中國(guó)目前稅制的最大問題是，間接稅比例過(guò)大，導(dǎo)致“收入越低稅負(fù)越重”的逆向調(diào)節(jié)。
近些年來(lái)，我們對(duì)稅制“不科學(xué)、不合理、不公平”的問題只是修修補(bǔ)補(bǔ)，不但沒有解決問題，反而使“三不”愈演愈烈。去年吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的個(gè)稅起征點(diǎn)，結(jié)果只是提高了工資薪金所得稅的起征點(diǎn)，而依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，個(gè)人所得稅共有11項(xiàng)，工資薪金所得稅只是其中的一項(xiàng)，另外還有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得等10項(xiàng)個(gè)人所得稅。我們把工資薪金所得稅的起征點(diǎn)由800元逐步調(diào)高到3500元，而其他10項(xiàng)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)31年未變，現(xiàn)在仍是800元。而后者大多數(shù)是無(wú)固定工作的低收入群體，收入越低，納稅越多，顯然違背了稅收的公平原則。
看看中國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)。2011年全國(guó)稅收總額為89720.31億元，其中6054.09億元的個(gè)人所得稅、438.45億元證券交易印花稅中的部分稅款、2044.45億車輛購(gòu)置稅中的部分稅款和2763.61億元契稅中的部分稅款可以認(rèn)定是直接稅，對(duì)居民住房征收的房產(chǎn)稅，只在重慶和上海試點(diǎn)，這部分稅金少到可以忽略不計(jì)。這樣，中國(guó)的直接稅僅占稅收總額的10%左右。2011年，中國(guó)人均納稅6900元，其中只有690元是直接交給政府的，其余6210元?jiǎng)t是通過(guò)企業(yè)交給政府的。可見，要想真正減輕百姓稅負(fù)，必須從間接稅上做文章。
政府一般都傾向于征收間接稅，因?yàn)檫@樣可以避免遭到抵制。征收間接稅，百姓感覺不到是對(duì)自己征稅，不會(huì)抵制，而企業(yè)也認(rèn)為這筆稅款要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，也不會(huì)抵制。這就是法國(guó)政治家讓-巴蒂斯特?科爾貝所說(shuō)的“稅收技巧恰似拔鵝毛，在拔毛的時(shí)候不要讓鵝叫”。
間接稅最大的弊端是，收入越低，稅負(fù)越重。一個(gè)年收入5萬(wàn)元的家庭，可能把收入都花在日常生活開支上，而另一個(gè)年收入100萬(wàn)元的，日常生活開支可能是10萬(wàn)元，后者的稅負(fù)率就要低于前者。
美國(guó)的稅制就是以直接稅為主體。2011年，美國(guó)聯(lián)邦、州和地方的財(cái)政總稅收預(yù)算為36280億美元，其中個(gè)人納稅額占75%，企業(yè)納稅額僅占25%。美國(guó)的消費(fèi)稅也不是由企業(yè)交納，而是居民購(gòu)物時(shí)單獨(dú)交納。
中國(guó)稅制改革不應(yīng)該再增加增值稅的征收范圍，相反，應(yīng)該盡快廢除增值稅。
增值稅本質(zhì)上就是一種消費(fèi)稅。企業(yè)最清楚，增值稅不是由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)，而是推給下家，流通環(huán)節(jié)越多，稅額越大，就像滾雪球一樣一直滾下去，最后滾到消費(fèi)者那里就沒有下家了，增值稅最后還是落到消費(fèi)者頭上。我們所承受的高物價(jià)，增值稅也在其中作祟。
美國(guó)沒有增值稅，企業(yè)主要交納企業(yè)所得稅，而且聯(lián)邦政府、州政府、縣政府和市鎮(zhèn)政府對(duì)企業(yè)征的都是企業(yè)所得稅，重復(fù)計(jì)征。根據(jù)2010年的標(biāo)準(zhǔn)，美國(guó)聯(lián)邦政府的企業(yè)所得稅稅率為15%-39%。
對(duì)企業(yè)來(lái)講，只有把產(chǎn)品銷售出去才能從消費(fèi)者那里追繳增值稅的稅款，這必然要占用企業(yè)的大量資金，影響企業(yè)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。同時(shí)，增值稅抬高物價(jià)，也不利于產(chǎn)品的銷售。還有，增值稅不管企業(yè)有沒有利潤(rùn)都要交納，讓虧損企業(yè)很難翻身，阻礙新開辦企業(yè)的發(fā)展，因?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)辦初期主要是投入，一般不會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)。
目前，國(guó)內(nèi)增值稅是中國(guó)的第一大稅種，占稅收總額的27%。廢除增值稅帶來(lái)的財(cái)政損失，可通過(guò)提高企業(yè)所得稅的稅率和增設(shè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅(遺產(chǎn)稅)以及全面開征房產(chǎn)稅等直接稅來(lái)彌補(bǔ)。
總之，中國(guó)的稅制改革修修補(bǔ)補(bǔ)已無(wú)濟(jì)于事，必須按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，借鑒成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)稅經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行徹底改革。稅制改革總的框架應(yīng)該是：個(gè)稅按家庭年收入計(jì)征，增加直接稅，減少間接稅，廢除增值稅。