經(jīng)濟(jì)形勢(shì)比較嚴(yán)峻時(shí),減稅呼聲再起,政府已作回應(yīng)。減稅固然重要,更重要的是,學(xué)界、輿論、民眾應(yīng)反思稅收偏離社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況持續(xù)高速增長(zhǎng)的制度原因,并尋機(jī)推動(dòng)變革。
一個(gè)原因是稅制的國(guó)家本位、行政本位。表現(xiàn)之一是,稅種、稅率不是由法律規(guī)定,而是由行政部門(mén)決定。長(zhǎng)遠(yuǎn)看,這樣的稅制框架內(nèi)在地具有推動(dòng)稅收規(guī)模膨脹的趨勢(shì)。 另一方面,按目前稅制,政府收入大頭來(lái)自流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅,其中最重要的是增值稅。在法治較成熟國(guó)家的政府稅收收入中,所得稅比重均在40%以上,增值稅等流轉(zhuǎn)稅比重在40%左右。而在中國(guó),流轉(zhuǎn)稅與所得稅占比分別為67%和33%,流轉(zhuǎn)稅比重異常大,個(gè)人所得稅只占7%。 這樣的稅制結(jié)構(gòu)使民眾對(duì)自己的稅負(fù)很不敏感。除企業(yè)家、學(xué)者之外,沒(méi)幾個(gè)人關(guān)心增值稅改革,因?yàn)檫@與個(gè)人利益沒(méi)有直接關(guān)系。但其實(shí),每人每天都在交增值稅。人們每天買(mǎi)東西、打電話、交電費(fèi),所支付價(jià)格中已經(jīng)包含增值稅,只是這些沒(méi)顯示出來(lái)。也因此,增值稅改革缺乏動(dòng)力。
因而,在民眾立場(chǎng)上,應(yīng)歡迎任何減稅方案;但為民眾長(zhǎng)遠(yuǎn)利益及基本權(quán)利考慮,應(yīng)推動(dòng)一場(chǎng)全面稅制改革。改革的方向是將稅制的國(guó)家本位轉(zhuǎn)變?yōu)槿嗣癖疚唬瑥男姓鲗?dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)槿舜笾鲗?dǎo)。公共財(cái)政原則不僅應(yīng)是政府安排財(cái)政支出的基本原則,也應(yīng)是政府獲得收入的基本原則。所有稅收應(yīng)當(dāng)以法律的形式予以確定。這樣的變革應(yīng)從當(dāng)下的減稅做起。 如何形成人民本位稅制?這當(dāng)然需要政府明智,但更多依賴(lài)民眾自己努力。因而,對(duì)于政府的措施,應(yīng)從如何激勵(lì)民眾積極參與稅制決策角度去衡量得失。比如,降低增值稅值得歡迎,但大幅提高個(gè)人所得稅免征額,卻未必可取。為什么?顯然,中國(guó)稅制必然實(shí)現(xiàn)一次轉(zhuǎn)變,從以間接稅為主,轉(zhuǎn)向以直接稅為主,直接稅當(dāng)然主要是個(gè)人所得稅和公司所得稅。 更重要的是,以直接稅為主的稅制將把人民與國(guó)家間的關(guān)系,以最簡(jiǎn)單的方式清晰而準(zhǔn)確地呈現(xiàn)出來(lái),從而培育出真正的納稅人——公民。
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