1月3日，證監(jiān)會和財政部聯(lián)合發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號——年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定》，規(guī)定旨在改進上市公司內(nèi)控評價信息披露質(zhì)量，是分類、分步推進資本市場貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要舉措。
根據(jù)《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》（財辦會[2012]30號）的規(guī)定，在發(fā)布2013年年報時，需要披露內(nèi)部控制評價報告的上市公司應遵照執(zhí)行。其他自愿在年報中披露內(nèi)部控制評價信息的上市公司參照執(zhí)行。
證監(jiān)會新聞發(fā)言人張曉軍表示，上市公司內(nèi)部控制評價信息披露存在一定問題，包括內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容與格式不統(tǒng)一,內(nèi)部控制缺陷認定和分類標準制定不恰當、披露不充分，缺陷認定主觀性強、隨意性大，評價結(jié)論不客觀等。
此次規(guī)定明確了內(nèi)部控制評價報告的構(gòu)成要素，并針對核心構(gòu)成要素，如重要聲明、內(nèi)部控制評價結(jié)論、內(nèi)部控制評價工作情況、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項說明等，逐一說明了需要披露的主要內(nèi)容及相關(guān)要求。對于內(nèi)部控制評價結(jié)論，規(guī)定要求披露財務報告內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論，并披露是否發(fā)現(xiàn)非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷。對于內(nèi)控評價工作情況，規(guī)定要求區(qū)分財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制，分別披露重大、重要缺陷認定標準、缺陷認定及整改情況。
此外，為統(tǒng)一上市公司內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與格式，規(guī)定還附錄了“內(nèi)部控制評價報告參考格式”，為上市公司實務操作提供指引。
規(guī)定自發(fā)布之日起實施，實施后，上市公司將不再執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號的通知》（財會[2012]3號)和《關(guān)于印發(fā)上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答2011年第1期的通知》（會計部函[2011]174號）中關(guān)于內(nèi)部控制評價報告內(nèi)容與格式的要求。