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在當(dāng)前中國加快深化經(jīng)濟(jì)體制改革，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的大背景下，稅制改革被提上一個(gè)前所未有的高度。
出臺資源稅改革方案、逐步推行房產(chǎn)稅改革、研究開征環(huán)境稅的方案……當(dāng)前市場關(guān)注的幾大熱門稅制改革，悉數(shù)出現(xiàn)在國務(wù)院日前批復(fù)的發(fā)展改革委《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》中——這意味著新一輪稅制改革正在提速。
經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型凸顯稅收調(diào)控重要性
在去年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型等一系列稅制改革的基礎(chǔ)上，今年深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)涉及六大稅種，除了資源稅、房產(chǎn)稅和環(huán)境稅，還包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城建稅、教育費(fèi)附加制度，研究實(shí)施個(gè)人所得稅制度改革和完善消費(fèi)稅制度。
“2010年要推進(jìn)的六大稅制改革，實(shí)質(zhì)上是十六屆三中全會開始的中國新一輪稅制改革的深化和延伸。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院院長馬海濤1日在接受記者采訪時(shí)說。
2003年舉行的十六屆三中全會提出了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅收改革原則。從這一年開始新一輪高速增長的中國，將稅收調(diào)控放在了越來越重要的位置。
面對國際金融危機(jī)帶來的嚴(yán)重影響，加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式成為我國迎接新一輪發(fā)展的重中之重。
財(cái)政部部長謝旭人上周就當(dāng)前財(cái)政政策與財(cái)政工作形勢做報(bào)告時(shí)，再次強(qiáng)調(diào)了稅制改革的十二字原則，并提出當(dāng)前稅制改革要公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
中國人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院教授安體富說，新形勢下的稅改要求體現(xiàn)了當(dāng)前我國對發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重視。在這一形勢下，今年推進(jìn)資源稅等六大稅制改革具有重要意義。
低碳時(shí)代的稅改新思路
2009年末哥本哈根會議的舉行，掀起了全球發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的熱潮。在我國加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的背景下，未來稅制改革的方向也迎合了這一需求。
六大稅制改革中，資源稅和環(huán)境稅改革的推進(jìn)，意味著未來稅收將在促進(jìn)資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮更多作用。
馬海濤認(rèn)為，在去年全面推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)上，今年強(qiáng)調(diào)推進(jìn)資源稅和環(huán)境稅改革，體現(xiàn)了哥本哈根會議之后我國對發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、推進(jìn)節(jié)能減排的重視，有助于推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
中央日前已決定在新疆率先啟動改革，將原油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。基本方向的確定，為下一步改革的全面推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。
資源稅改革最重要的是時(shí)機(jī)。馬海濤指出，改革方案早在2006年就已具備，但因?yàn)閲H油價(jià)上漲失去了時(shí)機(jī)。從今年看，國際油價(jià)有所下降，通脹預(yù)期雖有但不明顯，推行改革的時(shí)機(jī)較好。
相對于資源稅而言，作為新稅種的環(huán)境稅改革面臨更大挑戰(zhàn)。首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授丁蕓認(rèn)為，要建立一個(gè)獨(dú)立的環(huán)境稅體系，難免會有企業(yè)擔(dān)心增加負(fù)擔(dān)，因此如何規(guī)范現(xiàn)有環(huán)境收費(fèi)并推進(jìn)費(fèi)改稅是改革亟待解決的問題。
對于消費(fèi)稅改革，安體富認(rèn)為，在當(dāng)前完善消費(fèi)稅制度，根據(jù)商品消耗資源的程度設(shè)定不同稅率，有助于形成資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的稅收導(dǎo)向。
“近年來我國提高了部分高檔消費(fèi)品、奢侈品和大排量汽車等的消費(fèi)稅稅率，除了合理引導(dǎo)消費(fèi)行為，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展、節(jié)約能源資源的要求。”安體富說。
更好發(fā)揮稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用
六大稅制改革中，個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅的改革則突出了稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用。丁蕓指出，今年提出推進(jìn)個(gè)稅和房產(chǎn)稅改革，其實(shí)質(zhì)反映了我國未來稅制改革的一大方向——逐步提高直接稅的比重。
與發(fā)達(dá)國家以直接稅為主相比，一直以來我國流轉(zhuǎn)稅比重高，所得稅比重低。當(dāng)前我國收入差距擴(kuò)大趨勢不容忽視，而要調(diào)節(jié)收入差距主要依靠直接稅，通過所得稅和財(cái)產(chǎn)稅同時(shí)調(diào)節(jié)收入的流量和存量。
對于個(gè)稅改革的方向，馬海濤說，目前直接從分類計(jì)稅邁向綜合計(jì)稅存在很多困難，而推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度則更符合目前的現(xiàn)狀，也有助于更好調(diào)節(jié)收入分配，是下一步改革的方向。
而對于備受市場關(guān)注的房產(chǎn)稅，專家們一致認(rèn)為，作為財(cái)產(chǎn)稅的一種，當(dāng)前在我國推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，更多是處于完善稅制的目的，更好發(fā)揮稅收對貧富差距的調(diào)節(jié)作用，同時(shí)作為一個(gè)地方稅種，房產(chǎn)稅的改革也有助于增加地方財(cái)政收入，增強(qiáng)地方政府提供基本公共服務(wù)的保證能力。
馬海濤同時(shí)強(qiáng)調(diào)，不能將房地產(chǎn)市場的調(diào)控簡單寄希望于房產(chǎn)稅的改革。
今年稅制改革重點(diǎn)還包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城建稅、教育費(fèi)附加制度。對此，專家們表示，這一改革是在近年來統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅、車船稅、耕地占用稅和房產(chǎn)稅等的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步促進(jìn)城市建設(shè)和教育發(fā)展，公平稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)改革。 |