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 眾所盼望的減稅或?qū)⒂忠淮斡瓉韺嵸|(zhì)性調(diào)整。
據(jù)消息人士透露，有關(guān)部門正在研究制訂包括個稅、部分商品消費稅改革在內(nèi)的一系列政策方案，稅收調(diào)整意愿強烈。
專家推測，繼去年為促進(jìn)出口、刺激投資和出臺多項結(jié)構(gòu)性減稅政策之后，今年有關(guān)各方將更加不遺余力地啟動消費，但減稅著力點將出現(xiàn)較大轉(zhuǎn)向：
一方面，在未觸及的領(lǐng)域繼續(xù)尋求以減稅為支點撬動消費的可能。在此政策意圖下，個人所得稅和部分消費品稅率的調(diào)整或在年內(nèi)適時推出，同時，新一輪擴(kuò)大農(nóng)村消費市場進(jìn)程中醞釀著更大的減稅舉動。
另一方面，政策信號已非常明顯，即汽車、房地產(chǎn)等行業(yè)的稅收優(yōu)惠力度收窄。
聚焦 1 個稅稅率或嘗試調(diào)整
近日，“國稅總局確定2010年將實施一攬子減稅政策，包括繼續(xù)上調(diào)個稅起征點、實施對9級個稅級距和級次的調(diào)整以增加工薪階層收入”的消息一經(jīng)爆出，不可避免地再次成為熱議焦點。
事實上，自2008年3月1日我國個稅免征額(也就是人們常說的起征點)從1600元/月上調(diào)至2000元/月以來，要求調(diào)高個稅免征額的聲音便鮮有斷絕。
有網(wǎng)民直截了當(dāng)：“在金融危機(jī)的沖擊和水價、氣價、電價、油價、房價又漲聲一片的形勢下，提高個稅起征點等藏富于民的減稅政策不能再拖了。”
“收入是影響消費的首要因素。”財政部財政科學(xué)研究所稅收政策研究室研究員孫鋼說，居民收入水平提高了，消費能力才會得到增強。
中國社科院財貿(mào)所研究員楊志勇對此表示認(rèn)同：“減稅是提高居民可支配收入的最直接有效的做法，而提高工資薪金所得費用減除標(biāo)準(zhǔn)(免征額)，可增加低收入群眾的可支配收入，提高他們的消費能力。”
不過，在中央財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)系主任曾康華看來，雖然提高個稅免征額對拉動消費肯定會有積極的作用，但要考慮整體人均消費水平等諸多復(fù)雜因素，有關(guān)部門對提高個稅免征額一直都是非常謹(jǐn)慎的，因此，“今年提高個稅免征額的可能性仍不大。”
事實上，很多人也已覺察到此次個稅改革不能只糾結(jié)于個稅免征額是否提高。
“個稅改革非常復(fù)雜，難度很大。就目前而言，個稅在稅率表方面存在一定的調(diào)整空間，今年很有可能在這方面進(jìn)行嘗試。”孫鋼認(rèn)為，大致方向可能是在維持高收入人群的稅負(fù)水平不變的情況下，降低納稅群體里中低階層的稅負(fù)水平。
楊志勇還提出，要注意中等收入階層與高收入階層在擴(kuò)大消費中的積極作用。“中等收入與高收入階層在消費總額中所占比例較大，促進(jìn)消費效果更佳。”應(yīng)減少工資薪金個人所得稅的累進(jìn)級次，降低最高稅率，“如將工資薪金個人所得稅最高稅率定為30%，則將大幅度提高中高收入階層的可支配收入，促進(jìn)相關(guān)的消費。”
他進(jìn)一步解釋說，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收在宏觀調(diào)控中的作用體現(xiàn)在兩個方面：一是自動穩(wěn)定器；二是在相機(jī)抉擇中的作用。前者主要是借助于個人所得稅的累進(jìn)稅制。現(xiàn)實中，個人所得稅在我國稅收收入中所占的比重還較低，不到7%，“這在很大程度上制約了個人所得稅制的自動穩(wěn)定器作用的發(fā)揮。”從中長期來看，為了更好地發(fā)揮個人所得稅的作用，需要進(jìn)一步提高個人所得稅在稅收收入中的地位。
聚焦 2 部分商品消費稅稅率應(yīng)降低
除了個人所得稅，今年另一個減稅方向便是部分商品的消費稅。
從現(xiàn)實需求來看，“今年消費稅的部分稅目很可能會實行減稅，比如下調(diào)化妝品、摩托車等消費稅稅率”，曾康華說。
以摩托車為例，下調(diào)或取消摩托車消費稅一直是大多摩托車生產(chǎn)廠家的期待。當(dāng)前，在對摩托車征收消費稅的同時，“摩托車下鄉(xiāng)”還實行財政補貼制度，這種“既補貼又征稅”的做法在具體執(zhí)行過程中便容易出現(xiàn)一些問題。有業(yè)內(nèi)人士分析，領(lǐng)財政補貼購買摩托車要上牌照，也就意味著要繳納相應(yīng)稅款。一輛排量250毫升及以下的摩托車消費稅為3%，如果再加上10%的購置稅，并不比開“黑車”劃算，因此，一些農(nóng)村消費者常常會為了“避稅”不愿意領(lǐng)補貼，“摩托車下鄉(xiāng)”的政策效果難免受到影響。
不僅如此，楊志勇還提出，目前我國對高檔手表征收20%的消費稅，帶有奢侈品稅的特點，但在當(dāng)前形勢下并不適合征收奢侈品稅。他解釋說，奢侈品稅是對奢侈品消費所課征的一種稅。在現(xiàn)實中，它一般表現(xiàn)為選擇性消費稅。“征收奢侈品稅從表面上看有利于調(diào)節(jié)收入分配，因為只有富人才能消費得起奢侈品。但是不能再用封閉經(jīng)濟(jì)的眼光來選擇稅制，國際稅收競爭決定了一國在課稅時必須考慮到其他國家或地區(qū)的稅制設(shè)計狀況。”
他認(rèn)為，一些國家或地區(qū)對奢侈品課征的稅較少，再加上免稅店沒有相關(guān)的稅收，其結(jié)果是國內(nèi)不少奢侈品價格高于境外，有更多機(jī)會到境外去的富人很可能選擇在境外購物。這樣，不僅相應(yīng)的稅收國家無法征到，而且連本來作為內(nèi)需的奢侈品消費也不復(fù)存在，內(nèi)需轉(zhuǎn)變成為其他國家或地區(qū)的外需，這與我國一直想要擴(kuò)大消費，保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)要求也是相反的。
聚焦 3 惠農(nóng)稅收措施或陸續(xù)出臺
新近有關(guān)“三農(nóng)”問題的一系列宏觀政策部署透露出的信息，讓人們紛紛意識到，新一輪擴(kuò)大農(nóng)村消費市場進(jìn)程中可能醞釀著更大的減稅舉動。
2009年12月5日至7日召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出，要把夯實“三農(nóng)”發(fā)展基礎(chǔ)、擴(kuò)大內(nèi)需增長空間作為2010年經(jīng)濟(jì)工作的重點任務(wù)之一。緊接著，國務(wù)院常務(wù)會議公布了具體的擴(kuò)內(nèi)需刺激政策，其中，擴(kuò)大農(nóng)村市場的消費能力成為重要著力點。曾康華預(yù)測，今年3月具體措施將陸續(xù)出臺。
有專家指出，應(yīng)將增值稅征稅范圍延伸到農(nóng)業(yè)，比如對初級農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，既可以完善增值稅的抵扣鏈條，又可以緩解農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在農(nóng)業(yè)投入上不能抵扣而成為相關(guān)稅負(fù)實際承擔(dān)者的狀況。
同時，“三農(nóng)”問題的最終解決，需要將大量農(nóng)民轉(zhuǎn)移出來，從事農(nóng)產(chǎn)品深加工工業(yè)和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的工作。“應(yīng)結(jié)合城鎮(zhèn)化建設(shè)，從稅收政策上支持農(nóng)民創(chuàng)業(yè)，支持農(nóng)民再就業(yè)，這直接關(guān)系到農(nóng)民收入新增長點能否形成的大事。”楊志勇說。
他還指出，要增加農(nóng)民消費，還需要增強農(nóng)村公共服務(wù)能力。這除了擴(kuò)大財政投入之外，借助市場力量所進(jìn)行的農(nóng)村教育培訓(xùn)、醫(yī)療衛(wèi)生、公共文化服務(wù)等同樣可以得到稅收政策的支持。例如，對參與農(nóng)村公共服務(wù)建設(shè)的企業(yè)和個人應(yīng)有對應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，可更好地改善農(nóng)村公共服務(wù)，推動農(nóng)村的發(fā)展。
就城市消費市場而言，今年農(nóng)產(chǎn)品、服裝等價格會保持比較平穩(wěn)的態(tài)勢，加之國家已經(jīng)著力抑制汽車和房地產(chǎn)市場過度、過快增長，這些領(lǐng)域也不會再現(xiàn)“井噴”。“既然城市居民在衣、食、住、行方面都會保持比較穩(wěn)定的增長，那么，下一階段新的政策著力點便可能是旅游行業(yè)。”曾康華預(yù)測，今年有可能出臺下調(diào)旅游企業(yè)營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠措施。
聚焦 4 轉(zhuǎn)向日益明朗
隨著經(jīng)濟(jì)形勢的峰回路轉(zhuǎn)，減稅著力點的轉(zhuǎn)向?qū)⒃絹碓矫骼省３丝赡茉谏鲜鲱I(lǐng)域繼續(xù)尋求以減稅為支點撬動消費以外，原有稅收優(yōu)惠力度局部下降也是一個突出表現(xiàn)。
今年1月1日起，1.6升以下排量乘用車征收的車輛購置稅稅率由5%調(diào)至7.5%，個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅征免時限由2年恢復(fù)至5年。去年兩大消費熱點——汽車和房地產(chǎn)方面的稅收優(yōu)惠幅度明顯收窄。
此前，政府出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，主要包括企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策、增值稅轉(zhuǎn)型及相關(guān)配套稅收政策、成品油稅費改革、調(diào)整出口退稅政策等等，其中一些旨在促進(jìn)消費的調(diào)整使百姓得到了實惠。
2008年10月9日起暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅；2009年1月20日至2009年12月31日購置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購置稅；2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；2009年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅……
在利好政策的鼓勵下，居民消費有所提振，汽車、房地產(chǎn)市場走勢更是大幅上揚。以車輛購置稅為例，減半征收直接刺激了汽車消費。根據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計，2009年1至11月汽車產(chǎn)銷分別為1226.58萬輛和1223.04萬輛，比上年同期分別增長41.59%和42.39%，產(chǎn)銷量均創(chuàng)歷史新高。其中，1.6升及以下乘用車2009年1至11月累計銷量對整個汽車市場的增長貢獻(xiàn)度達(dá)到85%。
雖然，減稅作為積極財政政策運用的另一重要政策工具，可以刺激投資和消費，增加供給，進(jìn)而達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的目的。但是，“減稅也應(yīng)隨客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況而相機(jī)抉擇使用。隨著經(jīng)濟(jì)的逐步好轉(zhuǎn)，政府調(diào)控力度漸弱是正常趨勢。”孫鋼說。
不僅如此，這也是抑制相關(guān)行業(yè)過度、過快增長的必然選擇。“可以預(yù)見今年汽車和房地產(chǎn)市場不會出現(xiàn)類似去年的井噴式增長，否則，土地、能源、道路、環(huán)境等都將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。”曾康華分析。
再者，減稅需要考慮其效果。“好的政策也存在政策效力遞減的問題。要突破消費僵局，需要包括相應(yīng)的稅收政策在內(nèi)的多方配合。稅收不是萬能的，認(rèn)識到稅收政策的局限性，才能更好地發(fā)揮稅收政策的積極作用。”楊志勇說。 |