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自今年以來，我國(guó)的物價(jià)水平持續(xù)高位運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，一些學(xué)者呼吁政府實(shí)行減稅來刺激經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需，幫助企業(yè)與居民更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹。政府下一步可考慮的減稅措施主要有以下五個(gè)方面：第一，繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革，除費(fèi)減稅；第二，加快增值稅轉(zhuǎn)型；第三，提高企業(yè)所得稅起征點(diǎn)；第四，再次提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)；第五，改革出口退稅政策。
今年以來，物價(jià)水平持續(xù)高位運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增速明顯放緩，一些學(xué)者呼吁政府實(shí)行減稅來刺激經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需，幫助企業(yè)與居民更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹。最近財(cái)政部公布的有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，上半年財(cái)政收支盈余達(dá)11926.17億元，這使得減稅的呼聲更高。
稅負(fù)過重，歷來是備受詬病的社會(huì)焦點(diǎn)之一。過重的稅收與稅收的過快增長(zhǎng)有可能脫離經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本面，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來負(fù)面影響。
從目前來看，減稅是調(diào)整國(guó)民收入的分配格局重要途徑之一，可以適當(dāng)增加居民與企業(yè)部門在國(guó)民收入中的分配比例；減稅有助于幫助居民與企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹；減稅是擴(kuò)大內(nèi)需的有效手段。
近年來，政府財(cái)政收入持續(xù)快速增長(zhǎng)，為減稅創(chuàng)造了條件。上半年我國(guó)國(guó)家預(yù)算收入完成34808.19億元，同比增長(zhǎng)33.27%，國(guó)家預(yù)算支出22882.02億元，同比增長(zhǎng)27.69%，財(cái)政收支相抵盈余達(dá)11926.17億元。萬億盈余說明，當(dāng)前財(cái)政很充裕，這為政府推行減稅政策提供了較好的時(shí)機(jī)和空間。
筆者認(rèn)為，下一步，政府可主要從以下五個(gè)方面考慮出臺(tái)減稅措施：
第一，繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革，除費(fèi)減稅。中國(guó)稅收制度改革的一個(gè)重要方面是有關(guān)稅費(fèi)調(diào)整的問題。稅收制度是否科學(xué)合理，關(guān)鍵在于激勵(lì)機(jī)制是否正確。我國(guó)稅收錯(cuò)誤激勵(lì)的主要表現(xiàn)為稅費(fèi)并存，費(fèi)用過多，導(dǎo)致政府官員尋租空間增大，企業(yè)成本上升。因此，現(xiàn)行的稅收激勵(lì)機(jī)制需要改進(jìn)，該征的必須征，該減的必須減。例如，加征燃油稅、資源稅，取消養(yǎng)路費(fèi)。進(jìn)一步推進(jìn)費(fèi)改稅，并盡可能降低稅費(fèi)，有利于明確企業(yè)成本預(yù)期，降低尋租空間，從總體上將減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。這既是應(yīng)對(duì)目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的救急之舉，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，稅收激勵(lì)機(jī)制的改良，最終也通過企業(yè)的發(fā)展帶來穩(wěn)定的稅源。
第二，加快增值稅轉(zhuǎn)型。中國(guó)采用的是生產(chǎn)型增值稅，與國(guó)際上通行的消費(fèi)型增值稅相比，不允許企業(yè)扣除購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，因此，稅基大于GDP，對(duì)不是企業(yè)增值額的收入也要課稅，影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。加快增值稅轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)重要的“減稅”措施，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減，核心內(nèi)容是允許企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣。增值稅轉(zhuǎn)型有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展能力，避免重復(fù)征稅。
第三，提高企業(yè)所得稅起征點(diǎn)。在國(guó)際大宗商品價(jià)格大幅上漲、國(guó)內(nèi)要素價(jià)格高企、人民幣升值等因素的共同作用下，企業(yè)盈利空間明顯減小，1-5月份全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10944億元，同比增長(zhǎng)20.9%，比上年同期回落21.2個(gè)百分點(diǎn)。特別是中小企業(yè)，面臨嚴(yán)峻的生存壓力，今年上半年6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。為此，政府可以通過減稅擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間，最主要的是降低中小企業(yè)稅負(fù)，扶植中小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。令人高興的是，據(jù)報(bào)道，政府有關(guān)部門正研究將中小企業(yè)納稅規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)從年納稅額30萬元提高到50萬元。
第四，再次提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。近年來，個(gè)人所得稅呈較快增長(zhǎng)。今年上半年個(gè)人所得稅完成2135億元，同比增長(zhǎng)27.3%，遠(yuǎn)高于同期GDP10.4%的增速。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在個(gè)稅總收入中，工薪階層貢獻(xiàn)了60%的份額，而富人的納稅份額不到10%。一般認(rèn)為，個(gè)人所得稅增長(zhǎng)快于GDP和居民收入增速是不合理的。我國(guó)已先后兩次調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，2006年1月1日從800元提高到1600元，2008年3月1日再次調(diào)至2000元。當(dāng)前，由于物價(jià)水平持續(xù)高位運(yùn)行，2000元的起征點(diǎn)已顯太低。適時(shí)調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，有助于提高低收入人群的可支配收入，幫助居民更好地應(yīng)對(duì)通貨膨脹。筆者認(rèn)為，可以將個(gè)稅起征點(diǎn)定為3500元至4500元，以免頻繁調(diào)整。同時(shí)，政府應(yīng)適時(shí)調(diào)整個(gè)人所得稅制度，待條件成熟，可考慮實(shí)行地區(qū)差異化的個(gè)稅制度、以家庭為征收對(duì)象的個(gè)稅制度，推動(dòng)個(gè)人所得稅的指數(shù)化，同時(shí)逐步從區(qū)分不同收入來源的分類個(gè)人所得稅制度向綜合所得稅制轉(zhuǎn)換，綜合計(jì)算納稅人各種形式的收入，同時(shí)允許納稅人扣除合理的生活開支。
第五，改革出口退稅政策。由于全球經(jīng)濟(jì)放緩、要素成本上升、人民幣升值等因素影響，許多出口企業(yè)陷入困境。在此背景下，政府應(yīng)充分考慮企業(yè)部門的實(shí)際狀況與承受能力，給予此類出口企業(yè)一定的緩沖期，否則人民幣過快升值將引發(fā)大量外貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)倒閉，進(jìn)而嚴(yán)重影響就業(yè)，摧垮長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。因此，政府可以通過提高出退稅率幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實(shí)行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。更重要的是，在當(dāng)前的外貿(mào)環(huán)境下，在調(diào)整出口退稅政策時(shí)應(yīng)落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，提高鼓勵(lì)出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，如機(jī)械、電子等高科技、高附加值產(chǎn)品。 |