這一過渡性措施。上海市的這些經(jīng)驗,北京同樣可以借鑒。另外,各地也要及時總結試點情況,對一些長期都可能會增加稅負的行業(yè),那就要通過調整稅率來解決,真正做到讓各行業(yè)的總體稅負不增加或略有下降。
中國經(jīng)濟時報:當前經(jīng)濟下行、各地稅收收入增速下滑,“營改增”對于北京、上海這樣的大城市影響可能不大,但對于其它各地方政府而言則是另外一番景象,地方對營業(yè)稅收入的高度依賴性也使“營改增”無形中面臨一定阻力。您認為應如何破解這一難題?
袁東明:首先需要強調的是,在營業(yè)稅改征增值稅試點期內(nèi),收入歸屬保持不變,原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后仍全部歸屬試點地區(qū)。我們應看到短期內(nèi)可能會對某些地方造成一些影響,但從長遠來看絕對是利大于弊的。給企業(yè)減稅,就會給企業(yè)發(fā)展壯大的動力,企業(yè)發(fā)展了就會帶動當?shù)亟?jīng)濟更加快速發(fā)展,一個地方經(jīng)濟發(fā)展上去了,地方政府的收入自然就會水漲船高。
所以我認為要從長遠來看待“營改增”的問題,要從財政體制改革、產(chǎn)業(yè)結構調整的高度來看待這個問題。