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據(jù)相關人士稱，２０１２年中央財政將安排大約８５００億元的財政赤字，規(guī)模大約比今年小１０００億元人民幣，同時，將安排較大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅。
與此同時，今年中國的中央財政收入將鐵定超過１０萬億元人民幣，同比增速接近３０％。不斷超速增長的財政收入成為市場詬病的焦點。
在經(jīng)濟增長出現(xiàn)停滯、財稅收入不斷擴張的背景下，中央安排較小規(guī)模的財政赤字，并開始減稅舉措，已經(jīng)成為了２０１２年中國經(jīng)濟的一個關鍵政策節(jié)點。
然而，政策的出發(fā)點固然是好的，真正需要考慮的卻是政策的力度到底能有多大。
從結(jié)構(gòu)性減稅來看，未來減稅的焦點將放在針對第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅上，從２０１２年開始，上海將開始試點第三產(chǎn)業(yè)的增值稅轉(zhuǎn)型，這一轉(zhuǎn)型的初衷是考慮到服務性行業(yè)存在著較多的重復征稅，而增值稅部分則考慮到了上游已經(jīng)繳納的稅款，因此，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅，將在很大程度上減輕服務型企業(yè)的稅賦負擔。
然而，由于試點剛剛起步，具體舉措尚未完全落實到位，推廣至全國也至少需要兩三年的時間，這樣的一種轉(zhuǎn)型對整體稅負的減輕能起到怎樣的效果，筆者仍然存在一定的疑問。
同時，在今年大面積推行的個人所得稅起征點提高的一系列改革，減輕了中低收入人群的負擔，但整體來看，中國的個人所得稅邊際稅率仍然很高，與很多國家相比，這樣的稅負水平也不利于中產(chǎn)階層的成長。而由于相關的舉措已經(jīng)在今年實施，來年在個人所得稅的改革上，相信改革力度將較小。
與中央財政赤字減少相匹配的，將是地方直接融資的大面積開展。今年，上海、浙江、廣東以及深圳已經(jīng)開始了地方直接發(fā)行債券的試點工作，相關進程也相當順利。這意味著在地方債務融資平臺將有巨量貸款在未來幾年到期的大背景下，明年將很可能有更大規(guī)模的地方政府發(fā)債試點。
與中央財政赤字減少千億元的規(guī)模相比，地方債務融資規(guī)模很可能將以萬億元計，這對于社會的整體宏觀稅負來說，也將是一個較大的負擔。
需要考慮的還包括房產(chǎn)稅的試點和鋪開，中央政府已經(jīng)明確房地產(chǎn)調(diào)控的思路將包括房產(chǎn)稅更大范圍的推廣，這意味著存量房很可能也將被要求繳納房產(chǎn)稅。考慮到中國的住房自有率程度，房產(chǎn)稅也將成為未來稅收的重要來源。在地方政府土地拍賣收入節(jié)節(jié)遞減的大背景下，房產(chǎn)稅的推出很可能將早于市場的預期，而其整體規(guī)模也將逐步取代土地拍賣對地方財政收入的貢獻。
在稅收政策領域，需要考慮的另一個因素是稅收的征收力度，這與稅率的概念不同，但對于稅收收入來說，卻起著關鍵性的作用。這是因為任何一個國家可以降低稅率，但也可以同時增加稅收增收力度，整體的稅收收入?yún)s可能在稅率降低的情況下，出現(xiàn)最終的增長。這樣一種情形，在個人所得稅上特別明顯，中國的個稅起征點不斷提高，但整體的個稅收入?yún)s也在提高，這一方面是增加了稅收的稽查力度，另一方面則是擴大了稅基，即通過各種手段將更多的收入群體納入到繳納個稅的范圍。
因此，盡管中央政府的結(jié)構(gòu)性減稅力度較大，但在中國目前納稅意識較差的情況下，只要增強稽查力度，全國的稅收收入仍有可能出現(xiàn)大大快于ＧＤＰ增速的情形，對于與公共部門相對應的私人經(jīng)濟部門來說，這可能更是一種釜底抽薪。
當然，在這樣的情況下，結(jié)構(gòu)性減稅才顯得更加必要。很多研究指出，中國的宏觀稅負水平較高，同時，“費”繳納的水平也較高，這造成了中國經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)構(gòu)性失衡等各種長期發(fā)展弊端。對于中國經(jīng)濟來說，把更多的資源留給私人部門，并通過公共財政更多地向私人部門注入長期經(jīng)濟發(fā)展活力，比如對醫(yī)療、教育和保障性住房提供更大規(guī)模的投入，才是真正的財稅發(fā)展道路。希望２０１２年開始的大規(guī)模結(jié)構(gòu)性減稅，只是這些努力的第一步而已。
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