以證券日報(bào)社為例，職工實(shí)發(fā)工資增加100元，政府稅費(fèi)要交納71.5元。要真正增加職工收入，就要以增加職工收入為基準(zhǔn)“逆向減稅”
——再論尋找中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接動力
■謝鎮(zhèn)江 馬方業(yè)
10月16日《證券日報(bào)》頭版頭條刊發(fā)了謝鎮(zhèn)江、馬方業(yè)的文章：《尋找中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接動力
——怎樣把政府豢養(yǎng)的幾只胖老虎、懶老虎放出來》，引起各方面的廣泛關(guān)注。該文是從資本市場角度談了談我們的建議。本文我們將從以增加職工收入為基準(zhǔn)的逆向減稅談尋找中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接動力這個(gè)問題。
100家上市公司統(tǒng)計(jì)結(jié)果說明，各項(xiàng)稅收是其凈利潤5倍，中國企業(yè)稅負(fù)還說不重？
今年全國“兩會”閉幕后，李克強(qiáng)總理在人民大會堂金色大廳與中外記者見面并回答記者提問時(shí)指出，政府有錯(cuò)位，就應(yīng)該把錯(cuò)裝在政府身上的手換成市場的手。這是削權(quán)，是自我革命，會很痛，甚至有割腕的感覺，但這是發(fā)展的需要，是人民的愿望。
其實(shí)，給企業(yè)減負(fù)減稅的過程，也是政府轉(zhuǎn)變職能，簡政放權(quán)的改革過程，也是厘清和理順政府與市場、與社會之間關(guān)系的過程，更是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，變革創(chuàng)新與中國經(jīng)濟(jì)升級版的提升過程。毫無疑問，給企業(yè)減負(fù)是方向，減負(fù)首先要減稅，而且應(yīng)快速啟動。
2009年1月21日，本報(bào)曾刊發(fā)過謝鎮(zhèn)江、張亮的一篇文章：即《關(guān)于“給每人發(fā)1000元”的深度思考》。該文刊發(fā)后當(dāng)時(shí)也引發(fā)了社會的廣泛熱議。鳳凰衛(wèi)視[微博]旗下鳳凰網(wǎng)就此還進(jìn)行過民意調(diào)查，結(jié)果顯示，在參與調(diào)查的近4萬名網(wǎng)友中，近九成支持“給每人發(fā)1000元”。
由于全民發(fā)錢問題沒有任何部門可以獲取權(quán)力與利益，因此，實(shí)行起來確有實(shí)際困難。中國是“部門經(jīng)濟(jì)”和“諸侯經(jīng)濟(jì)”，一件事如果沒有部門和某些人獲益，即使利國利民也無法實(shí)施。對此，我們不再抱有奢望。
雖然做不到直接發(fā)錢，但目前中國又到了須認(rèn)真考慮“發(fā)錢”的時(shí)候了。不過，我們在本文中所提的“發(fā)錢”，主要指的是對身處經(jīng)濟(jì)第一線的各類企業(yè)做“減法”，即快速啟動企業(yè)的減稅行為。
畢竟當(dāng)前中國企業(yè)尤其是中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)已十分沉重了。
《中國企業(yè)家》在去年曾有過權(quán)威調(diào)查，結(jié)果顯示，高達(dá)63%的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為自身的稅負(fù)較重，90%的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為結(jié)構(gòu)性減稅不到位。在制造業(yè)中，則有23%的企業(yè)表示，其稅收與利潤的比率在100%以上，33%的企業(yè)認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)直接影響企業(yè)的設(shè)備升級；42%的企業(yè)認(rèn)為直接影響創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級；33%的企業(yè)認(rèn)為會影響員工福利和收入。
再拿我們《證券日報(bào)》社的例子來說說。假如報(bào)社某員工月薪一萬元，如給這位職工多應(yīng)發(fā)100元，僅五險(xiǎn)一金項(xiàng)下，報(bào)社就得多承擔(dān)并上交43.5元人民幣。也就是說這位職工多到手100元，扣除個(gè)人繳納五險(xiǎn)一金(按10.2%的稅率)之后，再要上繳個(gè)人所得稅(按20%的稅率)，個(gè)人實(shí)際得到72元左右，上交政府28元左右。這樣，政府部門就會以不同稅費(fèi)方式大概收走了71.5元左右。
中國的上市公司群體可以說是中國經(jīng)濟(jì)的精華部分，是中國企業(yè)最優(yōu)秀的代表了。那么這些上市公司的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、社保支出情況如何呢？今年中國上市公司協(xié)會發(fā)布的最新調(diào)查報(bào)告顯示出3個(gè)“突出性”驚人數(shù)字也可以說明這個(gè)問題：一是，企業(yè)繳稅已占營業(yè)收入近10%；二是，全國2400多家上市公司中有100多家公司上繳的稅費(fèi)是其凈利潤的5倍以上；三是，在1539家受訪企業(yè)中，有93%的企業(yè)認(rèn)為應(yīng)將降低企業(yè)稅負(fù)、簡化稅種作為稅收體制改革的一項(xiàng)重要任務(wù)。當(dāng)然，報(bào)告中社保支出重亦成為一個(gè)突出的問題。
這三個(gè)數(shù)字告訴我們，作為上市公司這群中國最優(yōu)秀企業(yè)的代表，其負(fù)擔(dān)尚且如此沉重，更何況處在“熱金融，冷經(jīng)濟(jì)”當(dāng)下且未上市的其它中小微實(shí)體企業(yè)了？
美國：注銷100%的投資成本
日本：企業(yè)減稅萬億日元
今年10月1日，日本首相安倍晉三正式宣布明年4月1日起將消費(fèi)稅率從當(dāng)前的5%提高到8%，以用于企業(yè)減稅和財(cái)政改善。同時(shí)，日本政府還將于今年12月起逐步開展經(jīng)濟(jì)刺激政策，包括預(yù)計(jì)達(dá)5萬億日元(約合510億美元)的補(bǔ)充預(yù)算和規(guī)模近萬億日元規(guī)模的企業(yè)減稅政策。在這里，請大家注意，僅僅下調(diào)目前38.01%的企業(yè)稅率一項(xiàng)政策選擇就可為日企減稅近萬億日元(約合近100億美元)。
最新消息稱，法國議會下院已通過投票批準(zhǔn)了今明兩年內(nèi)向年薪超過100萬歐元的個(gè)人征收“特別富人稅”的議案。2013年和2014年在法國進(jìn)行工商注冊的企業(yè)將為年收入超過100萬歐元的員工繳納名為“特別互助貢獻(xiàn)”的稅收，稅率為50%，但規(guī)定一家企業(yè)此項(xiàng)稅種所繳納的總額不超其營業(yè)額的5%。
除了讓富人承擔(dān)更多社會責(zé)任外，法國政府目前正在考慮將33%的公司稅削減至30%，并將此作為稅收大整改的一部分內(nèi)容。
與法國總統(tǒng)奧朗德有異曲同工之妙的奧巴馬，早在2011年就一直在推行所謂的“巴菲特規(guī)則”，即向年收入超過100萬美元的美國富翁“開刀”，征收30%的所得稅，并以此為競選連任的重要綱領(lǐng)。最近奧巴馬政府“停擺”，其實(shí)最為關(guān)健的原因就在于共和黨不想廢除《醫(yī)改法》，不想讓富人承擔(dān)起更多責(zé)任。
另外，早在2010年9月8日，奧巴馬就曾在克利夫蘭市發(fā)表講話，提出針對工廠及設(shè)備投資的稅項(xiàng)扣除，增加并擴(kuò)大對企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠，全美約150萬家企業(yè)預(yù)計(jì)會從這一計(jì)劃中受益。根據(jù)奧巴馬提出的計(jì)劃，此前通過“額外折舊率”措施，在報(bào)稅時(shí)注銷50%新增固定投資成本的美國廠商可以注銷百分之百的相關(guān)投資成本。該計(jì)劃下，美國廠商購買拖拉機(jī)、風(fēng)力發(fā)電機(jī)、電腦和太陽能電池板等設(shè)備的開支在報(bào)稅時(shí)都能夠免稅。新措施將讓商家手頭上保有更多現(xiàn)金，以及鼓勵他們進(jìn)行更多投資和制造更多就業(yè)機(jī)會。該項(xiàng)措施相當(dāng)于為企業(yè)減稅2000億美元。同年9月27日奧巴馬簽署了這項(xiàng)旨在幫助小企業(yè)貸款和減稅，增加就業(yè)的法案，使得這項(xiàng)討論多時(shí)的法案終成法律。據(jù)了解，該法案將為小企業(yè)減稅120億美元。奧巴馬總統(tǒng)連任后，2012年2月22日公布企業(yè)所得稅減免的具體方案，提議企業(yè)所得稅最高稅率從35%下調(diào)至28%。
因此，無論是從國內(nèi)企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)還是世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的大環(huán)境以及主要發(fā)達(dá)國家給企業(yè)減稅的趨勢看，必須加大力度給我們中國自己的企業(yè)減負(fù)減稅以迅速啟動中國經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展。
每增加職工收入100元
應(yīng)該減稅費(fèi)20元
我們認(rèn)為，給企業(yè)減負(fù)減稅需堅(jiān)持兩個(gè)原則：一是要與民生工程掛鉤，二是要與增加職工收入直接掛鉤。為此，在具體措施上我們提出如下建議，供大家思考：
(一)逆向減稅。原則是以增加職工實(shí)際收入為核心指標(biāo)，每增加職工收入100元，減稅費(fèi)20元左右(按71.5元的30%計(jì)算)。
最新消息稱，中央財(cái)政近日將安排50億元人民幣全部用于京津冀及周邊地區(qū)(具體包括京津冀蒙晉魯六個(gè)省份)大氣污染治理工作，重點(diǎn)向治理任務(wù)重的河北省傾斜。引人注意的是，此次財(cái)政部表態(tài)稱，該項(xiàng)資金會以“以獎代補(bǔ)”的方式，按上述地區(qū)預(yù)期污染物減排量、污染治理投入、PM2.5濃度下降比例三項(xiàng)因素進(jìn)行分配。本年度結(jié)束后，中央財(cái)政將對上述地區(qū)大氣污染防治工作成效進(jìn)行考核，根據(jù)實(shí)際考核結(jié)果再進(jìn)行獎勵資金清算，突出績效導(dǎo)向作用。
中央財(cái)政的這次安排在思維方式上開始有了“逆向”的味道，不見兔子不撒鷹。而以前我們往往是資金安排下去了，能否真正見成效常常是要打折扣的。其實(shí)，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的慣性思維，我們的減稅措施也大體如此，基本是按減多少稅收，增多少財(cái)政支出負(fù)擔(dān)來給職工撒“胡椒面”。從總量上看，國家付出了巨額代價(jià)，但從職工個(gè)人身上體現(xiàn)的卻僅僅是非常艱難獲得的星星點(diǎn)點(diǎn)的實(shí)惠。現(xiàn)在該是停止這種模式的時(shí)候了。
在此強(qiáng)調(diào)的是，我們所提出的逆向減稅，模式倒改，即以提高職工的實(shí)際收入為核心指標(biāo)進(jìn)行減負(fù)稅費(fèi)的。職工每增收100元，在本財(cái)政年度中，財(cái)政與稅費(fèi)部門應(yīng)該減負(fù)30%(若按71.5元的30%計(jì)算，為20元左右)。具體方案應(yīng)由國家相關(guān)部門盡快提出。
同時(shí)，我們提議，企業(yè)在與工會、職代會充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，盡最大可能減少社保支出。如上所述，社保支出已成為多數(shù)企業(yè)普遍感到負(fù)擔(dān)較重的一個(gè)突出問題。以北京市為例，2013年在職職工參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)的職工按照其本人2012年的月平均工資確定繳費(fèi)基數(shù)。其中，繳費(fèi)基數(shù)上限按照本市2012年職工月平均工資的300%確定，最高不超過15669元。參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的職工繳費(fèi)基數(shù)下限按照北京市2012年職工月平均工資的40%，最低不低于2089元；參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)的職工，繳費(fèi)基數(shù)下限按照北京市2012年職工月平均工資的60%，最低不低于3134元。如果我們?nèi)「呦?5669元計(jì)算，若一個(gè)擁有500人的中小企業(yè)，其一年此一項(xiàng)的支出將達(dá)7834500元。近800萬元的開支對一個(gè)中小企業(yè)而言，負(fù)擔(dān)的確不輕，更何況企業(yè)當(dāng)前處于宏觀調(diào)控，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型下經(jīng)營環(huán)境不佳、效益較差的時(shí)期。
(二) 營改增的改革要簡化成直接減營業(yè)稅一個(gè)百分點(diǎn)。
早在2012年國務(wù)院就明確提出要穩(wěn)步擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍，但從實(shí)踐層面看，上海的試點(diǎn)取得了比較好的效果，但上海的物流企業(yè)稅負(fù)增加卻十分明顯。據(jù)2011年3月中國物流與采購聯(lián)合會對上海65家大型物流企業(yè)的調(diào)查結(jié)果顯示，2008年至2010年三年年均營業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.3%，其中貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)率平均為1.88%。在實(shí)行“營改增”試點(diǎn)后，貨物運(yùn)輸企業(yè)實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)率增加到4.2%。參與試點(diǎn)的上海21家物流企業(yè)中，67%的試點(diǎn)企業(yè)所繳納的2012年1月的增值稅比以往繳納的營業(yè)稅平均增加稅負(fù)5萬元，個(gè)別突出的大型物流企業(yè)則是增加了100萬元。另據(jù)《人民日報(bào)》的報(bào)道稱，最早試點(diǎn)的上海，至今年2月，因稅負(fù)不降反升、“感覺很痛苦”的企業(yè)，所占比重為9.2%。我們知道，增值稅最大特點(diǎn)是可以有抵扣項(xiàng)，但是比如文化創(chuàng)意企業(yè)類能夠抵扣的東西卻不多，營改增后，有可能其稅負(fù)不降反增。因此，對如物流、文創(chuàng)等企業(yè)建議可以直接較大幅度的降低營業(yè)稅。當(dāng)然，營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種，特點(diǎn)在于不考慮企業(yè)是否盈利，且極易出現(xiàn)重復(fù)征稅。因此在未試點(diǎn)營改增的省區(qū)在營業(yè)稅的征收上采取原則性與靈活性相結(jié)合的方式。