據(jù)中國注冊會計師協(xié)會日前發(fā)布的消息，截至3月10日，7家會計師事務(wù)所向8家上市公司出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
其中，非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告6份、非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告2份。加上近日披露年報的上海家化，已有9家上市公司被審計機構(gòu)出具了“非標(biāo)”意見。記者注意到，“非標(biāo)”意見集中于存在退市風(fēng)險警示的公司。
3家公司內(nèi)審非標(biāo)
近年來，證監(jiān)會一直在加大對上市公司內(nèi)部控制的審計考量。
2014年1月3日，證監(jiān)會聯(lián)合財政部發(fā)布上市公司年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定。證監(jiān)會指出，對2011年報和2012年報上市公司內(nèi)部控制信息披露進行審閱中發(fā)現(xiàn)，存在內(nèi)部控制缺陷認定和分類標(biāo)準(zhǔn)制定不恰當(dāng)、披露不充分，以及缺陷認定主觀性強、隨意性大和評價結(jié)論不客觀等問題。
證券時報記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，在公司內(nèi)部控制審計報告方面，目前已有3家上市公司被出具“非標(biāo)”，包括中注協(xié)披露的武漢控股、標(biāo)準(zhǔn)股份，以及近日公布年報的上海家化。其中，上海家化內(nèi)部控制遭普華永道出具否定意見。
中注協(xié)統(tǒng)計，截至3月10日，32家事務(wù)所共為107家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。
其中，武漢控股和標(biāo)準(zhǔn)股份，被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。從性質(zhì)上看，兩家公司的強調(diào)事項存在共性。武漢控股的強調(diào)事項為武漢排水公司未納入2013年度內(nèi)部控制的評價范圍，標(biāo)準(zhǔn)股份并購的子公司上海標(biāo)準(zhǔn)海菱縫制機械有限公司也未納入。審計機構(gòu)將上述事項列為強調(diào)事項，但認為均符合證監(jiān)會相關(guān)法律規(guī)定。
在內(nèi)部控制方面，上海家化則被普華永道認為存在三項重大缺陷，包括關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動識別等、部分子公司銷售費用和運輸費用的交易完整性不足，以及對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)不夠充分。
6家公司財報非標(biāo)
6家上市公司拿到了有瑕疵的審計意見，其中4家公司已經(jīng)披星戴帽存在退市風(fēng)險，另外2家公司則在關(guān)聯(lián)交易和存貨方面被出具“非標(biāo)”。
據(jù)中注協(xié)統(tǒng)計，截至3月10日，37家事務(wù)所共為281家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告。其中，滬市主板81家，深市主板61家、中小板98家、創(chuàng)業(yè)板41家。
從審計報告意見類型看，275家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，5家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，1家上市公司被出具了保留意見審計報告。
據(jù)中注協(xié)發(fā)布的消息，被出具帶強調(diào)事項段審計報告的5家公司分別為*ST彩虹、星美聯(lián)合、*ST國通、*ST中冠A、*ST天一，被出具保留意見的公司為紫鑫藥業(yè)。
持續(xù)經(jīng)營能力是存在退市風(fēng)險公司繞不過去的坎。審計機構(gòu)認為，*ST彩虹資金緊張、短期償債壓力較大。*ST國通則是因為2013年度累計未分配利潤-2.26億元，資產(chǎn)負債率為103.61%，審計機構(gòu)認為公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。
另外，根據(jù)審計機構(gòu)意見，星美聯(lián)合存在兩個問題。一是重大資產(chǎn)重組計劃無實質(zhì)性進展，二是星美聯(lián)合的營業(yè)收入全部來自子公司上海星宏商務(wù)信息咨詢有限公司，該公司開展的業(yè)務(wù)主要來源于關(guān)聯(lián)方交易。
與上述公司相比，審計機構(gòu)在保留意見中表示，紫鑫藥業(yè)存貨問題值得關(guān)注。審計機構(gòu)認為，紫鑫藥業(yè)存貨中含有2011年內(nèi)購入的野山參1803根，賬面含稅價值1.3億元。但是，審計機構(gòu)一直無法取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判定紫鑫藥業(yè)對存貨認定的恰當(dāng)性。