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我國(guó)貧富差距調(diào)節(jié)與治理的基本思路是,從差距形成的源頭、過(guò)程、結(jié)果等環(huán)節(jié)入手，在社會(huì)公平與效率目標(biāo)的平衡中尋求最優(yōu)制度安排。包括分配政策、區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)政策、農(nóng)業(yè)政策、社會(huì)保障政策、財(cái)政政策和稅收政策等等。而根據(jù)我國(guó)國(guó)情并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距方面的成功經(jīng)驗(yàn)，建立完善我國(guó)的貧富差距稅收調(diào)節(jié)體系（下稱(chēng)調(diào)節(jié)體系），則成為我國(guó)運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距的現(xiàn)實(shí)選擇。
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框架結(jié)構(gòu)：多稅種多環(huán)節(jié)貧富差距調(diào)節(jié)體系 |
調(diào)節(jié)體系作為運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距的制度安排，通過(guò)對(duì)財(cái)富（收入）的實(shí)現(xiàn)、使用、積累、轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)移五個(gè)環(huán)節(jié)的特定稅種設(shè)置，形成多稅種多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)配合的稅收體系，達(dá)到對(duì)個(gè)人財(cái)富全方位調(diào)節(jié)的目的。①實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)：對(duì)取得的收入開(kāi)征個(gè)人所得稅，對(duì)其中的工薪收入開(kāi)征社會(huì)保障稅；②使用環(huán)節(jié)：對(duì)使用中的特定消費(fèi)行為和特定消費(fèi)品開(kāi)征消費(fèi)稅；③積累環(huán)節(jié)：對(duì)財(cái)富的積累根據(jù)其分布形態(tài)開(kāi)征特定的財(cái)產(chǎn)稅；④轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)：對(duì)生前特定的財(cái)富轉(zhuǎn)讓行為開(kāi)征贈(zèng)與稅；⑤轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)：對(duì)死后代際間轉(zhuǎn)移的財(cái)富開(kāi)征遺產(chǎn)稅。上述五個(gè)環(huán)節(jié)中，我國(guó)目前僅在其中的實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)開(kāi)征了不完善的個(gè)人所得稅（未開(kāi)征社會(huì)保障稅）和消費(fèi)稅（不對(duì)消費(fèi)行為課稅），而在積累、轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)未開(kāi)征任何稅種。
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優(yōu)化原則：輕“財(cái)富流量”稅負(fù)、重“財(cái)富存量”稅負(fù) |
稅收效應(yīng)與資源配置、經(jīng)濟(jì)效率和經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)系問(wèn)題，是稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)分析研究的重點(diǎn)。從這一視角考察，調(diào)節(jié)體系中的“實(shí)現(xiàn)”環(huán)節(jié)（簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)富流量”）與其他四個(gè)環(huán)節(jié)（簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)富存量”）存在著實(shí)質(zhì)性的區(qū)別。在稅收實(shí)踐中，盡量減少“財(cái)富流量”的稅負(fù)，相對(duì)增加“財(cái)富存量”的稅負(fù)，應(yīng)作為調(diào)節(jié)體系的優(yōu)化原則。靜態(tài)地看，這一原則（特別是在稅收總量既定的前提下）似乎對(duì)于稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距并不產(chǎn)生任何影響，這也是我國(guó)理論界少有學(xué)人關(guān)注——在稅收理論和實(shí)踐中對(duì)“財(cái)富流量”與“財(cái)富存量”熟視無(wú)睹和不加區(qū)分的根本原因。
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稅收效應(yīng)：優(yōu)化原則的理論涵義 |
１、提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率，增進(jìn)社會(huì)福利。由于邊際效用遞減規(guī)律的作用，減少“財(cái)富流量”的稅負(fù)，就意味著減少了高收入者閑暇的機(jī)會(huì)，增加了他們工作的積極性，從而有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的提高和社會(huì)總福利水平的增進(jìn)。而“財(cái)富存量”則幾乎不存在此效應(yīng)。拉弗曲線(xiàn)就是這一效應(yīng)的理論描述。對(duì)富人減稅計(jì)劃作為前布什政府的施政綱領(lǐng)則是對(duì)這一效應(yīng)的現(xiàn)實(shí)印證。
２、傳遞性。“財(cái)富流量”納稅后的余額（包括無(wú)法監(jiān)控的非法收入）必然被全部傳遞至“資產(chǎn)存量”，并因個(gè)人偏好的不同，而以不同的形態(tài)分布于“財(cái)富存量”的各個(gè)階段。認(rèn)識(shí)這一特征的意義在于，“財(cái)富流量”減少了的稅額（包括逃漏稅），完全可以在不產(chǎn)生任何負(fù)面效應(yīng)的情況下，通過(guò)巧妙的稅收設(shè)計(jì)而在“財(cái)富存量”階段得以矯正和補(bǔ)償。
３、珍惜勞動(dòng)成果的偏好。“財(cái)富流量”屬于人們的勞動(dòng)成果。對(duì)勞動(dòng)成果的珍惜程度遠(yuǎn)勝過(guò)諸如“財(cái)富存量”等其他環(huán)節(jié)，即使在明知稅收總量一定的情況下也是如此，這已被國(guó)外有人做過(guò)的心理實(shí)驗(yàn)結(jié)果所證實(shí)。這一現(xiàn)象說(shuō)明了減少“財(cái)富流量”的稅負(fù)并相應(yīng)增加“財(cái)富存量”的稅負(fù)，就會(huì)平白地提高人們的幸福指數(shù)，增加對(duì)社會(huì)的滿(mǎn)意度。
４、納稅行為影響。納稅行為在“財(cái)富流量”和“財(cái)富存量”的表現(xiàn)形式上存在著很大的差別，前者屬于純粹的非自愿行為，而后者則屬于個(gè)人“理性選擇”的結(jié)果（財(cái)富分布狀態(tài)及其納稅籌劃）。對(duì)于常人無(wú)法想象的諸如價(jià)值數(shù)百萬(wàn)元（豪車(chē)等）的天價(jià)消費(fèi)行為，都總是消費(fèi)者“理性”做出的，也都總能在消費(fèi)中獲得“消費(fèi)者剩余”的，即使對(duì)其額外征收數(shù)十萬(wàn)元的稅收，也絲毫不會(huì)對(duì)該消費(fèi)行為產(chǎn)生任何影響。拉姆塞法則“對(duì)彈性相對(duì)小的商品課以相對(duì)高的稅率”指的就是這一特性。
５、減少避稅行為。珍惜勞動(dòng)成果的偏好這一現(xiàn)象還說(shuō)明了減少“財(cái)富流量”的稅收總量對(duì)于減少避稅行為和“逆向調(diào)節(jié)”現(xiàn)象具有十分重要的意義。而“財(cái)富存量”則無(wú)此效應(yīng)。
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