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        “紅利稅”該不該調(diào)整
        2012-03-21   作者:李寧  來(lái)源:中國(guó)青年報(bào)
         
        【字號(hào)
          紅利稅征收一直是證券市場(chǎng)投資者關(guān)注的焦點(diǎn)之一。近幾年兩會(huì)上多位代表委員提出取消或減免紅利稅的提案,“強(qiáng)化投資者回報(bào)和權(quán)益保護(hù)”寫入了今年的政府工作報(bào)告,而證監(jiān)會(huì)主席郭樹清關(guān)于“證監(jiān)會(huì)正在和有關(guān)部門探討資本市場(chǎng)稅收優(yōu)惠政策”的表態(tài)也讓紅利稅調(diào)整的預(yù)期再度升溫。(《證券日?qǐng)?bào)》3月20日)
          那紅利稅是否應(yīng)該調(diào)整?筆者認(rèn)為不然。首先,“紅利稅”實(shí)質(zhì)是針對(duì)上市公司向投資個(gè)人分紅派息所征收的個(gè)人所得稅,并不是新稅種。按照《個(gè)人所得稅法》:個(gè)人因持有中國(guó)的債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織取得的利息、股息、紅利所得,需按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。2005年,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知,規(guī)定暫減50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。自此,個(gè)人投資者從上市公司獲得的現(xiàn)金分紅實(shí)際按10%征稅。
          當(dāng)前,呼吁減免紅利稅的主要理由有:一是存在重復(fù)征稅,即上市公司從稅后凈利潤(rùn)中分紅,已繳納了企業(yè)所得稅,現(xiàn)在對(duì)這部分又征收個(gè)稅,有重復(fù)征稅嫌疑。二是稅制不公平。與個(gè)人投資者納稅不同,機(jī)構(gòu)投資者則獲得免繳待遇(企業(yè)所得稅免征),同樣獲得現(xiàn)金分紅,卻不能一視同仁,有違公平。
          筆者認(rèn)為不能對(duì)上市公司分紅再減免個(gè)人所得稅,理由如下:
          第一,紅利所得繳納個(gè)稅,是對(duì)收入的再分配,應(yīng)該加強(qiáng)而不是弱化。當(dāng)前中國(guó)收入分配差距逐步拉大,其中一個(gè)重要原因就是稅收調(diào)節(jié)分配收入的力度不強(qiáng),對(duì)部分高收入者不能進(jìn)行調(diào)控。造成這一現(xiàn)狀的原因之一就是對(duì)勞動(dòng)所得課以重稅,而對(duì)資本市場(chǎng)所得課稅較輕或沒(méi)有課稅。購(gòu)買股票、基金等收入的個(gè)人所得稅負(fù)較輕,是其中一個(gè)重要方面。
          第二,紅利稅并不存在重復(fù)征稅情形。所謂重復(fù)征稅,主要是對(duì)同一項(xiàng)收入征收了相同稅收,比如第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅問(wèn)題,就是針對(duì)同一項(xiàng)收入在不同環(huán)節(jié)和納稅人之間征收了同一個(gè)稅種。個(gè)人紅利稅繳納的個(gè)稅,與之前的企業(yè)所得稅是兩個(gè)不同的納稅主體和征稅范圍。如果說(shuō)對(duì)個(gè)人取得的紅利算重復(fù)征稅,那中國(guó)的個(gè)人所得稅就算整體重復(fù)征稅,因?yàn)閭(gè)人所取得的每一項(xiàng)收入都不同程度地繳納了流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。
          第三,機(jī)構(gòu)和個(gè)人投資者就紅利不同稅負(fù)的問(wèn)題,筆者認(rèn)為大家存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)。機(jī)構(gòu)投資者在《企業(yè)所得稅法》中減免居民企業(yè)之間股息、紅利所得稅,主要是因?yàn)檫@一部分收入始終在企業(yè)之間流轉(zhuǎn),并沒(méi)有流出生產(chǎn)主體,因此對(duì)征收了企業(yè)所得稅的紅利免征企業(yè)所得稅,是真正的消除重復(fù)征稅。但是個(gè)人就不同,紅利是退出了再生產(chǎn)環(huán)節(jié),進(jìn)入個(gè)人收入和消費(fèi)環(huán)節(jié),征的是個(gè)稅,因此沒(méi)必要在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎(chǔ)上再優(yōu)惠,甚至免稅。
          另外,當(dāng)前稅制改革的方向是減少流通環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅,增加直接稅比例,減免“紅利稅”也不符合改革趨勢(shì)。不過(guò),有人提出要通過(guò)減稅增加居民收入,若要達(dá)到這一目的,改革方向是降低企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù),通過(guò)減輕企業(yè)稅負(fù)讓企業(yè)收入多,能向個(gè)人多分紅,增加企業(yè)工人工資,而不是對(duì)有名無(wú)實(shí)的紅利稅減稅。
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