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        財政部明確企事業(yè)單位改制重組契稅優(yōu)惠政策
        2015-04-13    作者:    來源:中國證券網(wǎng)
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            4月13日從財政部獲悉,為貫徹落實《國務院關(guān)于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》,繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組,發(fā)布《關(guān)于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》。

          通知對于企業(yè)改制方面做出規(guī)定,企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          通知對于事業(yè)單位改制規(guī)定,事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          對于公司合并和公司分立方面,通知規(guī)定,兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          通知對于資產(chǎn)劃歸規(guī)定,對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位,免征契稅。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。

          另外,通知還對于企業(yè)破產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、劃撥用地出讓或作價出資、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓等方面做出相關(guān)的契稅優(yōu)惠規(guī)定。

          以下為通知全文:

          關(guān)于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知

          各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:

          為貫徹落實《國務院關(guān)于進一步優(yōu)化企業(yè)兼并重組市場環(huán)境的意見》(國發(fā)[2014]14號),繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組,現(xiàn)就企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅政策通知如下:

          一、企業(yè)改制

          企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          二、事業(yè)單位改制

          事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          三、公司合并

          兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          四、公司分立

          公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          五、企業(yè)破產(chǎn)

          企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實施破產(chǎn),債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工,與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。

          六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

          對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位,免征契稅。

          同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn),免征契稅。

          七、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

          經(jīng)國務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè),對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。

          八、劃撥用地出讓或作價出資

          以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對承受方應按規(guī)定征收契稅。

          九、公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓

          在股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中,單位、個人承受公司股權(quán)(股份),公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收契稅。

          十、有關(guān)用語含義

          本通知所稱企業(yè)、公司,是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

          本通知所稱投資主體存續(xù),是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè),出資人的出資比例可以發(fā)生變動;投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動,出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

          本通知自2015年1月1日起至2017年12月31日執(zhí)行。本通知發(fā)布前,企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的,符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

          財政部 國家稅務總局

          2015年3月31日

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