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        三行業(yè)營改增一攬子方案7月或出
        專家稱減稅規(guī)模有望達萬億
        2015-06-04    作者:記者 趙婧 張莫/北京報道    來源:經(jīng)濟參考報
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          房地產(chǎn)稅率11%,金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)稅率6%

          《經(jīng)濟參考報》記者從權(quán)威渠道獲悉,房地產(chǎn)、金融、生活性服務(wù)業(yè)三大行業(yè)將出臺營改增一攬子方案。目前方案已經(jīng)由財政部稅政司制定完畢,有望7月向社會公布。有業(yè)內(nèi)人士透露,房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅率或為11%,金融業(yè)稅率和生活服務(wù)業(yè)的一般征收稅率或為6%。
          專家表示,如果營改增按計劃全面推進,減稅規(guī)模有望達9000億到1萬億元。

        趙乃育/繪

          齊發(fā) 三行業(yè)同出一攬子方案

          《經(jīng)濟參考報》記者從一位接近財政部人士處獲悉,房地產(chǎn)、金融、生活性服務(wù)業(yè)今年均將納入營改增范圍,不同于以往分行業(yè)納入,此次改革將針對剩下的三個行業(yè)出一個營改增一攬子方案。目前方案已經(jīng)由財政部稅政司制定完畢,尚未上報國務(wù)院。“一旦上國務(wù)院常務(wù)會,方案很快就會向社會公布。”上述人士表示。
          但該人士也表示,就算最快6月份能上國務(wù)院常務(wù)會,準備工作也要好幾個月,所以正式實施最快也要今年下半年末期。
          談及為何要三個行業(yè)一起出一攬子方案,該人士稱,增值稅抵扣涉及上下游的鏈條,各個行業(yè)間并不是完全獨立、完全割裂的,按行業(yè)改革可能造成更多人為的扭曲,所以多個行業(yè)一起改革更為科學。
          安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂在接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示,最終的政策發(fā)布和實施將分為三步:第一步是框架性文件的發(fā)布,這一文件將僅包含最后一批行業(yè)增值稅的稅率、征收方法,以及一些過渡期的措施,發(fā)布時間預計在6月底至7月初;第二步是相關(guān)行業(yè)實施細則(含金融業(yè)的實施細則)的發(fā)布,預計在第三季度,金融業(yè)的實施細則將出臺,而10月左右,房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的實施細則將出臺;第三步是政策的正式實施,預計建筑安裝、房地產(chǎn)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)將在今年第四季度出,在今年12月或者明年1月金融業(yè)的營改增將正式實施。
          梁因樂表示,金融業(yè)稅基應(yīng)該是金融企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)的增值。金融業(yè)應(yīng)稅服務(wù)被分為三類,第一類是利息收入,第二類是金融商品買賣收入,第三類是服務(wù)費類收入,而適用于這三類的稅率均為6%。“根據(jù)目前的征求意見稿,第一類的進項暫定不能抵扣,第二類因為稅基本身就是交易差額,因此也不抵扣進項,第三類的服務(wù)則可以抵扣進項。”他說。
          與此同時,據(jù)梁因樂介紹,房地產(chǎn)業(yè)營改增的稅率或定在11%,生活服務(wù)業(yè)的稅率或定在6%。
          梁因樂表示,目前銀行都在緊鑼密鼓地進行籌備,而籌備“營改增”本身就是一項浩大的工程。例如大型銀行有上百個以上系統(tǒng)和上萬個服務(wù)項目,就需要梳理清楚哪項業(yè)務(wù)對應(yīng)哪些系統(tǒng),為未來進行分項目的納稅做準備。另外,銀行在總行層面之下,下設(shè)分行和支行,有些服務(wù)可能僅在分行層面推進,因此也需要先把這些服務(wù)對應(yīng)地納入銀行系統(tǒng)。“這些工作半年之內(nèi)完成有一定難度。”他坦言。

          分歧 金融業(yè)草案內(nèi)容仍存“變數(shù)”

          《經(jīng)濟參考報》記者從接近財政部人士處獲悉,營改增一攬子方案此前已經(jīng)制定完畢,就等走程序上報國務(wù)院,不過近幾日可能會有新的變化。至于是什么變化,尚不得而知。
          梁因樂也說,中國是全球第一個針對金融業(yè)全面征收增值稅的大經(jīng)濟體,這是一個重要的改革,相關(guān)方案的規(guī)劃也歷時好幾年。不過,目前,金融業(yè)的征求意見稿內(nèi)容仍然存在一些變數(shù)。
          據(jù)記者了解,由于方案中與金融業(yè)相關(guān)的內(nèi)容在不同部委之間討論時存在分歧,所以政策的發(fā)布也可能推到6月底7月初,目前爭議環(huán)節(jié)就是對利息收入部分征稅是否要抵扣進項。“除了一些本來就免稅的業(yè)務(wù),比如涉農(nóng)業(yè)務(wù)之外,如果允許進行進項抵扣的話,則銀行同業(yè)拆借的資金成本部分就可以作為進項抵扣。”梁因樂說。
          梁因樂說,利息收入中能夠進行進項抵扣對于銀行業(yè)本身的稅負而言,影響并不大,但是這涉及下游抵扣的考量,尤其對于與銀行有資金業(yè)務(wù)往來的大量上下游企業(yè)而言,影響是巨大的。“比如房地產(chǎn)業(yè),這是一個資金密集型行業(yè),會大量向銀行貸款,如果銀行的利息收入不能進行進項抵扣,則它在繳納增值稅時,這部分貸款也就不能作為成本支出進行抵扣,這無形中加大了該類企業(yè)的負擔。”他說。
          梁因樂還指出,對不同的應(yīng)稅服務(wù)采取不同的稅收政策也可能會造成一些稅收風險和扭曲。“比如,對于利息收入這部分進項不予抵扣,但是對于服務(wù)手續(xù)費這部分進項可以予以抵扣,如此一來,一些銀行可能為了贏取更多的客戶,就有動力去把服務(wù)手續(xù)費做大。這實際上存在稅務(wù)上套利的空間。而且,與目前監(jiān)管層力推的銀行減免服務(wù)費的精神相悖。”他說。
          不過,也有觀點認為,不抵扣進項能夠減少稅收改革對實際利率的影響。另外,如果允許利息收入進項抵扣,則應(yīng)稅金額就會減少很多,對于目前本就吃緊的財政收入而言,無疑又多了一層壓力。
          “征求意見稿中規(guī)定的不能抵扣是暫時的,未來待時機合適,政策也可能會有所調(diào)整。”梁因樂說。

          效應(yīng) 減稅規(guī)模近萬億發(fā)力穩(wěn)增長

          營改增也意味著大規(guī)模的減稅效力。目前財政遭遇兩難,一方面自身減收壓力大,一方面外界對增支期望高。此前有輿論認為,財收下行的情況下,營改增遭遇巨大阻力,今年能否完成改革還需觀望。
          不少人士注意到,今年財政預算報告中談及完成營改增改革時用了“力爭”二字,對此有業(yè)內(nèi)人士稱,這是為今年可能無法按照改革時間表完成營改增留了個活口。此前,許多財稅專家均表示,財稅改革時間表面臨重大考驗,因為直接稅推進緩慢,營改增或出現(xiàn)放緩的可能。一攬子方案無疑打消了人們的疑慮。
          至于減稅的規(guī)模究竟有多大,原國家稅務(wù)總局副局長許善達曾表示,如果營改增全部到位,減稅規(guī)模將達到9000億。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇也曾估算稱,若“營改增”覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后,將有9000億元到1萬億元的減稅空間。
          中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌認為,減稅規(guī)模不僅涉及稅率問題,更重要的是要看如何進行抵扣。
          張斌告訴《經(jīng)濟參考報》記者,金融業(yè)營改增的基本考慮是保持原來稅負不變。房地產(chǎn)業(yè)從5%的營業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,要看建筑業(yè)的沙石料等材料是否可以開具發(fā)票進行抵扣,否則稅負可能會提高。不過還要看房地產(chǎn)的下游是否可以抵扣,如果可以的話,房地產(chǎn)業(yè)的稅負就可轉(zhuǎn)嫁出去。
          張斌稱,生活服務(wù)業(yè)原來繳納5%的營業(yè)稅,營改增后分兩種情況,一種適用于一般征收的適用6%的稅率,另一種是小規(guī)模納稅人仍然適用3%稅率,這是因為很多生活服務(wù)業(yè)從業(yè)者達不到500萬銷售額。對小規(guī)模納稅人而言,從5%的營業(yè)稅到3%的簡易征收稅率,這部分肯定是減稅的。至于適用6%一般征收稅率的生活性服務(wù)業(yè)是否減稅要看抵扣情況,比如餐飲業(yè),如果抵扣多,那相對于不能抵扣的5%的營業(yè)稅,稅負會降低。
          “所以對于實行改革的行業(yè)本身而言,金融業(yè)稅負總體可能不變,生活服務(wù)稅負可能有所下降,而房地產(chǎn)業(yè)則主要看改革對其下游的影響。”張斌說,營改增是既定的稅制完善,是制度的改革,不能因為財政壓力大,就讓改革停滯。
          此前高培勇曾表示,如果營改增按計劃全面推進,今后若干年財政收支壓力將進一步加大。“減稅也是應(yīng)對經(jīng)濟下行的穩(wěn)增長措施,從這個角度看就應(yīng)該減稅。”張斌表示:“我們要看下一步經(jīng)濟的走勢,如果有必要的話,可以進一步擴大赤字,突破3%也是有可能的。”

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