在美國財經(jīng)雜志《福布斯》2009年推出的“全球稅負(fù)指數(shù)排行榜”中，中國僅次于法國，位居全球第二。個稅起征點的調(diào)整，究竟能在多大程度上減輕普通工薪階層的負(fù)擔(dān)？
美國前總統(tǒng)本·富蘭克林早在1789年就說過：“在這個世界上，
有兩件事躲不開：死亡和納稅。”
在中國，不夸張地說，一個人從睡夢中醒來后，就要準(zhǔn)備開始繳稅了——打開水龍頭洗臉，水費里含有增值稅；吃早點、出門坐公交車、打電話、逛超市等一系列活動，也都離不開稅的影子。中國人的賦稅已在全世界出了名：在美國財經(jīng)雜志《福布斯》2009年推出的“全球稅負(fù)指數(shù)排行榜”中，中國僅次于法國，位居全球第二。
但是，如果問老百姓“你每月繳納多少稅”，很多人會是一頭霧水。環(huán)球人物雜志記者對近百名普通工薪階層進行了一項調(diào)查，結(jié)果，45%的受訪者表示根本“不知道要繳什么稅”，更有77%的受訪者不知道自己每月繳了多少稅。顯然，人們履行了納稅的義務(wù)，對于納稅種類與金額卻幾乎一無所知。而想知道“自己到底繳了多少稅”、“有多少是明明白白繳的，有多少是不明不白繳的”、“調(diào)節(jié)個人所得稅起征點能否減輕工薪階層的負(fù)擔(dān)”已成為人們最為疑惑也最為關(guān)心的幾大問題。
近日，帶著普通納稅者的這些疑問，記者走訪了多位業(yè)內(nèi)權(quán)威專家。
感受最直接的，就是個稅
關(guān)于“中國有多少種稅”，不但普通群眾難以回答，就連官方都很難給出統(tǒng)一的口徑。記者從財政部網(wǎng)站上看到：“目前，我國共有19個稅種，其中16個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，關(guān)稅和船舶稅由海關(guān)征收……”國家稅務(wù)總局則在其官方網(wǎng)站的“稅收宣傳”專欄這樣表述：“中國共有增值稅、消費稅……固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等20個稅種，其中，17個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。”在另一些資料中，中國的稅種又變成了24種，按其性質(zhì)和作用大致可以分為八類，即流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、特定目的稅類、財產(chǎn)稅類、行為稅類、農(nóng)業(yè)稅類和關(guān)稅。
而對普通工薪階層來說，關(guān)于稅，感受最直接的，就是工資單上的個人所得稅(以下簡稱“個稅”)。
據(jù)專家介紹，目前，我國實行的是累進制的稅收制度，納稅人在扣除每月2000元的基本生活費用后，再根據(jù)收入余額的不同，按不同稅率繳稅，從5%至45%，共分9級。掙得越多，繳得越多。這一稅收標(biāo)準(zhǔn)從2007年12月開始實行。今年3月1日，國務(wù)院常務(wù)會議決定對個稅政策“動手術(shù)”：提高個稅起征點，調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距，并相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距。業(yè)內(nèi)專家普遍預(yù)測，此次，我國個稅起征點可能從2000元調(diào)整到3000元。在近日召開的全國兩會上，又有35名代表聯(lián)名提議，將個稅起征點提至5000元。
這項調(diào)整是否能惠及大多數(shù)老百姓？在北京某公司工作的姜浩最近幾天一直關(guān)注著有關(guān)個稅起征點調(diào)整的報道。這個“北漂青年”，月薪3000元。按照目前的稅率計算，扣完個稅和“三險一金”，每月實際拿到手的收入只有2000元左右，付出1000元房租，再扣除水、電、煤氣、通訊、交通和飯費支出，他成了活脫脫一個“月光族”。姜浩告訴記者：“我很想知道，如果起征點變成3000元，我每月能省多少錢？”答案是75元。
而同樣的調(diào)整，對月薪6000元的上海白領(lǐng)王錚來說，帶來的變化是每月少納稅150元，一年節(jié)省近2000元。但即便如此，王錚還是覺得“物價節(jié)節(jié)攀升，錢不夠花”，“個稅調(diào)整的速度遠遠慢于物價增長的速度”。
個稅起征點的三次調(diào)整
一旦此次有關(guān)起征點的調(diào)整得到落實，這將是我國有個稅制度以來針對起征點進行的第三次“手術(shù)”。
1980年9月1日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱“個稅法”)，標(biāo)志著我國的個稅制度正式建立。1981年1月1日，我國正式開征個稅，起征標(biāo)準(zhǔn)為800元。
事實上，個稅法最初的出臺，并非針對普通工薪階層。根據(jù)我國1980年的《統(tǒng)計公報》顯示，那一年，城鎮(zhèn)職工的全年收入不過762元，個稅法將起征點定到800元，無疑是將征收目標(biāo)瞄準(zhǔn)了當(dāng)時能“掙大錢”的歌星和影星，以及隨著改革開放的深入進入中國投資的外企高管。據(jù)前財政部稅政司司長史耀斌回憶：“800元的起征點，實際上就是根據(jù)當(dāng)時外國人在華的月生活成本制定的。”
工薪階層真正開始和個稅打交道，是在上世紀(jì)90年代中期。當(dāng)時，隨著中國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，在北京、上海等大城市，人們的月收入已經(jīng)躍過800元門檻。因此，1993年10月31日，《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》的修正案通過。次年1月1日，實施細則頒布實行。此次修改，將個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及偶然所得，歸入應(yīng)納稅范疇，使得應(yīng)納稅的個人所得由原來的6項增至11項。自此，很多人發(fā)現(xiàn)自己的工資單上多了一個項目：稅。1994年也因此被業(yè)內(nèi)專家視為“中國人的納稅元年”。
那之后，納稅人群不斷擴大，全國個稅收入也以40%的年增長率攀升。2005年，我國全年個稅收入由上一年度的1736億元激增到2094億元。
隨著大部分人工資提高、收入增加，漸漸地，800元的個稅起征點明顯偏低。2005年10月，《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正案獲得通過，個稅起征點也上調(diào)為1600元。兩年后的2007年12月，有關(guān)個稅的第五次修正案又將起征點提高到2000元。(1999年的第二次修正案，及2007年4月的第四次修正案，均未對個稅起征點進行調(diào)整。)
2011年，財政部公布了最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，稱我國2010年共實現(xiàn)個稅收入4837.17億元，同比增長22.5%。財政部相關(guān)負(fù)責(zé)人稱，個稅收入快速增長的主要原因，是居民收入的持續(xù)增長擴大了稅源基礎(chǔ)。然而，國家個稅收入猛增的同時，卻產(chǎn)生了另一個問題——工薪階層已取代高收入階層，成為個稅征收的主要對象。財政部某官員曾坦言：“我國65%的個稅來自工薪階層，與大多數(shù)國家的所得稅稅源結(jié)構(gòu)存在差別。”如新加坡，占人口總數(shù)20%的富人就貢獻了全國93%的個人所得稅。
顯然，對個稅的再次改革，已迫在眉睫。
調(diào)整起征點不是救命稻草
個稅起征點的調(diào)整，究竟能在多大程度上減輕普通工薪階層的負(fù)擔(dān)？
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓教授在接受本刊專訪時預(yù)測，“這次不光起征點要變，級次和級距也都要變”。他表示：“我國目前的狀況是，越是工薪階層，納的稅越多。2010年以前的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，工資薪金收入占全民收入的35%，其所納稅金卻占到國家全年個稅收入的50%以上，相比起其他形式的收入，工資薪金要多承受15%的稅收壓力。”
劉桓認(rèn)為，目前，我國的個稅征收模式為分類、分項征收。高收入者收入來源多樣，每一項收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)又有所不同。如勞務(wù)報酬所得，股息、紅利所得及財產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓所得等，所適用的稅率均為20%，遠低于工資薪金所適用的45%的最高稅率。按此計算，即便收入總額一致，其所繳納稅款也會相對較低。高收入者享受多源扣除，繳的稅反而低，這樣的反差，很容易引起民眾的不滿。因此，此次改革肯定會向中低收入人群傾斜，更多地注重公平。
中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)術(shù)委員、中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院副院長岳樹民教授則對調(diào)節(jié)個稅起征點能起到的效果表示了懷疑：“提高個稅起征點，就是提高免征額，其目的是幫助低收入者，但因為中國實施累進稅率，這樣的變動反而在客觀上大幅度降低了高收入者的稅收負(fù)擔(dān)。高收入者成了最實際的受益者！而對于那些月收入不過1000多元的城市低保人群，則不會產(chǎn)生任何影響。他們還是拿1000多元，該買不起的還買不起。”
岳樹民強調(diào)，由政府增加財政補貼，比調(diào)節(jié)個稅起征點的效果更直接：“比如，北京市加大對公共交通的補貼，每次乘公交出行，僅需支付0.4元車費，能幫低收入者省不少錢，而開私家車的人無法享受這種福利。這就是一種實實在在的調(diào)劑。”
間接稅繳得不明不白
除了目前備受關(guān)注的個稅，中國社會科學(xué)院財貿(mào)所稅收研究室主任張斌還提醒說，無處不在的“隱形稅”其實更值得關(guān)注。
據(jù)記者調(diào)查了解，我國的稅收可分為直接稅和間接稅兩種，前者如個人所得稅、企業(yè)所得稅，是月月繳；后者包括增值稅、消費稅、關(guān)稅、城建稅和營業(yè)稅等，是天天繳。而這部分間接稅，也可稱為“隱形稅”，是老百姓在“不知不覺”中繳納的。
比如，一個普通消費者在商場花500元買了一套西裝，這其中就涵蓋了17%的增值稅和13%的營業(yè)稅；為女友買了100元的化妝品，除了14.53元的增值稅，還包含25.64元的消費稅和4.02元的城建稅；花40元買一張電影票，有12元是營業(yè)稅；在超市里買2元/斤的白糖，就有0.29元的增值稅和0.03元的城建稅；再買包8元的煙，其中約有4.7元繳納了消費稅、增值稅和城建稅……
今年年初，濟南市政協(xié)委員潘耀民提交了一份提案，質(zhì)疑“饅頭稅”(本質(zhì)為增值稅)稅率高達17%。他坦言，此舉就是想“引起人們對我國間接稅過于隱蔽的關(guān)注”。“很多時候，老百姓并不知道自己在繳稅”，全國政協(xié)委員、南京中醫(yī)藥大學(xué)信息技術(shù)學(xué)院院長王旭東在今年兩會期間也提交了一份提案，建議讓老百姓“納稅要納得明明白白”。
據(jù)記者了解，目前，絕大多數(shù)發(fā)達國家的稅收收入都以直接稅為主。即使被認(rèn)作“間接稅鼻祖”的法國，其直接稅稅額占總稅收額的比重也超過74%。發(fā)達國家經(jīng)濟體組成的經(jīng)濟合作組織的32個國家，直接稅稅額占總稅收額的比重都超過60%。來自我國的數(shù)據(jù)，則截然相反：2009年，在全國
6.3萬億元的稅收總額中，包括個人所得稅和企業(yè)所得稅在內(nèi)的直接稅收占的比重只有28%；2010年我國稅收總額為7.7萬億元，其中竟有4.5萬億元是間接稅。“與西方發(fā)達國家相比，我國間接稅的比重的確偏高，”張斌說，“因此，我們不能僅僅將關(guān)注的重點拘泥于個稅及其起征點的變動，而應(yīng)更多地關(guān)注間接稅的改革。”
專家們介紹說，我國間接稅有兩大特點：轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性。從政府層面來說，間接稅多為稅務(wù)部門直接面對企業(yè)征收，操作起來相對簡便，而實際上，眾多消費者才是間接稅的主要負(fù)擔(dān)者。但由于信息不對稱，大多數(shù)納稅人對這些稅種并不知情，納稅時自然也沒什么意見。至于隱蔽性，則體現(xiàn)在“稅收藏在價格中”。在西方發(fā)達國家，到超市買東西，購物小票上會清晰地注明顧客為這種商品支付了多少稅。但在我國，卻仍未施行。
缺少對高收入者的征稅種類
“稅收有四大作用，”
張斌對記者解釋道，“首先，稅收是國家財政收入的主要來源，我國稅收收入已占國家財政收入的90%以上；其次，稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段，通過增稅、減免稅等手段，能對社會成員的經(jīng)濟利益產(chǎn)生影響，進而引導(dǎo)企業(yè)、個人的經(jīng)濟行為，影響資源配置和社會經(jīng)濟發(fā)展；其三，稅收能有效監(jiān)督經(jīng)濟活動，綜合反映國家經(jīng)濟運行的質(zhì)量和效率；其四，稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，有助于調(diào)節(jié)個人收入分配，促進社會公平。”
針對稅收職能的第四個作用，有專家提出，我國目前的稅收制度的確存在一些缺憾，缺少對高收入階層的征稅種類，如遺產(chǎn)稅、奢侈品消費稅等，致使他們所繳的稅額并不能與其收入相匹配。
但是，也有專家有不同看法。“我不贊成對合法取得的高收入和過高收入者征收特別稅費，”財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希稱，“現(xiàn)在，社會上、網(wǎng)上有一種情緒，類似于傳統(tǒng)的‘劫富濟貧’，這很不可取。容易打擊高收入者的投資積極性，進而影響到低收入者的就業(yè)機會，與市場經(jīng)濟的規(guī)律也不符，不是社會進步的表現(xiàn)。”
看來，稅要繳得明白、繳得合理，既讓國庫豐足，又讓百姓心安，絕不只是調(diào)整幾個數(shù)字這么簡單。