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2012-03-23 作者:林致遠(yuǎn) 來(lái)源:證券時(shí)報(bào)
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雖說(shuō)人生是個(gè)未知數(shù),但有兩樣事卻是確定的:一是死亡,二是繳稅。就悲歡而論,二者有相似之處:死亡帶來(lái)別離塵世的痛楚,而對(duì)篤信天國(guó)的信眾來(lái)說(shuō),卻未嘗不是永生歡樂(lè)的開(kāi)始;稅收固然帶來(lái)錢(qián)財(cái)減少的苦痛,但對(duì)于相信“取之于民,用之于民”的納稅人來(lái)說(shuō),它也許會(huì)帶來(lái)無(wú)上的榮光。 由于財(cái)政預(yù)算制度的不透明,政府收完稅后究竟是怎么花的還很難為民眾所了解。考慮到這一事實(shí),光榮的納稅人多少會(huì)覺(jué)得不是滋味兒。不過(guò),眼瞅著道路越拓越寬,火車(chē)越跑越快,公園越修越多,學(xué)校越建越好,繳完稅后卻無(wú)權(quán)知曉它們往哪里去的復(fù)雜情緒多少會(huì)稍稍平息。 這些年來(lái),國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)以年均10%左右的速度在奔跑,比它跑得還快的,是每年動(dòng)輒增長(zhǎng)20%左右的稅收收入。不過(guò),由于底子較薄,基數(shù)較低,即便稅收的增速如此之快,目前稅收占GDP的比重也不過(guò)19%左右,這一水平在中等低收入國(guó)家中不算突出,更不及那些比重多在40%以上的發(fā)達(dá)國(guó)家。單就這一點(diǎn)來(lái)說(shuō),把我國(guó)民眾的稅負(fù)痛苦指數(shù)列為全球第二,多少有夸大、炒作之嫌。 去年,圍繞個(gè)人所得稅起征點(diǎn)(嚴(yán)格上應(yīng)稱(chēng)為免征額)和課稅級(jí)次的改革,國(guó)人曾經(jīng)有過(guò)熱烈的討論。當(dāng)起征點(diǎn)定格在3500元的時(shí)候,許多人頗感身上的負(fù)擔(dān)減輕了。殊不知,現(xiàn)行的稅制其實(shí)是一種“拔鵝毛時(shí)鵝的叫聲最小”的稅制,其特點(diǎn)是50%以上的稅收收入集中在增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅這3個(gè)間接稅種上,這些稅悄然隱藏于我們所購(gòu)買(mǎi)的各類(lèi)商品和服務(wù)上。由于在零售環(huán)節(jié)商品價(jià)格和稅收混為一體,因此很少有人能感知到它們的真實(shí)存在。只是在你出國(guó)購(gòu)物,發(fā)現(xiàn)像皮包、香水、西服乃至電腦等這些多在中國(guó)制造的物品居然要比國(guó)內(nèi)還要便宜許多時(shí),你才會(huì)隱隱感到也許哪個(gè)地方出了問(wèn)題。 考慮到像個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收收入中的比重不過(guò)6%,因此即便個(gè)稅的起征點(diǎn)有大幅提高,也無(wú)法遏制去年稅收收入增長(zhǎng)高達(dá)22.6%的事實(shí)。從這一角度看,若要實(shí)質(zhì)性地減輕稅收負(fù)擔(dān)所帶來(lái)的痛苦,降低間接稅種的稅率也許是未來(lái)稅制改革的努力方向之一。 不過(guò),稅負(fù)痛苦的程度如何事實(shí)上是比出來(lái)的。就稅收占GDP的比重來(lái)說(shuō),國(guó)人的稅負(fù)還談不上高,痛苦自然也說(shuō)不上深。因此,稅制改革由目前以間接稅為主體轉(zhuǎn)向以直接稅為主體,并不意味著應(yīng)當(dāng)降低稅收在GDP中的占比,恰恰相反,從國(guó)際比較的視角看,該比重仍有提高的空間。 然而,即便如此,我們斷不可輕言,民眾的稅負(fù)不重,痛苦不深。究其根本,稅負(fù)輕重之爭(zhēng)的關(guān)鍵并不在于政府采用課稅的方式從老百姓手上拿走多少錢(qián),而在于政府通過(guò)各種稅收和非稅收手段拿走了多少錢(qián)。換句話說(shuō),這是一個(gè)關(guān)于財(cái)政負(fù)擔(dān)或者說(shuō)廣義稅負(fù)的問(wèn)題。的確,從名正言順的稅收來(lái)說(shuō),民眾的稅負(fù)并不重,但若加上徘徊于稅收周?chē)母黝?lèi)非稅收入,則廣義稅負(fù)的確是過(guò)高的。 在非稅收入部分,除了要加上官方披露的非稅收入外,還要加上分量沉重的兩塊:一是社會(huì)保險(xiǎn)基金收入,二是土地轉(zhuǎn)讓收入。2011年,官方計(jì)入的非稅收入為1.40萬(wàn)億元,社保繳費(fèi)收入為2.37萬(wàn)億元,土地轉(zhuǎn)讓收入為3.32萬(wàn)億元,加上8.97萬(wàn)億元的稅收收入,中央和地方各級(jí)政府收入大約為16.06萬(wàn)億元。據(jù)此,政府收入或者說(shuō)廣義稅收占GDP的比重達(dá)到34.05%。這一比重已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)一些中等高收入國(guó)家(如韓國(guó)等)的水平。 這意味著,單就可以直接計(jì)算的財(cái)稅收入而言,民眾所承受的廣義稅負(fù)已經(jīng)超前于當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)水平。若考慮到尚有不少游離于財(cái)政預(yù)算之外的政府收費(fèi)項(xiàng)目,以及考慮到政府支出的不透明,居高不下的“三公”支出,社保基金項(xiàng)目讓人擔(dān)憂的資金不足,低水平的公共服務(wù),國(guó)有企業(yè)的壟斷高價(jià)等,我們不禁感慨,中國(guó)的稅負(fù)痛苦指數(shù)即便夠不上全球第二,恐怕也相差不遠(yuǎn)了。
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