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讀者“風(fēng)來水上”提到，在從緊的貨幣政策條件下，如何保持經(jīng)濟的平穩(wěn)增長？時下，頗為流行的一個觀點是，政府應(yīng)當(dāng)大規(guī)模減稅，中國應(yīng)該進入減稅時代。那么，為什么要進行減稅？當(dāng)前是否具備一定的減稅空間？中國是否應(yīng)該進入減稅時代？
首先，我們來分析為什么要減稅？筆者認為，從當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟的運行狀況來看，控制物價過快上漲仍然是宏觀調(diào)控的首要任務(wù)之一，抑制通貨膨脹仍然應(yīng)放在突出位置。因此，防止通貨膨脹的政策不能松，從緊的貨幣政策不能變。然而，要在控制物價上漲的前提下，保持經(jīng)濟的平穩(wěn)較快發(fā)展，就有必要實行較為積極的財政政策。而通過減稅和增加政府支出，增加個人可支配收入，增加企業(yè)自留資金，增加公共工程支出，擴大總消費和總投資，增加社會總需求，才能刺激經(jīng)濟增長，降低失業(yè)率。也就是說，為了防止經(jīng)濟衰退，保持我國經(jīng)濟的平穩(wěn)較快增長，必須采取較為積極的財政政策，這是為什么要實行減稅的理由之一。
稅制結(jié)構(gòu)是一個國家根據(jù)其生產(chǎn)力發(fā)展水平、社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行機制、稅收征管水平，合理設(shè)置各個稅類、稅種和稅制要素，形成的相互協(xié)調(diào)、相互補充的體系和布局。中國的稅制結(jié)構(gòu)幾經(jīng)嬗變，已逐步走向合理完善，但仍有一些缺陷。主要表現(xiàn)在：第一，就稅制結(jié)構(gòu)總體而言，流轉(zhuǎn)稅比重偏大，所得稅比重過小；第二，就流轉(zhuǎn)稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，增值稅比重過大，消費稅比重過小；第三，就所得稅內(nèi)部結(jié)構(gòu)而言，個人所得稅比重過小，社會保障稅缺失；第四，稅種設(shè)置內(nèi)外有別，性質(zhì)相同的稅種并存；第五，就財產(chǎn)稅內(nèi)部而言，現(xiàn)行財產(chǎn)稅課征不適當(dāng)，同時遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅與贈與稅缺失。有鑒于此，促進中國經(jīng)濟社會發(fā)展，必須進一步完善中國的稅制結(jié)構(gòu)。根據(jù)中國稅負現(xiàn)狀，順應(yīng)全球性減稅趨勢和受其影響，中國應(yīng)在完善稅制的基礎(chǔ)上適度減稅。中國選擇“完善稅制、適度減稅”的稅改政策必然對國民經(jīng)濟的各個方面產(chǎn)生重大影響。這是為什么要實行減稅的另一個理由。
其次，我們來分析當(dāng)下是否具備一定的減稅空間？從總量分析來看，當(dāng)前中國大幅度減稅還有困難，但適當(dāng)減稅不僅必要而且可行。數(shù)據(jù)顯示，從1997年~2004年，我國財政收入增長了204.7％，而城市居民可支配收入?yún)s只增長了82.6％，農(nóng)村居民的人均收入只增長了40.5％，居民收入增長滯后使其在國民收入中的比重不斷下降。2003年~2007年，我國稅收收入增速分別為20.4％、25.7％、20％、21.9％、31.4％，而同期我國城鄉(xiāng)居民儲蓄存款增速卻只有19.2％、15.4％、18％、14.6％、6.8％。據(jù)中央黨校政策研究室副主任周天勇測算，2006年政府財政收入接近3．2萬億元，如果加上1．3萬億元的預(yù)算外收費、土地出讓金5000億元、社保8000億元等預(yù)算外收入，我們的真實稅負已經(jīng)達到31％~32％。據(jù)財政部統(tǒng)計，2008年上半年國家預(yù)算收入完成34808.19億元，同比增長33.27％，國家預(yù)算支出22882.02億元，同比增長27.69％,收支相抵盈余11926.17億元。對此，有專家表示，2008年應(yīng)繼續(xù)推進減稅政策，以期進一步提高居民收入，刺激消費，擴大內(nèi)需，以保障國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定快速增長。
從個稅分析來看，不同的稅種既存在加稅的空間，也存在減稅的空間。一方面，有些該開征的稅，我們沒有開征。比如說，我們現(xiàn)在沒有社會保障稅，而在國際上，這是很多國家都開征的稅。我們沒有遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅，我們的財產(chǎn)稅也很不完善等等。而資源稅改革、物業(yè)稅開征則會帶來一些增稅的因素。另一方面，加入世界貿(mào)易組織之后，我們的關(guān)稅還有下調(diào)的空間。而即將在全國實施生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅的改革，其實質(zhì)就是減稅。據(jù)財政部測算，增值稅轉(zhuǎn)型改革在全國全面鋪開將導(dǎo)致財政減收1500億~2000億元。但當(dāng)前財政存在較大盈余，為增值稅轉(zhuǎn)型改革創(chuàng)造了條件。2008年1~7月，全國財政收入累計達40881.71億元，同比增長30.5％。專家預(yù)計，全年財政收入超過6萬億元沒有太大問題。
從經(jīng)濟與稅收的關(guān)系來看，減稅并不一定減收，相反卻是長期增收的基礎(chǔ)。通常所說的減稅，是指法定（即名義）稅率。而稅收的多少除決定于稅率的高低外，還受稅基的寬窄及征管強弱等因素的影響。名義稅負的降低會減少偷稅漏稅，提高征收率，在公平稅負的同時稅收收入也會相應(yīng)增長，輔助性的增稅和減支政策都會使稅收收入有所增長。
從西方國家20世紀(jì)80年代以來稅制改革的經(jīng)驗看，由于實行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管”，其結(jié)果是促進了經(jīng)濟的發(fā)展，稅收總額并不一定減少，甚至有可能增加。從我國實際來看，適度減稅不會減少國家財政收入。拿個人所得稅來說，2005年10月，全國人大常委會通過議案，個稅起征點由800元上調(diào)到1600元。當(dāng)時財政部有關(guān)負責(zé)人表示，工薪階層納稅面將從60％降至26％，國家將減收280億元。但實際情況是，2006年個人所得稅工資薪金所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1600元后，全國個人所得稅收入不減反增，比上一年增長了17.1％，增收了358億元。值得注意的是，2008年3月1日個稅起征點從每月1600元調(diào)至2000元，在這種情況下個稅收入仍然飆升。2008年7月21日國家稅務(wù)總局發(fā)布了上半年稅收數(shù)據(jù)，其中個人所得稅完成2135億元，同比增長27.3％，比上半年國民生產(chǎn)總值（GDP）10.4％的增速快一倍多。因此，很有必要再次上調(diào)個稅起征點，以利于減輕中低工薪收入者的稅收負擔(dān)，提高他們的生活水平。又譬如，2008年開始實行“兩稅合一”，內(nèi)資企業(yè)所得稅由原來的33％降為25％，外資企業(yè)所得稅由原來的15％，提高到25％，起到了“放水養(yǎng)魚”的作用。兩稅合并雖然降低了稅率，但擴大了企業(yè)所得稅的稅基，因此未必會造成稅收的減少。減稅之所以使國家財政收入未受影響，而是保持了高增長態(tài)勢，這是因為減稅有利于增加投資和消費，有利于繁榮經(jīng)濟，最終反而有利于稅收的增加。
總而言之，我國選擇較為積極的財政政策，適度減稅，是保持經(jīng)濟增長，完善稅收制度的需要。同時，從我國宏觀稅負的情況來看，也存在一定的減稅空間。雖然我們不能輕言中國是否應(yīng)該進入減稅時代，但實行較為積極的財政政策，適度減稅，必然有利于增強中國企業(yè)的投資能力和競爭力，提高出口產(chǎn)品的國際競爭力，調(diào)節(jié)收入分配不公，刺激和引導(dǎo)居民消費，建立與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的稅收制度和促進政府職能的轉(zhuǎn)變。 |