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        今年或調(diào)高個稅起征點
        綜合征收尚無時間表
            2010-03-10    作者:記者 王濤/北京報道    來源:經(jīng)濟(jì)參考報

        資料照片

            人力資源和社會保障部副部長楊志明近日表示,人社部正在配合財政部等部門研究提高個人所得稅起征點。
          上周五也有媒體報道,《關(guān)于加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)的指導(dǎo)意見及實施細(xì)則》將上報國務(wù)院,其中一個突破是個稅將以家庭為納稅單位進(jìn)行綜合征收,以此降低稅負(fù)。
          有關(guān)專家表示,個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的主要稅收工具,不排除今年對費用扣除標(biāo)準(zhǔn)(人們常說的起征點)、稅率級次和稅率水平進(jìn)行適度調(diào)整的可能性,但以家庭為納稅單位的綜合征收尚有一定困難,而要使個稅充分實現(xiàn)其公平收入分配的功能,加強(qiáng)征管也同樣重要。

          免征額或可調(diào)至3000元

          “在個人所得稅的相關(guān)制度中,個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)是最受到人們關(guān)注的一個內(nèi)容,相對于個稅復(fù)雜的超額累進(jìn)稅率等制度要素而言,起征點是人們最容易理解的,且在表面上是與個人的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)利益最密切的一個稅制要素。”財政部財科所稅收政策研究室副研究員許文表示。
          按照我國現(xiàn)行個人所得稅制,工薪所得費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月。娃哈哈董事長兼總經(jīng)理宗慶后提出,為了真正提高老百姓收入,應(yīng)提高個稅的起征點到5000元。“如果今年要提高個稅起征點,比較現(xiàn)實的做法是將個稅起征點定在3000元。”德勤稅務(wù)合伙人張寶云說:“再高則不太可能,會對稅收收入產(chǎn)生更大的影響。”她同時透露,也完全有可能不設(shè)定一個具體金額,而是參照CPI等指數(shù)每年進(jìn)行浮動調(diào)節(jié),這一模式也已經(jīng)開始探索討論。她進(jìn)一步分析說,這樣的變化牽涉面沒那么大,也不會出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性調(diào)整,相關(guān)報批程序不會太復(fù)雜。
          許文表示:“改善民生和調(diào)節(jié)收入分配已經(jīng)成為今年政府的重要任務(wù),而個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的主要稅收工具,不排除今年對費用扣除標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行適度調(diào)整的可能性。”
          不過,他同時提出,在目前國內(nèi)情況下是否需要提高個稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)還值得商榷。此前即有專家提出,不要總拿起征點“說事”,而要在個稅采用綜合與分類相結(jié)合的稅制模式前提下,對稅制要素和征管制度進(jìn)行全面的改革。
          許文提醒說,降低低收入群體的稅負(fù)不一定必須通過提高起征點來實現(xiàn),通過擴(kuò)大低收入群體適用的稅率級次和降低各個檔次的稅率也能實現(xiàn)目的。

          綜合征收非朝夕之功

          許文表示:“改變個稅納稅單位(個人或家庭)是近年來才出現(xiàn)的一個討論點,起源于分類所得稅制和以個人作為納稅主體所帶來的不公平。”他舉例說,同樣是每月具有4000元工薪收入的兩個家庭,一個家庭的兩個成員都為2000元的工薪收入,不需要納稅;而另一個家庭只有一個成員有4000元的工薪收入,則需要納稅,其結(jié)果顯然是不公平的。
          據(jù)張寶云介紹,國外一些國家的個人所得稅就是以家庭為單位征收,實行夫妻合并申報制度。“相比個人單獨申報,這種以家庭為單位征收的個稅,增加了很多扣除的項目,稅率也會有所下降,總體而言,這樣的個人所得稅征收更公平、合理一些。”
          據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露,去年有關(guān)部門就曾組織個稅改革研究,當(dāng)時的呼聲是傾向于綜合稅收,參照國外的稅制進(jìn)行改革。
          不過,與提高個稅起征點相比,備受關(guān)注的個稅綜合征收的可能性則小很多。張寶云認(rèn)為,個人所得稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整涉及面非常廣,改革難度也非常大,絕非朝夕之功。“個人所得稅綜合征收是一個很好的趨勢,對個人而言,減輕稅負(fù),對國家而言,是完善稅制的需要。不過,由于其涉及整個稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整并直接關(guān)系到國家稅收收入,在中國現(xiàn)實條件下,還不可能很快推行這種改革。”

          加強(qiáng)征管同樣重要

          個人所得稅是在收入分配的最終環(huán)節(jié)——個人所得環(huán)節(jié)征收的稅種,其公平收入分配的功能被越來越多的人寄予厚望。  
          有觀點認(rèn)為,不僅要通過提高個稅免征額等方式減輕中低層收入者的稅負(fù),還要通過相應(yīng)的個稅改革減小收入分配差距。
          在現(xiàn)代稅制體系中,對個人收入起調(diào)節(jié)作用的稅種主要有個人所得稅、消費稅、財產(chǎn)稅等。個人所得稅一般采用累進(jìn)稅率,體現(xiàn)對高收入者多征稅,對低收入者少征稅,從而達(dá)到公平收入分配的目的。在西方發(fā)達(dá)國家,個人所得稅是最重要的主體稅種之一,發(fā)揮著聚集國家財政收入、公平收入分配的重要功能。
          至于通過稅收手段調(diào)節(jié)高收入階層個人所得稅問題,張寶云介紹說,國際上有些國家的做法是,高收入階層除了正常的個人所得稅,還要繳納暴利稅或財富稅,通過特殊的稅種來調(diào)節(jié)個人所得稅稅負(fù)。
          “通過對稅率級次和稅率水平的調(diào)節(jié),也可能起到增加高收入群體個稅負(fù)擔(dān)的作用,進(jìn)而達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的。”許文分析說,要增強(qiáng)個稅的收入分配調(diào)節(jié)作用,就需要以綜合與分類相結(jié)合的稅制模式作為目標(biāo),對個稅制度進(jìn)行整體的改革。
          “無論如何,整個社會的貧富差距不是靠增加高收入階層的個人所得稅稅負(fù)就能解決的,實際上,中國目前的個人所得稅最高累進(jìn)稅率已經(jīng)達(dá)到了45%,再增加的空間已經(jīng)比較小了,接下來就需要加強(qiáng)征管。”張寶云說。

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