最近一段時間以來，《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》引發(fā)了社會各界不少議論。城建稅和教育費附加屬于比較小的稅費種類，之所以引發(fā)社會各界的廣泛討論，就是因為以上述《通知》的發(fā)布為標志，我國內(nèi)外有別的稅收制度畫上了句號，外資企業(yè)在此之前所享受的所有有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠全部取消。
不可否認，稅收優(yōu)惠在吸引外資方面的確發(fā)揮了重要作用。在改革開放初期，為了有效吸引外資幫助我國建設(shè)市場經(jīng)濟體系、引進先進技術(shù)和管理經(jīng)驗，涉及企業(yè)所得稅、增值稅、城建稅和教育費附加等諸多稅種在內(nèi)的內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠應(yīng)運而生。在這些稅收優(yōu)惠的刺激下，我國利用外資的數(shù)量節(jié)節(jié)攀高。截至今年9月，我國累計吸收外商直接投資約10600億美元。在2009年全球金融危機影響下，跨國投資大幅度下降近40％，但中國仍然實際吸收外商直接投資約940億美元，基本保持了2008年的水平，位次升至全球第二位。
但是，30多年過去了，我國的社會、經(jīng)濟狀況已經(jīng)發(fā)生了天翻地覆的變化，中國投資環(huán)境日益優(yōu)良，在新的歷史階段，我們在稅收優(yōu)惠方面的工作重點，不是將稅收優(yōu)惠這塊“好鋼”變得更大，而是在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，如何把這塊“好鋼”放在更加適合的位置上。總結(jié)起來，有四點值得注意。
第一，了解清楚企業(yè)的情況再優(yōu)惠，防止出現(xiàn)“一廂情愿”的情況。目前，對于外資企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠是他們進行在華投資時考慮的因素之一，但并不是決定性因素。真正的決定性因素還在于中國的市場和整體的投資環(huán)境，并非稅收優(yōu)惠。一些企業(yè)雖然表面上享受了稅收優(yōu)惠政策，實際上卻并沒有得到實實在在的利好。如果對這些企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，將無法真正發(fā)揮稅收優(yōu)惠的作用，進而影響宏觀調(diào)控的效果。
第二，重視勞動密集型企業(yè)對稅收優(yōu)惠的渴求，防止出現(xiàn)“一邊倒”的情況。不論從現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策來看，還是從國務(wù)院不斷釋放的政策信號來看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)領(lǐng)域等都屬于優(yōu)惠政策眷顧的對象。從筆者了解的情況看，最近這幾十年來，國家對新技術(shù)、新產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，的確產(chǎn)生了積極的效果，也取得了十分可喜的成績，內(nèi)外資企業(yè)對此也都紛紛贊不絕口。但是，一些重要領(lǐng)域的工業(yè)企業(yè)，特別是勞動密集型企業(yè)對稅收優(yōu)惠的渴求卻并沒有得到很好的滿足。
對于一個國家的經(jīng)濟而言，通過稅收優(yōu)惠刺激高新技術(shù)企業(yè)保持充沛的發(fā)展活力固然非常重要，但一些重要領(lǐng)域內(nèi)的勞動密集型企業(yè)卻是國家經(jīng)濟發(fā)展的“體魄”，同樣居于十分重要的戰(zhàn)略位置。而且這些企業(yè)因利潤率比較低，對稅收優(yōu)惠反而更加敏感。如果對這些企業(yè)給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，不僅可以增厚企業(yè)的利潤，激發(fā)企業(yè)的活力，而且可以使其通過發(fā)展壯大，在確保國家經(jīng)濟安全的同時吸納更多的就業(yè)。另外，給勞動密集型企業(yè)適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，在增厚企業(yè)利潤的同時還可以在工資集體協(xié)商等配套制度的配合下，適當提高工人工資，這也是保障民生，讓老百姓活得更加體面的最有效率的經(jīng)濟手段之一。
第三，加強對稅收優(yōu)惠的預(yù)算管理，防止“放任自流”的情況。目前，世界上有很多國家都已經(jīng)將稅收優(yōu)惠納入國家預(yù)算內(nèi)管理了，而我國在這方面還有很多功課要做。因此，下一個階段應(yīng)該重點研究如何將稅收優(yōu)惠納入國家財政預(yù)算內(nèi)管理，加強人大和審計部門對稅收優(yōu)惠的監(jiān)督，防止稅收優(yōu)惠的無效投入，進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控作用。
第四，圍繞稅收優(yōu)惠做好服務(wù)文章，防止“稅收優(yōu)惠一枝獨秀”的情況。在從“中國制造”到“中國創(chuàng)造”的嬗變中，稅收優(yōu)惠只能發(fā)揮引導(dǎo)性的鼓勵作用，要想真正實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的升級，僅靠稅收優(yōu)惠“一枝獨秀”肯定是不行的，還必須在各項政府服務(wù)上下狠功夫。