作為老牌市場經(jīng)濟(jì)國家，美國在初次分配過程中推崇效率優(yōu)先，在金融危機(jī)、歐債危機(jī)影響下，貧富差距一再拉大。
為重塑收入分配平衡格局，美國認(rèn)真審視三次分配循環(huán)的運(yùn)行障礙，通過大幅提高個(gè)稅實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配，并進(jìn)一步依托征收高額遺產(chǎn)稅等手段營造全民慈善大環(huán)境，有效縮小了收入分配差距，鞏固并壯大了中產(chǎn)階級(jí)規(guī)模。
初次分配 “做大財(cái)富蛋糕”注重市場公平
“基于效率優(yōu)先原則，美國在初次分配過程中唯一關(guān)注的是如何確保市場公平，從而幫助企業(yè)做大財(cái)富蛋糕，在這一環(huán)節(jié)并不強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國公共財(cái)政與政策研究院院長喬寶云說。
據(jù)他介紹，美國主要依靠兩只“手”來完成初次分配。第一只“手”是嚴(yán)厲打擊對(duì)公共資源的壟斷。美國政府通過《謝爾曼反托拉斯法》《聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)法》和《克萊頓法》，嚴(yán)厲打擊對(duì)市場和公共資源的壟斷協(xié)議和獨(dú)占行為，保障市場環(huán)境公平。“如果沒有對(duì)IBM旗下DOS操作系統(tǒng)的反壟斷制裁，就不會(huì)有微軟的崛起。”喬寶云說。
第二只“手”是鼓勵(lì)開放性自由競爭。美國政府一方面通過《美國復(fù)興與再投資法案》等加大對(duì)經(jīng)濟(jì)刺激投入，為市場注入資金增強(qiáng)流動(dòng)性；另一方面以高回報(bào)刺激創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)新，主張能者多勞多得，充分挖掘了新興產(chǎn)業(yè)增量潛力。“在過去十年中，美國通過鼓勵(lì)在IT技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)、新能源、ICE(信息、文化、教育)集群等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為其自身創(chuàng)造了數(shù)十萬億美元的增量空間。”亞太總裁協(xié)會(huì)全球執(zhí)行主席鄭雄偉說。
“由于效率優(yōu)先指導(dǎo)下的初次分配并未關(guān)注社會(huì)公平，因而直接導(dǎo)致美國收入差距被過分拉大，”美國政策研究學(xué)者、道農(nóng)研究院研究員李超頎說，上世紀(jì)70年代，一味追求效率的美國市場經(jīng)濟(jì)將收入分配拖入兩極化邊緣，到上世紀(jì)90年代初，美國總收入的40%以上集中在10%的富人手中，美國最富有的20%人口年均收入約為16.82萬美元，幾乎是收入最低的20%人口的15倍。直至2012年，這一貧富差距達(dá)到最大值，美國麥當(dāng)勞公司首席執(zhí)行官唐·湯普森的收入超過時(shí)薪7美元的員工(每周工作不超過40小時(shí))年收入的700倍，而金融業(yè)高管的平均收入也達(dá)到了藍(lán)領(lǐng)工人平均收入的300多倍。
“貧富差距如此驚人，而美國政府卻仍不出臺(tái)對(duì)初次分配的限制性規(guī)定，這說明其目的非常明確——以高薪酬、高回報(bào)刺激創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，追求經(jīng)濟(jì)增量，從而在初次分配后做大社會(huì)總體財(cái)富的蛋糕，為接下來的二次分配提供更大的操作空間，”喬寶云說，事實(shí)證明美國政府初次分配的相關(guān)做法并未使美國基尼系數(shù)大幅增長。
二次分配 提高個(gè)稅促社會(huì)公平
2012年5月美國社交網(wǎng)站臉譜公司上市，成為美國歷史上規(guī)模最大的科技類上市企業(yè)。然而，就在此前，該公司共同創(chuàng)始人愛德華多·薩韋林卻宣布放棄美國國籍，選擇前往沒有資本利得稅、個(gè)稅稅率更低的新加坡生活。針對(duì)這一“惡意避稅”行為，美國國會(huì)重量級(jí)參議員舒默警告薩韋林，“如果不補(bǔ)交稅款，再也別想入境美國”。隨后，美國政府敦促相關(guān)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)審查監(jiān)管，并逐步提高資本利得稅稅率，“股票變現(xiàn)”“更改國籍”等避稅渠道均被堵死。
據(jù)美媒報(bào)道，薩韋林擁有臉譜公司約4%的股份。以公司上市當(dāng)天超過1000億美元的市值計(jì)算，他擁有的財(cái)產(chǎn)超過40億美元。由于美國高收入者通過買賣股票、債券、房產(chǎn)等投資實(shí)現(xiàn)的收益需要繳納20%以上的資本利得稅，如果薩韋林選擇在美國出售其股票，意味著他將至少繳納高達(dá)8億美元的稅款。此外，美國對(duì)薩韋林等高收入者的工資等收入按最高一檔39.6%的稅率征收個(gè)稅，這幾乎是新加坡最高個(gè)稅稅率的兩倍。所以，薩韋林選擇在新加坡生活每年還能節(jié)省下巨額個(gè)稅稅金。
就目前趨勢看，隨著初次分配收入差距被大幅拉大，奧巴馬政府尤為注重通過提高最高個(gè)稅稅率來彰顯社會(huì)公平。民主黨陣營認(rèn)為，與美國歷史上縱向比較，當(dāng)前美國針對(duì)富豪階層的稅率處在低位，因而主張?zhí)岣哚槍?duì)富人的最高稅率。今年美國的個(gè)稅稅率在此前的10%、15%、25%、28%、33%和35%六檔基礎(chǔ)上，再增加最高39.6%一檔為七檔。《華爾街日?qǐng)?bào)》評(píng)價(jià)說，“最高檔稅率讓剛剛從初次分配中嘗到甜頭的小富翁們又變成了中產(chǎn)階級(jí)”。
李超頎認(rèn)為，美國大幅提高個(gè)稅稅率有效改善了美國聯(lián)邦政府的財(cái)政狀況，使得政府能夠?qū)⒏嗟呢?cái)力投入到社會(huì)保障范疇，從宏觀層面看，在縮小貧富差距、保障社會(huì)公平等方面發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)作用。
三次分配 打造機(jī)會(huì)均等平臺(tái)
美國通過征收高額遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等反向鼓勵(lì)富裕階層投身捐助等慈善事業(yè)，同時(shí)積極引導(dǎo)全社會(huì)樹立“經(jīng)營慈善”“攜金死亡可恥“等理念，鼓勵(lì)慈善事業(yè)進(jìn)入教育、就業(yè)等領(lǐng)域。“如今第三次分配已為美國搭建起財(cái)富流動(dòng)的良性平臺(tái)，”中國社會(huì)科學(xué)院教授閆坤說。
閆坤介紹說，根據(jù)2011年修訂的美國新遺產(chǎn)稅法案，個(gè)人起征點(diǎn)為500萬美元，夫妻為1000萬美元，稅率為35%。“這在美國遺產(chǎn)稅發(fā)展歷程上屬于比較稅率較低的階段，”她說，1935年美國遺產(chǎn)稅稅率曾高達(dá)70%，美國億萬富翁洛克菲勒于1937年去世，他的遺產(chǎn)繼承人僅獲得了其30%的資產(chǎn)。“遺產(chǎn)稅給美國富人帶來了巨大壓力，因此有些富人寧愿回到中產(chǎn)階級(jí)水平，將財(cái)富悉數(shù)捐出直至低于遺產(chǎn)稅起征點(diǎn)，”閆坤說。
喬寶云說，美國政府還積極利用輿論宣傳手段樹立全民慈善的價(jià)值觀，推動(dòng)財(cái)富向第三次分配流動(dòng)。在過去100年內(nèi)，美國先后通過慈善排行等形式，樹立了安德魯·卡內(nèi)基、瑪格麗特·嘉吉、比爾·蓋茨等數(shù)百名慈善領(lǐng)袖，同時(shí)通過《財(cái)富的福音》等書籍傳播“擁抱財(cái)富死去可恥”的觀點(diǎn)，引導(dǎo)“經(jīng)營慈善”理念的建立。目前，美國慈善機(jī)構(gòu)手中掌握著的財(cái)富初步估算約占美國GDP的近l0%，全美個(gè)人捐贈(zèng)比率高達(dá)70%以上。
正因如此，過去100年內(nèi)，富人捐出的善款在美國建立了數(shù)以萬計(jì)的圖書館及各類教育培訓(xùn)設(shè)施，為許多懷揣夢(mèng)想的低收入者提供了公平參與競爭的機(jī)會(huì)，“美國的第三次分配為社會(huì)底層人群向中上層流動(dòng)提供了可能。”東南大學(xué)社會(huì)學(xué)系主任李林艷說。
相關(guān)制度也在推動(dòng)美國的慈善環(huán)境更為健康。喬寶云說，聯(lián)邦稅法將美國的慈善組織分為兩類：公共慈善機(jī)構(gòu)和私人基金會(huì)，憲法、稅法、公司法等聯(lián)邦和各州的法律法規(guī)中均對(duì)兩類組織明確規(guī)定稅收減免的條款，確保善款能夠更直接地向社會(huì)分配層面流動(dòng)，推動(dòng)“財(cái)富大循環(huán)”分配機(jī)制的真正運(yùn)轉(zhuǎn)。
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日本：利用遺產(chǎn)稅縮小貧富差距 |
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記者 藍(lán)建忠/東京報(bào)道 |
一般認(rèn)為，遺產(chǎn)稅具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)收入分配的功能。日本實(shí)行遺產(chǎn)稅制度歷史較長，其基本宗旨是增加稅收和均貧富，具體操作是在征稅減免并舉的同時(shí)兼顧各階層利益。日本國內(nèi)社會(huì)各階層對(duì)遺產(chǎn)稅存在不同看法，但總體心態(tài)比較平和，較少出現(xiàn)仇富現(xiàn)象，這與其所得稅和遺產(chǎn)稅制度實(shí)施得當(dāng)不無關(guān)系。日本征收遺產(chǎn)稅的具體做法雖然存在一些弊端，但有許多值得借鑒之處。
增稅收均貧富
日本的遺產(chǎn)稅嚴(yán)格意義上應(yīng)該被稱為繼承稅，根據(jù)1950年制定的《繼承稅法》來征收。該法規(guī)定了“繼承稅”和“贈(zèng)予稅”兩個(gè)稅種，贈(zèng)予稅是作為繼承稅的補(bǔ)充稅種，因?yàn)樵跊]有征收贈(zèng)予稅的時(shí)代，日本人的財(cái)產(chǎn)可通過生前贈(zèng)予轉(zhuǎn)移而輕易避交遺產(chǎn)稅。
早在100多年前的日俄戰(zhàn)爭時(shí)期，日本政府為了籌集軍費(fèi)，從1905年4月就開始征收遺產(chǎn)稅以增加稅收收入。
就現(xiàn)階段的日本而言。征收遺產(chǎn)稅更多是為了補(bǔ)充所得稅的功能，防止財(cái)富過于集中，進(jìn)行社會(huì)再分配。記者認(rèn)識(shí)的日本人普遍都認(rèn)為富人家庭需要多繳稅。由在日華僑創(chuàng)辦的中國通訊社營業(yè)部長姜德春說，日本的遺產(chǎn)稅稅率高于歐洲國家，略低于美國。其目的有二：一是增加稅收，二是均貧富，目前重心已由最初的目的增加稅收轉(zhuǎn)向均貧富。
日中創(chuàng)職協(xié)會(huì)久永事務(wù)所代表澤田篤志介紹說，遺產(chǎn)稅的稅率根據(jù)財(cái)產(chǎn)多少?zèng)Q定，財(cái)產(chǎn)越多稅率越高，也就是“累進(jìn)稅”。在日本，個(gè)人所得稅被認(rèn)為是為了消除以一年為單位的貧富差距；而遺產(chǎn)稅則被認(rèn)為是為了消除世代間產(chǎn)生的貧富懸殊。“日本維新會(huì)”曾提出“征收100%遺產(chǎn)稅”的口號(hào)，以推動(dòng)富人大量消費(fèi)而不再儲(chǔ)蓄，一度受到日本社會(huì)廣泛關(guān)注。
累進(jìn)制稅率顧及各階層利益
日本現(xiàn)行遺產(chǎn)稅的稅率是：1000萬日元(100日元約合6.2元人民幣)以下為10%，3000萬日元以下為15%，5000萬日元以下為20%，依次累積，超過3億日元稅率就達(dá)到50%。
澤田篤志介紹說，從2003年開始，日本實(shí)行稅制改革，遺產(chǎn)稅的基礎(chǔ)減免額定為“5000萬日元+法定繼承人數(shù)×1000萬日元”。例如繼承人是戶主的妻子和一個(gè)孩子共2人，這時(shí)計(jì)算出的基礎(chǔ)減免金額就是7000萬日元，如果只有7000萬日元的財(cái)產(chǎn)被繼承，那么繼承人就無需繳納遺產(chǎn)稅，但是如果繼承的遺產(chǎn)超過7000萬日元，超出部分就要交稅。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，只有5%的日本人要交遺產(chǎn)稅。為此，日本政府計(jì)劃將起征點(diǎn)降為“3000萬日元+法定繼承人數(shù)×600萬日元”。屆時(shí)，如果是上述家庭的情況，基礎(chǔ)減免金額就減為4200萬日元了。
根據(jù)日本民法，夫妻、子女及父母之間都有相互繼承的權(quán)利。而遺產(chǎn)稅征稅對(duì)象包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、專利權(quán)、債權(quán)、現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券、高爾夫會(huì)員權(quán)、汽車、書畫、古董等，以及人壽保險(xiǎn)、職工死亡時(shí)一次性獲得的退休金(相當(dāng)于慰問金)、繼承開始3年前從繼承人處獲得的贈(zèng)予等。但作為遺產(chǎn)稅對(duì)象的財(cái)產(chǎn)要減去債務(wù)、葬禮費(fèi)用等。
關(guān)于納稅方法，基本是以現(xiàn)款支付，也可以將不動(dòng)產(chǎn)、汽車、貴金屬等交給稅務(wù)署抵稅。日本前首相田中角榮曾經(jīng)擁有巨額財(cái)產(chǎn)，他去世后，其女田中真紀(jì)子為了支付遺產(chǎn)稅不得不把自己位于東京的部分住宅上交稅務(wù)署抵稅。
不過，在日本，并非所有的財(cái)產(chǎn)繼承都必須納稅，部分出于鼓勵(lì)慈善事業(yè)的目的，或者出于人道主義考慮可以不納稅或者適當(dāng)減免稅金。例如，職工死亡時(shí)一次性獲得的退休金及人壽保險(xiǎn)，繼承人納稅時(shí)可扣除“繼承人數(shù)×500萬日元”的減免部分。從事宗教、慈善、學(xué)術(shù)、幼教和其他公益活動(dòng)的個(gè)人等通過繼承和遺贈(zèng)獲得的財(cái)產(chǎn)也可申報(bào)免繳遺產(chǎn)稅。
從事智障兒童教育的“愛愛美術(shù)館”事業(yè)部長池內(nèi)巴里介紹，通過繼承和遺贈(zèng)獲得的財(cái)產(chǎn)，在申報(bào)遺產(chǎn)稅之前，如果捐贈(zèng)給國家、地方政府、以公益為目的的特定法人，或者特定的公益信托基金，也可以不繳納遺產(chǎn)稅。
同時(shí)征繳贈(zèng)予稅
對(duì)于遺產(chǎn)稅，日本社會(huì)看法不一，富裕人群非常反對(duì)征收高額遺產(chǎn)稅，認(rèn)為這增加了家族企業(yè)代代傳承的難度；而普通民眾則認(rèn)為與自己關(guān)系不大，遺產(chǎn)稅稅率再高也沒意見。姜德春說，日本社會(huì)流傳一種說法，即“財(cái)產(chǎn)三代而竭”，也就是說，祖父輩的財(cái)產(chǎn)經(jīng)兩次繼承后，到孫輩手里所剩無幾了。不過，事實(shí)上，日本的家族企業(yè)并未因此消亡，富人的子女往往還會(huì)是富人，因?yàn)槠髽I(yè)主通常會(huì)早早安排其子女繼承其領(lǐng)導(dǎo)崗位，并提前采取措施規(guī)避繼承稅，比如采取偷偷將大量資產(chǎn)變現(xiàn)、移居海外、生前逐年小額贈(zèng)予等方式。
而據(jù)池內(nèi)巴里介紹，由于墓地、墓碑、佛壇、佛具等祭祀物品在日本屬于可免繳遺產(chǎn)稅的財(cái)物范疇，因此有人甚至通過用黃金鑄金佛等方式來避稅。
姜德春認(rèn)為，日本在征收遺產(chǎn)稅的同時(shí)開征了贈(zèng)予稅。因?yàn)檫@樣可防范人們?cè)谏耙再?zèng)予的方式提前向被繼承人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，可更好地實(shí)現(xiàn)征收遺產(chǎn)稅的目的。
而澤田篤志則認(rèn)為，一個(gè)國家開征遺產(chǎn)稅也有可能對(duì)通過自身努力辛苦致富且對(duì)社會(huì)和國民經(jīng)濟(jì)做出重大貢獻(xiàn)的富裕人群形成某種不公平。同時(shí)，征繳遺產(chǎn)稅的成本也需要提前進(jìn)行估算。
