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討論多時的資源稅改革或在今年正式推行。最近又有消息人士透露說，資源稅改革方案已上報至國務院。雖然此前也多次傳出此類消息，但專家推測，資源稅改革方案在今年出臺正逢其時，其中一個重要原因便是經(jīng)濟結構調整越來越緊迫。
專家認為，資源稅改革可以在一定程度上解決我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的結構性矛盾，但資源稅改革不僅要恰當選擇時機，還要面臨地方征稅和國家資源所有者之間的矛盾、合理確定資源稅稅負提高幅度等難題。
資源稅改或今年推出
繼年初舉行的全國財政工作會議上提出2010年適時出臺資源稅改革方案，促進資源節(jié)約和環(huán)境保護之后，近日，又有消息人士稱，資源稅改革方案再次報送至國務院。
醞釀已久的資源稅改革總是“只聞其聲”，早在去年就流傳著即將出臺的各種消息。然而，處于產業(yè)鏈上游的基礎資源價格往往會引發(fā)諸多相關行業(yè)的波動，資源稅改革時機的選擇慎之又慎。
“在宏觀經(jīng)濟尚未真正企穩(wěn)，特別是世界經(jīng)濟增長尚不明朗，甚至挑戰(zhàn)一點都未減少的情況下，任何以增稅為中心的稅制改革，包括資源稅制改革都沒有必要急著出臺。”中國社科院財貿所研究員楊志勇說。
而隨著國家調控政策從“保增長”到“調結構”的轉向，資源稅改革的呼聲越來越高。
首都經(jīng)貿大學財稅學院教授丁蕓表示，去年由于擔心經(jīng)濟過快下滑所采取的應急性財政、貨幣政策取得了顯著效果，保增長的目標得以實現(xiàn)。隨著國家調控政策的轉向，如何以財政稅收政策推動經(jīng)濟結構調整，資源稅是不可回避的議題，越來越具緊迫性。“畢竟中國經(jīng)濟深層問題的解決才是經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展之道。而有利于資源節(jié)約、環(huán)境保護的資源稅改，目的就是要最大效率地使用自然資源和公正地分配自然資源收益，促使經(jīng)濟結構轉型。”
目前，我國宏觀經(jīng)濟的結構性失調問題依然較為突出，產業(yè)結構矛盾、區(qū)域結構矛盾非常明顯，需要進行調整。
數(shù)據(jù)顯示，2009年第一產業(yè)增加值占G
D P比重為10.6%，同比下降0 .1個百分點；第二產業(yè)比重為46 .8%，同比下降0
.7個百分點；第三產業(yè)比重為42.6%，同比提高0.8個百分點。
這種產業(yè)結構造成了很多問題。比如，第二產業(yè)比重過高，其能源消耗的比重也在顯著上升。能耗較高的鋼鐵、化工、電力等幾個行業(yè)不僅單位工業(yè)增加值能耗強度高，其能耗強度變化也相對其它行業(yè)顯著。
中國人民大學財政金融學院教授朱青認為，目前的資源稅稅率過低，這不僅不利于鼓勵節(jié)約使用資源，而且也不利于西部地區(qū)利用資源稅來籌集財政收入。他表示：“資源稅改革方案如果要出臺，那么今年出臺比一兩年后再出臺可能要好。因為資源稅由從量稅改為從價稅后稅負會有所提高，而煤炭等資源產品又是許多產業(yè)的投入品，其稅負提高會推動市場價格的上漲。而今年我國剛剛走出經(jīng)濟增長的低谷，C
PI不至于很高，此時 推 出 資 源 稅 改 革 方 案 就 比 較 合適。”
重建征收目的是首要需求
對于資源稅改革可能的走向，楊志勇認為，資源稅的定位會發(fā)生改變，從現(xiàn)行的資源稅是一種調節(jié)貧富礦級差收入的稅變成一種促進資源有效綜合利用的稅。
據(jù)了解，從1984年《中華人民共和國資源稅條例(草案)》實施以來，盡管國家曾對資源稅進行過多次調整，但現(xiàn)行資源稅稅收政策仍不能滿足當前經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，暴露出一些亟待改革的問題。普遍認為，現(xiàn)行資源稅除了不利于節(jié)約資源，保護環(huán)境之外，還表現(xiàn)出征收范圍窄、稅率水平偏低等問題。
從征收范圍來講，目前只是對原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、鹽等幾種資源征收資源稅，草原、森林、水資源等許多資源都沒有納入征繳范圍。
對此，丁蕓建議，在條件具備的情況下應先考慮將森林資源、草原資源、水資源納入資源稅的征收范圍，待時機成熟，再將其他資源，如河流資源、湖泊資源等資源納入資源稅的稅收范圍。
不僅如此，“現(xiàn)行資源稅稅率水平偏低。以煤炭為例：原煤價格最高已經(jīng)達到每噸1000多元，而資源稅每噸只收幾塊錢。采用從量定額計征的方式，反映不出市場供求狀況及價格的變化。”朱青說。
對此，丁蕓也認為，應確定合理的資源稅稅額，調整資源稅的計稅依據(jù)。“根據(jù)資源的稀缺性、不可再生性和不可替代性的特點，應當取消資源生產環(huán)節(jié)的產品稅，改變現(xiàn)行資源稅以銷售量和自用數(shù)量為依據(jù)計算稅額的方法。”
“對于那些不可再生、不可替代的稀缺資源課以重稅，通過擴大資源稅的征稅范圍和上調稅額來引導資源利用企業(yè)有效地利用有限的資源。同時將稅額與資源回采率掛鉤，將資源回采率和環(huán)境修復指標作為確定稅額標準的重要參考指標，以促進經(jīng)濟主體珍惜和節(jié)約資源，保證資源得到充分合理的利用。”丁蕓說。
一系列難題待解
資源稅改革是一項系統(tǒng)工程，其涉及的問題較多，觸及面也較廣，因此改革也不可避免將面臨一些難題。
“資源稅改革的難題之一就是地方征稅和國家資源所有者之間的矛盾。”丁蕓說。她認為，從理論上講，資源的所有者是國家，資源稅收的功能是促進全國范圍內資源的合理配置，因此，資源稅應該屬于國家稅收。但我國的資源稅屬于地方稅種，由地方政府進行課稅，現(xiàn)在除了海洋石油企業(yè)的資源稅由國家稅務總局負責征收管理，其他資源稅均由地方稅務局負責征收。“考慮到地方政府對基礎設施的建設和環(huán)境保護也要有相當?shù)闹С觯虼耍Y源稅應當作為中央和地方的共享稅。”
在楊志勇看來，“資源稅制改革不應該影響經(jīng)濟的企穩(wěn)，不僅開征時機的選擇是個難題，資源稅稅負提高多少才合理，也是一個難題。”他認為，資源稅制改革的中心內容是提高資源稅稅負，那么，稅制改革需要考慮，提高的資源稅在多大程度上是資源企業(yè)能夠轉嫁出去的。不同的資源企業(yè)對資源產品的定價權不同。有些資源是市場定價，有些則受到政府的影響，甚至是政府定價。另外，即使是市場定價，還存在資源企業(yè)的市場力量問題，如力量不如買方，那么資源企業(yè)就可能多承擔稅負。
“開征資源稅無疑會增加企業(yè)稅負，首當其沖或許就是市場定價的煤炭行業(yè)。”朱青預測。有關推算表明，資源稅改革之后，焦煤和動力煤的稅負可能是此前的6-8倍。他擔心，對煤炭等燃料動力的剛性需求，最終會導致成本推動型物價上漲，“今年還不會出現(xiàn)嚴重的通脹，未來幾年我國物價上漲的壓力可能會更大。”
此外，目前在開發(fā)、生產、銷售環(huán)節(jié)企業(yè)被征收的收費基金項目較多，其中包括礦產資源補償費等。
丁蕓提醒說，征收礦產資源補償費的目的是“為了保護和促進礦產資源的勘查、保護與合理開發(fā)，維護國家對礦產資源的財產權益”，即對礦產資源租金——礦產資源開發(fā)后的部分超額收益的征收，資源稅是對礦產資源級差收益的部分征收，二者都是礦產資源價值的實現(xiàn)形式，即體現(xiàn)了礦產資源所有者權益。她建議，將二者合一，作為礦產資源的基本租金，以資源稅或資源租金的形式從量計征。 |