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2012-05-03 作者：子丁 來源：中國青年報
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從稅收上說，一方面，國內(nèi)企業(yè)減稅的呼聲很高；但另一方面，跨國公司通過避稅造成巨額的稅收流失。雖然近年來我國的反避稅調(diào)查力度一再加強，但仍有很多企業(yè)通過各種避稅手段少繳稅。甘肅省國稅局工作人員劉浩(化名)告訴記者，可以看到，在華投資的跨國公司，虧損面達(dá)六成，“長虧不倒”現(xiàn)象非常普遍。（《中國青年報》5月2日）
據(jù)國家稅務(wù)總局2004年的數(shù)據(jù)顯示，跨國公司每年的避稅活動給中國造成300億元的稅收損失。隨著對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)快速增長，當(dāng)前跨國公司避稅年稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于2004年的300億元。因此，作為稅收監(jiān)管的重要領(lǐng)域之一，相關(guān)職能部門不能對逃避稅款的跨國公司放松監(jiān)管，讓它們侵害國家財政收入和社會公平。加強對跨國公司稅收監(jiān)管。一是保護(hù)國家財政收入不受侵害；二是公平國內(nèi)外企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，建設(shè)公平稅收法制環(huán)境；三是保護(hù)國家主權(quán)完整，跨國公司大肆避稅，實質(zhì)上也是對國家主權(quán)另一種形式的踐踏。
當(dāng)前，跨國公司利用關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行避稅的方式和手段主要有：
一是轉(zhuǎn)讓定價。即高買低賣，比如原料進(jìn)價20元，成品卻以10元賣出，制造環(huán)節(jié)不賺錢，企業(yè)處于虧損，而關(guān)聯(lián)企業(yè)將利潤劃歸到國外母公司，在中國逃避繳納企業(yè)所得稅。
二是成本分?jǐn)偅瑢⒈緫?yīng)該由國外公司負(fù)擔(dān)的成本費用轉(zhuǎn)移到國內(nèi)，或者說將稅率低地區(qū)的成本，轉(zhuǎn)移到稅率高地區(qū)的企業(yè)，使得收入和費用不配比，達(dá)到少繳稅的目的。比如，具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)，共同研發(fā)一項專利，避稅企業(yè)就會將研發(fā)這部分專利產(chǎn)品的全部或大部分成本分?jǐn)偟絿鴥?nèi)，將利潤轉(zhuǎn)移到國外。
三是資本弱化。所謂資本弱化就是將權(quán)益性投資變?yōu)閭鶛?quán)性投資，以此達(dá)到少繳稅的目的。換句話說，本應(yīng)該是股份投資，卻說成是企業(yè)向股東借錢，這樣按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，作為借錢，就會支付利息，而利息費用是所得稅前可以扣除的。但如果是入股投資，則企業(yè)只能以分紅形式支付紅利，分紅作為稅后利潤支付，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
四是其他避稅，比如濫用稅收優(yōu)惠和協(xié)定避稅、濫用公司組織形式避稅以及利用避稅港避稅等。
國家雖然在反避稅方面取得顯著成績，2011年通過反避稅手段增加稅收貢獻(xiàn)239億元。但與日益猖獗的跨國公司避稅形勢相比，反避稅工作依然有些滯后，相關(guān)反避稅法規(guī)以及反避稅人才建設(shè)，明顯不能適用當(dāng)前反避稅工作的需求。
反避稅制度建設(shè)方面，目前僅有的法規(guī)就是國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》。這部法規(guī)對關(guān)聯(lián)企業(yè)特別納稅調(diào)整的范圍、類型、方法進(jìn)行了規(guī)定，但對企業(yè)如何配合稅務(wù)機關(guān)、該承擔(dān)哪些責(zé)任，則沒有明確規(guī)定，使得稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的反避稅調(diào)查和管理缺乏制度支撐，以至于稅務(wù)機關(guān)與納稅人形成“拉鋸戰(zhàn)”。
反避稅人才建設(shè)滯后則更加明顯，不要說目前各高校還沒有開設(shè)專門的反避稅專業(yè)，就是當(dāng)前反避稅人才，也是基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作實際需要，臨時從其他稅收管理崗位抽調(diào)的，沒有反避稅工作經(jīng)驗，也不具備檢查大型跨國公司賬務(wù)的能力，當(dāng)然也就無法對其有效管理。
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