|
內(nèi)容提要：
2007年財(cái)政收入的規(guī)模、增長(zhǎng)速度均創(chuàng)下改革開放30年來的歷史紀(jì)錄，占GDP的比重也達(dá)到近20年的最高值，財(cái)政收入繼續(xù)以大于GDP增長(zhǎng)的速度高速增長(zhǎng)，社會(huì)各界開始擔(dān)憂可能由此帶來的一系列問題。本文從經(jīng)濟(jì)發(fā)展(“自然性增長(zhǎng)”)、宏觀調(diào)控(“政策性增長(zhǎng)”)、體制因素(“制度性增長(zhǎng)”)、結(jié)構(gòu)因素(“結(jié)構(gòu)性增長(zhǎng)”)、統(tǒng)計(jì)和價(jià)格因素(“價(jià)格性增長(zhǎng)”)、征管因素(“管理性增長(zhǎng)”)六個(gè)方面探究財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的深層原因，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段與當(dāng)前政府職能及財(cái)政職能的要求，進(jìn)一步確認(rèn)財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)是客觀的、必然的，而2007年的超高速增長(zhǎng)只是偶然的、個(gè)別的現(xiàn)象，不具有可持續(xù)性。事實(shí)上，當(dāng)增收部分主要用于民生支出等方面時(shí)，財(cái)政收入的擠出效應(yīng)并不會(huì)被強(qiáng)化，反而有利于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。為了消除和防范可能發(fā)生的不利影響，本文提出了六個(gè)方面的對(duì)策建議。
近年來，我國(guó)財(cái)政收入出現(xiàn)快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭，社會(huì)上對(duì)其不良影響的擔(dān)憂日益增多。2007年財(cái)政收入總額和增長(zhǎng)率又創(chuàng)歷史新高，質(zhì)疑聲音乍起，并且有蔓延的趨勢(shì)。因此，我們有必要對(duì)財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的深層原因進(jìn)行理性分析，看清楚隱藏在表象之后的本質(zhì)性根源，為決策提供客觀的、科學(xué)的依據(jù)。
 一、 我國(guó)財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)的對(duì)比分析
財(cái)政收入占GDP的比率是各國(guó)都十分重視的指標(biāo)，它既能反映政府的規(guī)模、集中程度和財(cái)政能力，又能反映國(guó)家宏觀稅負(fù)水平。這一指標(biāo)過大，財(cái)政收入的超額負(fù)擔(dān)較重，經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏動(dòng)力；這一指標(biāo)過小，政府宏觀調(diào)控的能力不足，經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏保障。因此，財(cái)政收入相對(duì)GDP來說，應(yīng)該保持合理增長(zhǎng)。
從財(cái)政收入自身來看，改革開放以來，我國(guó)財(cái)政收入總量連年增長(zhǎng)，尤其是自2003年突破2萬億關(guān)口之后，開始大幅度增長(zhǎng)。2004-2006年，財(cái)政收入分別比上年增長(zhǎng)4681.22
、5252.82
、7110.91萬元，2007年實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入5.13萬億元，比上年增長(zhǎng)1.25億元。從增長(zhǎng)率來看，在不同年份存在波動(dòng)，但近三年財(cái)政收入增長(zhǎng)率呈加速上升趨勢(shì)，其中2007年名義增長(zhǎng)率從2006年的22.47%提高到32.36%，提升了近10個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)際增長(zhǎng)率(實(shí)際財(cái)政收入是以GDP平減指數(shù)剔除價(jià)格影響后的實(shí)際值)從2006年的18.62%提高到26.08%，提升了7.5個(gè)百分點(diǎn)。也就是說，從增長(zhǎng)的絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)兩方面分析，能夠得到2007年財(cái)政收入超常規(guī)增長(zhǎng)的結(jié)論。(見圖１)
與GDP的增長(zhǎng)對(duì)比來看，改革開放以來，我國(guó)GDP實(shí)現(xiàn)了較大增長(zhǎng)，2007年GDP達(dá)到24.66萬億元，比1978年的3645.2億元增長(zhǎng)了66.7倍，比2002年增長(zhǎng)65.5%。近五年來，我國(guó)GDP年均增長(zhǎng)10.6%，而名義財(cái)政收入年均增長(zhǎng)21.09%，實(shí)際財(cái)政收入年均增長(zhǎng)16.69%，相比之下，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度明顯高于GDP的增長(zhǎng)速度。財(cái)政收入占GDP的比率在改革開放后的20年間持續(xù)下降，從1978年的31.06%下降到1996年的10.41%，1997年這種下降勢(shì)頭開始得到扭轉(zhuǎn)，并在近10年間穩(wěn)步上升，從1997年的10.95%上升到2007年的20.8%，年均上升約1個(gè)百分點(diǎn)，尤其是2007年該比率比2006年上升了2.4個(gè)百分點(diǎn)，表現(xiàn)出明顯加速的勢(shì)頭。從增量對(duì)比來看，財(cái)政收入增量占GDP增量的比重近五年逐年升高，其中2006、2007兩年顯著上升。
我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重的升高以及財(cái)政收入與GDP的相對(duì)增長(zhǎng)速度加快說明財(cái)政集中程度和財(cái)政能力在提高，但同時(shí)也可能加重經(jīng)濟(jì)的超額負(fù)擔(dān)，因此，財(cái)政收入持續(xù)快速增長(zhǎng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和微觀經(jīng)濟(jì)是否存在較大的負(fù)面影響成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。
二、 財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的原因分析
從理論上說，財(cái)政收入占GDP的比重以及財(cái)政收入與GDP的相對(duì)增長(zhǎng)速度應(yīng)該有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上，超額負(fù)擔(dān)最小、效率最高，各國(guó)均應(yīng)力求本國(guó)財(cái)政收入達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)。但從現(xiàn)實(shí)來說，由于各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、政府職能定位、經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)政體制以及統(tǒng)計(jì)口徑不同，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不能夠簡(jiǎn)單劃一，只能在考慮多方因素的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)政收入增長(zhǎng)的影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。2007年財(cái)政收入高速增長(zhǎng)就是諸多因素聯(lián)合作用的結(jié)果，我們將其歸納為以下幾個(gè)方面。
(一) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素
財(cái)政收入的增長(zhǎng)是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和發(fā)展階段決定的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政收入增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。一般來說，在假定稅收制度不變，管理力度不變的條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，財(cái)源越豐富，財(cái)政收入占GDP的比重越高；同一國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段越高，財(cái)源越豐富，財(cái)政收入占GDP的比重越高；當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)成熟、管理體制和稅制結(jié)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期，財(cái)政收入占GDP的比重便會(huì)相對(duì)穩(wěn)定。從橫向來看，財(cái)政收入占GDP的比重在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家要高于發(fā)展中國(guó)家，在中等收入國(guó)家要高于低收入國(guó)家。從縱向來看，英、法、美三國(guó)1880年全部財(cái)政收入僅相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的10%左右，目前已上升到30%-50%，并保持相對(duì)穩(wěn)定，如美國(guó)在長(zhǎng)達(dá)40年的時(shí)間里，其財(cái)政收入占GDP的比重基本保持在30%左右。
就我國(guó)情況來說，財(cái)政收入占GDP的比重呈先降后升的趨勢(shì)，從1978年到1996年下降了20.65個(gè)百分點(diǎn)，從1997年到2007年上升了9.85個(gè)百分點(diǎn)。這一趨勢(shì)是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)的，是我國(guó)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的必然結(jié)果。改革開放前，我國(guó)實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)在財(cái)政收入中占有較大比重，財(cái)政收入占GDP的比重較高；兩步利改稅后，我國(guó)財(cái)政收入的主體轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂帐杖耄?cái)政收入占GDP的比重下降；隨著“放權(quán)讓利”改革的推進(jìn)，財(cái)政收入占GDP的比重進(jìn)一步下降；建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，我國(guó)確立提高“兩個(gè)比重”的目標(biāo)，先后進(jìn)行了分稅制、費(fèi)改稅等項(xiàng)改革，同時(shí)加強(qiáng)稅收征管，順利實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入占GDP比重的正常回調(diào)，而只有在財(cái)政收入增長(zhǎng)速度高于GDP增長(zhǎng)速度的條件下，該比重回調(diào)的目標(biāo)才可能實(shí)現(xiàn)。由于我國(guó)仍處于體制轉(zhuǎn)軌過程中，該比重受到很多不確定因素的影響，還無法保持穩(wěn)定，在特殊年份還會(huì)發(fā)生明顯的波動(dòng)，例如2007年該比重突增只是偶然現(xiàn)象，不具有代表性。
可見，我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)且在個(gè)別年份出現(xiàn)超高速增長(zhǎng)有其合理性，而進(jìn)行財(cái)政收入占GDP比重的國(guó)際比較需要充分考慮發(fā)展階段因素，由于我國(guó)和發(fā)達(dá)國(guó)家不處于同一發(fā)展階段，簡(jiǎn)單地橫向比較或套用發(fā)達(dá)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)不具有現(xiàn)實(shí)意義。
(二) 宏觀調(diào)控因素
財(cái)政收入是政府宏觀調(diào)控、財(cái)政履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，應(yīng)調(diào)整我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模和增長(zhǎng)速度，使其與當(dāng)前發(fā)展階段政府所承擔(dān)的職責(zé)相當(dāng)，這比考察財(cái)政收入占GDP比重是否合理更為重要。
1. 財(cái)政職能的影響
財(cái)政收入的規(guī)模應(yīng)以財(cái)政正常履行職能為標(biāo)準(zhǔn)，由于各國(guó)市場(chǎng)機(jī)制起作用的范圍不同，政府活動(dòng)的廣度和深度不同，財(cái)政職能也隨之不同。瓦格納法則表明，隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也相應(yīng)提高。為了保障必要的財(cái)政支出，財(cái)政收入占GDP的比重必須提高，否則便會(huì)因赤字過大或債務(wù)依存度過高而帶來一系列問題，對(duì)國(guó)家發(fā)展極為不利。就我國(guó)來說，在市場(chǎng)機(jī)制逐漸成熟的條件下，政府的經(jīng)濟(jì)管理職能逐步弱化，社會(huì)管理職能日益加強(qiáng)，為了滿足政府職能轉(zhuǎn)變的需要，財(cái)政收入規(guī)模必須足夠大。尤其是當(dāng)前公共財(cái)政致力于改善民生，財(cái)政支出產(chǎn)生的直接經(jīng)濟(jì)效益較少，更需要充足的財(cái)政資源來支持，當(dāng)前高速增長(zhǎng)的財(cái)政收入為其提供了條件。目前我國(guó)一方面財(cái)政收入規(guī)模在加速擴(kuò)張，另一方面以支出為主導(dǎo)的民生財(cái)政如火如荼，根據(jù)平衡預(yù)算乘數(shù)原理，通過擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付，把超收收入的絕大部分用于民生，可將潛在的需求變成現(xiàn)實(shí)的需求，使社會(huì)有效需求擴(kuò)大。因此，財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)并不是與民爭(zhēng)利，而是為民謀福利。
2. 財(cái)政政策的影響
財(cái)政政策是最重要的國(guó)家宏觀調(diào)控政策之一，其主要手段是調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模。“相機(jī)抉擇”是財(cái)政政策的靈魂，在財(cái)政收入方面，通過運(yùn)用相機(jī)抉擇的收入政策消除宏觀經(jīng)濟(jì)中的不穩(wěn)定因素，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)局部過熱的擴(kuò)散效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，尤其是2007年物價(jià)結(jié)構(gòu)性上漲較快，在這種情況下，財(cái)政收入政策應(yīng)以防止過度投資、維持物價(jià)水平為目標(biāo)，理應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控力度，增加財(cái)政收入規(guī)模。
財(cái)政政策的另一大特點(diǎn)是“自動(dòng)穩(wěn)定”，財(cái)政收入與財(cái)政支出都具有自動(dòng)穩(wěn)定效應(yīng)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)情況自動(dòng)發(fā)揮穩(wěn)定作用，而無須借助外力就可產(chǎn)生調(diào)控效果。在最近的經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)較快增長(zhǎng)，個(gè)人收入有所增加，稅率檔次會(huì)相應(yīng)提升，達(dá)到起征點(diǎn)和超過免征額的納稅人會(huì)相應(yīng)增加，使得財(cái)政收入規(guī)模自動(dòng)增加，從而防止投資與消費(fèi)的過度膨脹，有效抑制經(jīng)濟(jì)過熱和通貨膨脹勢(shì)頭。由此可見，當(dāng)前財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)存在著合理性，對(duì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)有利。
(三) 體制因素
政府通常要通過健全有效的制度安排來保障其宏觀調(diào)控政策發(fā)揮作用，體制因素直接影響財(cái)力的集中度。改革開放后，財(cái)政收入占GDP比重經(jīng)歷了長(zhǎng)達(dá)20年的下降且下降幅度較大。但由于轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)與政府的關(guān)系還處于動(dòng)態(tài)調(diào)整過程中，尤其是歷經(jīng)30年的改革開放步入了“黃金發(fā)展”和“矛盾凸顯”并存的關(guān)鍵時(shí)期，需要強(qiáng)化政府職能，糾正市場(chǎng)化進(jìn)程中出現(xiàn)的市場(chǎng)失靈和各種偏差，客觀上要求通過增加財(cái)政收入來提高政府在改革和發(fā)展中的主導(dǎo)能力。與此要求相應(yīng)，我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重又經(jīng)歷了10年的緩慢回升過程，2007年創(chuàng)下近10年的最高值20.8%，但與改革開放初期的31.06%相比，仍處于較低水平，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求相一致。
財(cái)政體制是經(jīng)濟(jì)體制的一個(gè)重要組成部分，其內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及功能都要受經(jīng)濟(jì)體制的制約，所以財(cái)政體制模式對(duì)財(cái)政收入的增長(zhǎng)也具有深刻影響。在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，我國(guó)財(cái)政體制改革理應(yīng)與經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌保持一致，改革財(cái)政體制中為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制服務(wù)的內(nèi)容，增添為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制服務(wù)的因素。在財(cái)政收入方面，我國(guó)以間接稅為主導(dǎo)的稅制結(jié)構(gòu)安排對(duì)財(cái)政收入大幅增加具有較大的包容性，因?yàn)樵陂g接稅制下，納稅人較容易將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去，從而使納稅人的投資、儲(chǔ)蓄行為不易產(chǎn)生稅收扭曲效應(yīng)。因此，綜合考慮成本與效益，我國(guó)財(cái)政收入占GDP的比重迅速提高對(duì)經(jīng)濟(jì)的正面效應(yīng)較強(qiáng)，而對(duì)民間的擠出效應(yīng)較弱，有利于從整體上優(yōu)化經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境。
(四) 結(jié)構(gòu)因素
2007年財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)是結(jié)構(gòu)性增長(zhǎng)，也就是說財(cái)政收入增長(zhǎng)率是由個(gè)別稅種超高速增長(zhǎng)推動(dòng)的結(jié)果，而引起結(jié)構(gòu)性增長(zhǎng)的原因多是政策性、一次性的特殊因素，不具有可持續(xù)性。
具體來說，2007年財(cái)政收入的增量中有91.6%來自稅收增收，有8.4%來自非稅收入。在稅收收入的增量中，增值稅、企業(yè)所得稅和證券交易印花稅的貢獻(xiàn)率達(dá)53.7%，其他稅收的貢獻(xiàn)率為46.3%。從稅種的稅收收入增長(zhǎng)率來看，證券交易印花稅的增長(zhǎng)幅度最大，增長(zhǎng)率為1017.4%，與土地相關(guān)的稅收比上年增長(zhǎng)63%，此外，契稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、車輛購置稅的增長(zhǎng)率均在30%左右。非稅收入的增長(zhǎng)率處于平均水平，但其收入總量和增量規(guī)模仍然較大(見表１)。
形成2007年財(cái)政收入增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)的原因有如下幾個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整后，第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重有所下降，二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重不斷提高，且二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)速度高于GDP的增長(zhǎng)，而我國(guó)財(cái)政收入(尤其是增值稅)主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)整體財(cái)政收入超GDP增長(zhǎng)。二是2007年資本市場(chǎng)空前繁榮，金融保險(xiǎn)行業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)帶來的營(yíng)業(yè)稅、契稅、房屋類和土地類稅收有較快增長(zhǎng)。三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和居民收入提高、消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)加快，由此帶來企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅等相關(guān)稅收大幅增長(zhǎng)。四是外貿(mào)進(jìn)口額的快速增長(zhǎng)，尤其是一般貿(mào)易進(jìn)口總額的快速增長(zhǎng)，促進(jìn)了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收快速增長(zhǎng)。五是政策性因素作用，2007年實(shí)施了對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房征收營(yíng)業(yè)稅、上調(diào)證券交易印花稅稅率、調(diào)整部分資源產(chǎn)品稅率、取消或降低2831項(xiàng)出口商品出口退稅率、提高城鎮(zhèn)土地使用稅稅額等稅收政策，2006年消費(fèi)稅擴(kuò)大范圍的政策效果也全面顯現(xiàn)，這些政策性因素強(qiáng)有力地促進(jìn)了財(cái)政增收。六是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、石油特別收益金等非稅收入項(xiàng)目增收較多，增幅較高。這些因素也是我國(guó)2007年財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性原因。
(五) 統(tǒng)計(jì)和價(jià)格因素
1. 統(tǒng)計(jì)因素
財(cái)政收入是按一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，而GDP增長(zhǎng)率通常是按照不變價(jià)或可比價(jià)核算的，由于統(tǒng)計(jì)方法不同，造成財(cái)政收入的增速相對(duì)于GDP的增速出現(xiàn)部分虛高。2007年GDP名義增長(zhǎng)率為17%，實(shí)際增長(zhǎng)率為11.4%，財(cái)政收入名義增長(zhǎng)率為32.36%，而實(shí)際增長(zhǎng)率為26.08%，可見，不同統(tǒng)計(jì)方法下的財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的差距不同。進(jìn)行統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的比較，首先應(yīng)該統(tǒng)一核算方法，其次應(yīng)剔除價(jià)格影響，因此，選擇實(shí)際增長(zhǎng)率進(jìn)行比較將更為科學(xué)，由此會(huì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)之間的實(shí)際差距并沒有那么大。在1997年以后財(cái)政收入占GDP的比重(以下簡(jiǎn)稱“占比”)與GDP增長(zhǎng)率均呈上升趨勢(shì)，其中1997-2006年平均占比為14.77%，占比年均增長(zhǎng)率為5.88%，GDP年均增長(zhǎng)率為9.2%；財(cái)政收入增長(zhǎng)率總體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，但在某些年份存在波動(dòng)，年均增長(zhǎng)率為15.63%；但2007年占比突增到20.8%，占比增長(zhǎng)率突增到13.18%，財(cái)政收入增長(zhǎng)率突增到26.08%。此外，財(cái)政收入與GDP的統(tǒng)計(jì)口徑存在不同，由于我國(guó)稅收政策包括先征后退、先征后返的規(guī)定，所以財(cái)政收入中包括部分先期計(jì)入而后期退還的收入，造成財(cái)政收入的“虛增”；由于我國(guó)沒有將股票交易、房地產(chǎn)二手交易等帶來較高稅收的虛擬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及某些產(chǎn)生大量稅收的新興行業(yè)納入GDP的統(tǒng)計(jì)范圍，造成GDP的“虛減”。由此可見，如果統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)方法和口徑，我國(guó)近十年財(cái)政收入與GDP相比的各項(xiàng)指標(biāo)均不太高，2007年的超高值只是個(gè)別現(xiàn)象。
2. 價(jià)格因素
考慮價(jià)格因素的影響，財(cái)政收入的增量中還存在著價(jià)格再分配的部分，具體分三種情況。一是通貨膨脹稅部分，是由通過膨脹這種客觀的貨幣現(xiàn)象導(dǎo)致。二是產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)部分，當(dāng)出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性物價(jià)上漲時(shí)，財(cái)源分布就會(huì)改變，可能導(dǎo)致財(cái)政收入增加。三是稅制結(jié)構(gòu)受物價(jià)影響部分，對(duì)于采取比例稅率的流轉(zhuǎn)稅來說，稅收收入的增長(zhǎng)率等同于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)；對(duì)于采取累進(jìn)稅率的所得稅來說，物價(jià)上漲會(huì)提升稅率檔次，財(cái)政收入會(huì)出現(xiàn)名義、實(shí)際雙增長(zhǎng)。
2007年財(cái)政收入高速增長(zhǎng)受價(jià)格因素的影響很大。當(dāng)年我國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格比上年上漲4.8%，由于沒有出現(xiàn)為彌補(bǔ)赤字發(fā)行貨幣而產(chǎn)生的通貨膨脹，所以2007年主要是出現(xiàn)了后兩種情況。首先，2007年我國(guó)出現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性物價(jià)上漲，能源、原材料、食品、房地產(chǎn)價(jià)格上漲較快，其中，食品價(jià)格上漲12.3%；原材料、燃料、動(dòng)力購進(jìn)價(jià)格上漲4.4%；農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)價(jià)格上漲18.5%；70個(gè)大中城市房屋銷售價(jià)格上漲7.6%，從而拉動(dòng)相關(guān)稅收收入大幅增加。其次，我國(guó)現(xiàn)行稅制為以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制，在物價(jià)上漲的情況下實(shí)現(xiàn)了財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)，由于流轉(zhuǎn)稅的比重較高，所以受2007年價(jià)格因素影響的財(cái)政收入增長(zhǎng)絕大部分是名義增長(zhǎng)。
(六) 征管因素
在假定稅收制度不變、經(jīng)濟(jì)規(guī)模不變的條件下，由于稅收征管力度加大而帶來的稅收增長(zhǎng)，即所謂的“管理性增長(zhǎng)”。長(zhǎng)期以來，我國(guó)稅收征管工作一直停留在經(jīng)驗(yàn)管理階段，存在著稅源管理覆蓋不全，監(jiān)控不力，執(zhí)法不統(tǒng)一和不嚴(yán)肅，欠稅的處理偏輕，部門行政協(xié)稅不力，偷、逃、騙稅違法現(xiàn)象較多等問題，造成稅款大量流失。近年來，我國(guó)稅收征管理念逐步向以“稅收服務(wù)”為主轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化稅收監(jiān)督，加大稅收征管的力度，使得管理性增長(zhǎng)對(duì)我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)快速增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)較大。2007年稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)了稅收征管工作，在個(gè)人所得稅方面，年所得12萬元以上的納稅人自行申報(bào)個(gè)人所得稅的工作在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展順利，完善了全員全額扣繳申報(bào)管理，同時(shí)強(qiáng)化了轉(zhuǎn)讓二手房等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的征管，加強(qiáng)征管很大程度上彌補(bǔ)了提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)而造成的減收。在土地增值稅方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依法進(jìn)行了土地增值稅清算，征收管理力度較往年顯著加強(qiáng)。在稅費(fèi)改革方面，繼續(xù)推進(jìn)“費(fèi)改稅”，加大清理稅外收費(fèi)力度。這些措施有效地堵塞了稅收漏洞，抑制了偷漏稅現(xiàn)象，是我國(guó)財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)的重要條件。
此外，我們還應(yīng)看到，在稅收征管實(shí)踐中，確實(shí)存在著寅吃卯糧、蠻橫征收、“征過頭稅”、“列收列支”、“貸款空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象，這是造成我國(guó)財(cái)政收入部分“虛增”的一個(gè)原因。財(cái)政收入虛增的根源是國(guó)家長(zhǎng)期以來將GDP和財(cái)政收入增長(zhǎng)作為地方政府的政績(jī)考核指標(biāo)。為了追求政績(jī)目標(biāo)，有些地方政府也會(huì)在一定程度上包庇浪費(fèi)資源和破壞環(huán)境的行為，這與科學(xué)發(fā)展觀的要求相悖，但這只是在財(cái)政收入征管環(huán)節(jié)出現(xiàn)的局部問題，并不能認(rèn)為是財(cái)政收入持續(xù)高速增長(zhǎng)而引發(fā)的全局性問題，這些問題也不可能威脅到經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展能力。當(dāng)前，我國(guó)正在嘗試將政績(jī)考核指標(biāo)綠色化，這樣既能夠消除財(cái)政收入虛增的根源，也能夠在一定程度上保護(hù)資源和環(huán)境，有利于資源節(jié)約型社會(huì)和環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)。
三、 相關(guān)結(jié)論及對(duì)策
雖然通過財(cái)政收入與GDP增長(zhǎng)的對(duì)比分析，能夠得到2007年財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的結(jié)論，但從六大影響因素的分析結(jié)果看，這次高速增長(zhǎng)只是偶然、個(gè)別現(xiàn)象，不具有代表性。本文認(rèn)為，2007年的財(cái)政收入高速增長(zhǎng)包含幾大部分：一是“自然性增長(zhǎng)”部分，即單純由經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而引致的收入增加；二是“政策性增長(zhǎng)”部分，即由相機(jī)抉擇和自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策而引致的收入增加；三是“結(jié)構(gòu)性增長(zhǎng)”部分，即由個(gè)別稅種超高速增長(zhǎng)而引致的收入增加；四是“管理性增長(zhǎng)”部分，即由于加強(qiáng)征管而引致的收入增加；五是“價(jià)格性增長(zhǎng)”部分，即由物價(jià)上漲而引致的收入增加；六是“虛增”部分，包括由統(tǒng)計(jì)方法和口徑不統(tǒng)一而引致的“占比虛增”，由物價(jià)上漲而引致的名義收入增加，由追求政績(jī)而扭曲征管引致的“預(yù)收”和“超收”等等。對(duì)上述六個(gè)部分進(jìn)行科學(xué)劃分后，我們不難發(fā)現(xiàn)，2007年財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)其絕大部分是合理的，僅“虛增”部分存在不合理性，而這一部分的影響力不大。同時(shí)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，與轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的政府職能和財(cái)政職能范圍決定了財(cái)政收入持續(xù)快速增長(zhǎng)是客觀的、必然的，在特殊年份，財(cái)政收入的增長(zhǎng)可能發(fā)生明顯的波動(dòng)，這是受一些不確定的、一次性因素影響的結(jié)果，不具有可持續(xù)性。當(dāng)增收部分主要用于民生支出等方面時(shí)，財(cái)政收入的擠出效應(yīng)也不會(huì)被強(qiáng)化，反而有利于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。
為了消除和防范可能發(fā)生的不利影響，可采取如下對(duì)策：
第一，
樹立科學(xué)政績(jī)觀和科學(xué)理財(cái)觀，將節(jié)能減排、減少污染、保護(hù)生態(tài)列為政績(jī)考核指標(biāo)。
第二，
采取措施穩(wěn)定物價(jià)，防止經(jīng)濟(jì)由局部過熱轉(zhuǎn)變?yōu)槿嫱ㄘ浥蛎洠ㄗh適當(dāng)增加穩(wěn)健財(cái)政政策的緊縮度，重點(diǎn)對(duì)稅收政策從緊，并注重發(fā)揮稅收政策在優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)方面的作用。
第三，
調(diào)整財(cái)政收入規(guī)模和增長(zhǎng)速度，使其與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段下財(cái)政履行職能所需的財(cái)政資源相適應(yīng)，與政府宏觀調(diào)控所需的財(cái)力相匹配。
第四，
深化財(cái)稅體制改革，為新時(shí)期改革開放提供物質(zhì)保障；統(tǒng)一和優(yōu)化稅制，為民生財(cái)政提供充足的資金支持。
第五，
提高稅收征管的完整性，建立稅收服務(wù)與稅收監(jiān)督系統(tǒng)，提供優(yōu)質(zhì)的信息性服務(wù)、程序性服務(wù)、權(quán)益性服務(wù)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收處罰。
第六，
統(tǒng)一統(tǒng)計(jì)方法和口徑，優(yōu)先選擇剔除物價(jià)影響的實(shí)際值進(jìn)行對(duì)比與分析，在對(duì)比分析時(shí)應(yīng)調(diào)整財(cái)政收入和GDP的統(tǒng)計(jì)口徑，使二者保持一致。
需要注意的是，目前不宜進(jìn)行大規(guī)模減稅，減稅雖然在短期內(nèi)能夠降低財(cái)政收入占GDP的比重，但降低這一比重的意義不大，前面的分析已經(jīng)作出充分的證明。而減稅具有擴(kuò)張效應(yīng)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)過熱的環(huán)境下，必然會(huì)加大通貨膨脹的壓力，財(cái)政收入反而會(huì)因此而迅速增長(zhǎng)，有違減稅的初衷。但是，當(dāng)前可推進(jìn)以結(jié)構(gòu)性減稅為內(nèi)容的稅制改革，一方面對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響不大，另一方面也應(yīng)該把握住資金充足這一較好的時(shí)機(jī)。
(作者單位：財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所)
２００７年財(cái)政收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析
|