中央全面深化改革的決定中提出，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。對(duì)此，國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)大稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓提出，有關(guān)部門應(yīng)在充分算賬的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)防消費(fèi)稅擴(kuò)圍推高民生成本，適度確定稅率。
□大事記
1986年9月15日
國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，從1986年10月1日開始實(shí)施。
2010年7月22日
在財(cái)政部舉行的地方稅改革研討會(huì)上，相關(guān)人士表示，房產(chǎn)稅試點(diǎn)將于2012年開始推行。
2011年1月
重慶首筆個(gè)人住房房產(chǎn)稅在當(dāng)?shù)厣陥?bào)入庫(kù)，其稅款為6154.83元。
2012年8月12日
30余省市地稅部門為開征存量房房產(chǎn)稅做準(zhǔn)備。
2013年7月
房產(chǎn)稅改革擴(kuò)圍有可能下半年落成，杭州也許成為第三個(gè)征收房產(chǎn)稅的城市。
深化財(cái)稅體制改革
□改革內(nèi)容
◎深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。
◎適度加強(qiáng)中央事權(quán)和支出責(zé)任，國(guó)防、外交、國(guó)家安全、關(guān)系全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)規(guī)則和管理等作為中央事權(quán)；部分社會(huì)保障、跨區(qū)域重大項(xiàng)目建設(shè)維護(hù)等作為中央和地方共同事權(quán)，逐步理順事權(quán)關(guān)系；區(qū)域性公共服務(wù)作為地方事權(quán)。中央和地方按照事權(quán)劃分相應(yīng)承擔(dān)和分擔(dān)支出責(zé)任。對(duì)于跨區(qū)域且對(duì)其他地區(qū)影響較大的公共服務(wù)，中央通過轉(zhuǎn)移支付承擔(dān)一部分地方事權(quán)支出責(zé)任。
向高污、高耗能產(chǎn)品征收消費(fèi)稅可能對(duì)百姓生活品質(zhì)造成負(fù)面影響，有關(guān)部門應(yīng)在充分算賬的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)防消費(fèi)稅擴(kuò)圍推高民生成本，適度確定稅率。
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□解讀
綜合個(gè)稅改革降低個(gè)人負(fù)擔(dān)
國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)大稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示，三中全會(huì)的決定將使我國(guó)此前有所停滯的個(gè)人所得稅改革向更為廣闊的空間推進(jìn)。這或許意味著百姓買房買車等支出，有望在繳納個(gè)人所得稅前獲得一定的扣除，降低個(gè)人的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
劉桓介紹，長(zhǎng)期以來關(guān)于個(gè)人所得稅改革大家一致糾結(jié)于起征點(diǎn)問題。但起征點(diǎn)問題只是個(gè)表象，無法觸及個(gè)稅實(shí)質(zhì)性改革。事實(shí)上，以家庭為單位征收個(gè)稅是最為合理的方式，但由于公眾一方面不愿意自行進(jìn)行財(cái)產(chǎn)申報(bào)，另一方面按家庭征稅的成本太高。而逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，則有望先進(jìn)行第一期改革，即增加稅前扣除的內(nèi)容，例如將買車、買房繳納貸款按揭等費(fèi)用作為稅前扣除內(nèi)容，先給公眾一些稅收優(yōu)惠，使公眾接受個(gè)稅改革，也給國(guó)家在個(gè)稅改革方面積累從易到難的經(jīng)驗(yàn)。
征房產(chǎn)稅應(yīng)先給足免稅面積
房地產(chǎn)稅是一個(gè)綜合性概念。即一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。
在這些稅種中，房產(chǎn)稅始終牽動(dòng)著百姓的神經(jīng)。對(duì)于這一敏感的稅種，劉桓建議國(guó)家應(yīng)針對(duì)國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)千差萬別，無法一概而論的事實(shí)，由有關(guān)部門出臺(tái)總體框架，允許各地推行不同模式。
他認(rèn)為，像家庭聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制、企業(yè)包干制等，都是通過地方創(chuàng)造經(jīng)驗(yàn)，之后實(shí)行的“自下而上”的改革。以此為鑒，房產(chǎn)稅也應(yīng)該在地方多點(diǎn)開花試點(diǎn)，而不要整體統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)式地推進(jìn)。關(guān)于是否同時(shí)納入增量房和存量房，以及扣除標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)允許地方自定政策。
不過劉桓強(qiáng)調(diào)，試點(diǎn)應(yīng)該把握兩條標(biāo)準(zhǔn)。征收房產(chǎn)稅首先要保護(hù)百姓基本住房權(quán)利，即給百姓足夠的免稅面積。其次是要能達(dá)到打擊炒房者的作用，并在二者間取得相對(duì)平衡。
他還建議，國(guó)家應(yīng)該推出使房地產(chǎn)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，例如推出房地產(chǎn)基金，使公眾不必非得購(gòu)買實(shí)體房產(chǎn)用于投資。同時(shí)，國(guó)家也應(yīng)進(jìn)一步豐富百姓的其他投資、理財(cái)手段。
擴(kuò)消費(fèi)稅范圍應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎測(cè)算
劉桓認(rèn)為，消費(fèi)稅改革涉及廣大消費(fèi)者切身利益，應(yīng)以奢侈品和高污染產(chǎn)品納入征稅范圍，作為改革的兩大推動(dòng)方向。但對(duì)于最終會(huì)牽涉百姓購(gòu)買力的稅率問題，應(yīng)該充分測(cè)算謹(jǐn)慎制定。
國(guó)家這次提出將部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍，劉桓解釋，這需要注意兩方面。首先如果對(duì)奢侈品征收過高的消費(fèi)稅，會(huì)使其價(jià)格繼續(xù)飆升，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國(guó)外同類產(chǎn)品的價(jià)格。而這將直接導(dǎo)致國(guó)內(nèi)購(gòu)買力外流，也不利于國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而對(duì)奢侈品適度征稅，則可體現(xiàn)國(guó)內(nèi)反對(duì)奢侈，倡導(dǎo)節(jié)約的中華民族傳統(tǒng)美德。
對(duì)于將一些高耗能、高污染產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍，劉桓認(rèn)為更需要謹(jǐn)慎。因?yàn)檫@可能提高這些產(chǎn)品的價(jià)格,進(jìn)而有利于改變民眾的消費(fèi)習(xí)慣，同時(shí)也可以加大節(jié)能減排和減少污染,但與此相關(guān)聯(lián)，如果相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格上漲過快，也可能對(duì)百姓生活品質(zhì)造成一定負(fù)面影響。
因此有關(guān)部門應(yīng)在充分算賬的基礎(chǔ)上，謹(jǐn)防消費(fèi)稅擴(kuò)圍推高民生成本，適度確定稅率。
跨區(qū)域大問題更多中央買單
劉桓表示，過去財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，以及財(cái)力與事權(quán)相匹配的提法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境了。為了確立央地間的新關(guān)系，特別是為了厘清跨區(qū)域的央地共同事權(quán)，中央政府可考慮承擔(dān)更多財(cái)政支出責(zé)任，通過類似購(gòu)買地方政府代理辦事的途徑，達(dá)到建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)這種更科學(xué)制度的目的。
劉桓分析，在國(guó)家治理過程中，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多地出現(xiàn)了跨省區(qū)、跨流域的問題，例如上游污染下游治理等不合理問題也頻頻出現(xiàn)。劉桓認(rèn)為，對(duì)此中央政府應(yīng)加大對(duì)于資源管理等事務(wù)的管轄力度。通過類似購(gòu)買地方政府代理辦事等新方式，承擔(dān)更多宏觀層面的支出責(zé)任。同時(shí)中央政府也要簡(jiǎn)政放權(quán)，將一些決策和審批權(quán)下放給地方。
對(duì)于社保等事關(guān)大民生的關(guān)鍵問題，國(guó)家則要提高統(tǒng)籌層次。
此前，由于中央事權(quán)小財(cái)權(quán)大，而地方事權(quán)大財(cái)權(quán)小等問題，使得地方政府為籌錢大量賣地，導(dǎo)致了土地財(cái)政問題較為嚴(yán)重。結(jié)合這次我國(guó)決定建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，無疑將使中央和地方政府間更合理地分錢和分權(quán)，使我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)格局的這一核心問題進(jìn)一步得到完善。