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| 企業(yè)年金“稅優(yōu)”期望暫落空 想象空間依然存在 |
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| 2009-12-15 作者:陳天翔 來源:第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào) |
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讓各家企業(yè)年金經(jīng)營主體期望已久的企業(yè)年金個(gè)人所得稅部分的稅收優(yōu)惠政策終究沒能出臺(tái)，但是各方面對(duì)國內(nèi)企業(yè)年金市場(chǎng)巨大潛力的想象空間卻被進(jìn)一步打開。
國家稅務(wù)總局于12月11日對(duì)外發(fā)布《關(guān)于中國人壽中國平安中國太保企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》，明確企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除；企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分（下稱“企業(yè)繳費(fèi)”）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。這一通知的下發(fā)，無疑讓不少一直寄希望于企業(yè)年金個(gè)稅部分優(yōu)惠政策能在年內(nèi)得到落實(shí)的機(jī)構(gòu)遭到當(dāng)頭一棒。
“這個(gè)通知的下發(fā)，還是多少有些意外的。因?yàn)榻衲暌詠恚瑖惪偩趾捅１O(jiān)會(huì)多次組織保險(xiǎn)公司討論上海養(yǎng)老險(xiǎn)稅收遞延試點(diǎn)方案。同時(shí)，從政策層面的‘風(fēng)向’來看，也是對(duì)企業(yè)年金在國內(nèi)的發(fā)展頻吹暖風(fēng)的。”一位業(yè)內(nèi)人士在接受CBN采訪時(shí)稱。而國家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就企業(yè)年金個(gè)人所得稅征管問題答記者問時(shí)，對(duì)這一問題的解釋是，之所以沒有在個(gè)人退休領(lǐng)取年金環(huán)節(jié)扣繳稅款，主要是基于我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力。從國際上看，在企業(yè)年金的個(gè)人所得稅征管環(huán)節(jié)上，既有在企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收、在領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅的國家，也有在繳費(fèi)環(huán)節(jié)免稅、領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收的國家，征收環(huán)節(jié)不是統(tǒng)一的，每個(gè)國家對(duì)企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收環(huán)節(jié)的選擇，都是與本國的稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際征管能力相適應(yīng)的，取決于各國的實(shí)際。
國家稅務(wù)總局所得稅司還表示，據(jù)他們了解，對(duì)企業(yè)年金在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的國家，基本上都是多年實(shí)行綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合稅制的國家，其對(duì)個(gè)人的退休金是征稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅具有完備的個(gè)人收入信息和健全的征管機(jī)制，而且具有全國統(tǒng)一的信息化管理平臺(tái)，而我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅制是分項(xiàng)稅制，且對(duì)退休工資或退休金予以免稅，不具備將企業(yè)年金遞延至個(gè)人退休領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅的基本條件。同時(shí)，如果在年金領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在企業(yè)建立年金后的數(shù)十年隨時(shí)監(jiān)控年金的運(yùn)行，且保存數(shù)十年的個(gè)人信息，從目前看，稅務(wù)機(jī)關(guān)還不具備這方面的征管能力。
之前上海已經(jīng)被確定為將進(jìn)行養(yǎng)老險(xiǎn)稅收遞延試點(diǎn)地區(qū)，聯(lián)合證券分析師張黎認(rèn)為，在這個(gè)通知下發(fā)后，養(yǎng)老險(xiǎn)稅延在全國鋪開短期內(nèi)基本上比較困難。該人士認(rèn)為，國稅總局在答問中表達(dá)了兩層含義，一是要么在繳費(fèi)環(huán)節(jié)征收，要么在領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收；二是領(lǐng)取環(huán)節(jié)征收不具備條件，而核心條件“現(xiàn)行個(gè)人所得稅制”和“稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力”都不是短期內(nèi)能夠改變的。
中國人壽、中國平安、中國太保及長江養(yǎng)老等保險(xiǎn)公司都對(duì)上海進(jìn)行相關(guān)試點(diǎn)抱有很高希望，而同時(shí)資本市場(chǎng)之前也對(duì)此消息作出了積極反應(yīng)，現(xiàn)在很難說不會(huì)有些許落差。
不過對(duì)于行業(yè)的發(fā)展前景，多位分析師都給出相同的看法，即長期來看，不會(huì)對(duì)行業(yè)向好構(gòu)成阻礙。張黎認(rèn)為，養(yǎng)老險(xiǎn)稅延有望促成壽險(xiǎn)行業(yè)由“被動(dòng)消費(fèi)”向“主動(dòng)消費(fèi)”模式轉(zhuǎn)型，養(yǎng)老險(xiǎn)稅延在推動(dòng)壽險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展中主要起到催化劑的作用，即使沒有催化劑，反應(yīng)照常進(jìn)行，只是速度會(huì)略慢。長期看，壽險(xiǎn)行業(yè)未來發(fā)展?jié)摿薮蟆?BR> 齊魯證券分析師程彬彬認(rèn)為，2004年5月起，我國開始試行企業(yè)年金制度。企業(yè)年金制度是在社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)上，由企業(yè)和員工自主設(shè)立的，是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分。截至2009年10月，由公募基金管理的企業(yè)年金僅700億元左右，整體規(guī)模相對(duì)仍然較小（不到社保資金的1/10），參與主體仍以大型國有壟斷企業(yè)為主。但事實(shí)上，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的空間巨大。美國2004年底養(yǎng)老保險(xiǎn)金累計(jì)達(dá)12.9萬億美元，其中企業(yè)年金（包括個(gè)人401K賬戶、DB收益確定型和DC繳費(fèi)確定型）累計(jì)達(dá)8.5萬美億元，是聯(lián)邦和州政府保險(xiǎn)金的3倍。在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)年金是企業(yè)提供給就業(yè)者的必選項(xiàng)目，而目前中國大部分企業(yè)只繳納社保規(guī)定的四險(xiǎn)一金，甚至還有很多企業(yè)連四險(xiǎn)一金都不繳納。中國整體養(yǎng)老金占GDP的比例不到10%，而美國則在100%以上。
來自國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至2008年底，全國已有3.3萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金制度，覆蓋職工1038
萬人，但是我國企業(yè)年金的覆蓋面不高，大多集中在電力、鐵路、金融、保險(xiǎn)、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。
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