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自2005年修改個(gè)人所得稅中工薪費(fèi)用的減除標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)行個(gè)人所得稅申報(bào)制度之后，有關(guān)個(gè)人所得稅制調(diào)整就成為一個(gè)熱門(mén)話(huà)題。但直到目前為止，個(gè)人所得稅制的調(diào)整依舊局限于減除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定之上，對(duì)于將目前的分類(lèi)所得稅制改變?yōu)榫C合與分類(lèi)相結(jié)合的所得稅制仍然著力不多。要實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，改變個(gè)人所得稅征收與家庭收支之間不匹配的局面，個(gè)人所得稅制改革勢(shì)在必行。
財(cái)政部6月17日公布了《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》報(bào)告，稱(chēng)今后個(gè)稅起征點(diǎn)還將適時(shí)作出調(diào)整，并提及有關(guān)將綜合與分類(lèi)相結(jié)合的所得稅制改革作為個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)。但報(bào)告同時(shí)又認(rèn)為，提高起征點(diǎn)存在困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體的問(wèn)題，由于沒(méi)有相應(yīng)的征管和配套條件，理論上較為公平的稅制設(shè)計(jì)，在實(shí)際操作中反而可能帶來(lái)更大的不公。
4年來(lái)，我國(guó)已經(jīng)2次提高個(gè)人所得稅中工薪費(fèi)用的減除標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度減輕了中低收入的工薪階層負(fù)擔(dān)。但由于我國(guó)實(shí)行的是分類(lèi)所得稅制，多數(shù)城市居民的收入來(lái)源十分單一，采用分類(lèi)稅制征收，沒(méi)有考慮到不同家庭具體的負(fù)擔(dān)，造成了事實(shí)上的稅負(fù)不公，而近幾年的物價(jià)快速上漲，更使得個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)調(diào)整速度明顯滯后，加大了城鎮(zhèn)居民的負(fù)擔(dān)。
對(duì)于調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，一直以來(lái)就有意見(jiàn)認(rèn)為對(duì)個(gè)人減輕稅負(fù)不多，而且可能會(huì)淡化納稅人的納稅意識(shí)，將對(duì)實(shí)際的稅制運(yùn)行產(chǎn)生不良影響。這種觀念有失偏頗，事實(shí)上，個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)多數(shù)商品時(shí)，均承擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅或增值稅，部分商品亦含有消費(fèi)稅，如果真要提高納稅意識(shí)，大可以通過(guò)在價(jià)格標(biāo)簽上注明內(nèi)含多少稅收即可做到，以這種方式建立的居民的納稅意識(shí)和觀念，恐怕要比個(gè)人所得稅來(lái)的直接有效得多。
這次報(bào)告認(rèn)為，個(gè)人所得稅收入主要用于補(bǔ)助弱勢(shì)群體，如果扣除額提高過(guò)多，高收入者繳稅大量減少，國(guó)家財(cái)政收入也就減少，國(guó)家對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會(huì)受影響。
這些說(shuō)法看似有一定道理，但并不能成為不調(diào)整個(gè)人所得稅減除標(biāo)準(zhǔn)的真正理由，統(tǒng)一提高個(gè)稅起征點(diǎn)必然會(huì)減少財(cái)政收入，但并不能因此就認(rèn)為國(guó)家對(duì)低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出就會(huì)受到影響，畢竟，這種補(bǔ)貼和支出可以由其他的財(cái)政收入來(lái)分擔(dān)。至于報(bào)告提到的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高可能導(dǎo)致高收入納稅人受惠更多的問(wèn)題，筆者以為，完全可以通過(guò)改變個(gè)稅累進(jìn)區(qū)間的方式解決。
按照我國(guó)目前的個(gè)人所得稅制，工薪收入現(xiàn)在20%以下所得稅率的累進(jìn)區(qū)間過(guò)窄，5%一級(jí)僅有500元，10%和15%也分別只有1500和3000元。如果能夠?qū)⒌投惵实睦圻M(jìn)區(qū)間拉大，而保持高稅率部分的累進(jìn)區(qū)間在原有水平，就可以有效減少高收入納稅人受惠過(guò)多的情況。例如將5%一級(jí)增加至1500元，10%一級(jí)增加至2500元，保持15%一級(jí)累計(jì)區(qū)間不變，將20%一級(jí)由原有的15000元降低至13000元，以此計(jì)算，在保持2000元的減除標(biāo)準(zhǔn)不變的情況下，月薪為5000元的納稅人的稅負(fù)和減除標(biāo)準(zhǔn)提高至3000元時(shí)相同，為受惠100元，而月薪為10萬(wàn)元的納稅人受惠則只有250元。通過(guò)調(diào)整低稅率檔累進(jìn)區(qū)間的方式調(diào)整個(gè)稅，在名義工資逐步上升的情況下，應(yīng)該可以避免超高收入的納稅人和中低收入的納稅人受惠差別過(guò)大的情況。而如果將提高起征點(diǎn)和調(diào)整累進(jìn)區(qū)間相結(jié)合，那只要保持20%稅率區(qū)間內(nèi)的適用收入不超過(guò)22000元，那么高收入人群的受惠程度并不會(huì)大幅度增加，而中低收入人群也能得到更多實(shí)惠。由此可見(jiàn)，在具體方案設(shè)計(jì)上多下點(diǎn)工夫，個(gè)人所得稅的調(diào)整想要達(dá)到在普惠中低收入人群的同時(shí)限制高收入人群受惠程度的目的，并不如報(bào)告所說(shuō)的那樣困難。
說(shuō)起來(lái)，無(wú)論是調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)還是調(diào)整個(gè)稅累計(jì)區(qū)間，都只不過(guò)是權(quán)宜之計(jì)，未來(lái)仍然需要的是著手綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。 |