專(zhuān)家稱(chēng)反避稅急需更多專(zhuān)業(yè)人才
中國(guó)政府27日正式簽署《多邊稅收征管互助公約》，成為該公約第56個(gè)締約方。
近年來(lái)，跨國(guó)公司利用各種稅務(wù)籌劃方案侵蝕稅基或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以逃避稅的情況愈演愈烈，據(jù)官方披露的數(shù)據(jù)，2005年至2012年，我國(guó)每年通過(guò)反避稅挽回的損失從4.6億元升至346億元人民幣。業(yè)內(nèi)人士指出，加強(qiáng)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管方面的相互協(xié)作，是共同維護(hù)公平稅收秩序、打擊跨境逃避稅的強(qiáng)有力手段。加入這一多邊公約有利于保護(hù)國(guó)家稅收利益不受侵蝕，同時(shí)還有利于進(jìn)一步提高我國(guó)反避稅能力。
故事 “利潤(rùn)在天空飄著”
用形象的話說(shuō)，逃避稅企業(yè)的利潤(rùn)就像“飄在空中”，沒(méi)有繳納稅款，就好似沒(méi)有落到地上。
國(guó)家稅務(wù)總局一位工作人員向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者講述了一個(gè)真實(shí)案例，西安W公司是注冊(cè)在避稅地巴巴多斯的M公司在中國(guó)境內(nèi)的全資子公司，而M公司由美國(guó)W公司100%控股。M公司將西安W公司100%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給H公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為7.8億元人民幣，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為4.55億元。
“若按照中巴稅收協(xié)定規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益僅在巴巴多斯納稅。而巴巴多斯作為避稅地，其國(guó)內(nèi)法規(guī)定對(duì)該項(xiàng)收入不征稅。從我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以掌握的信息來(lái)看，這4.55億元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益無(wú)需納稅，無(wú)可置疑。”該工作人員說(shuō)。
然而有證據(jù)顯示，巴巴多斯M公司成立后，未發(fā)生任何運(yùn)營(yíng)成本，且實(shí)際業(yè)務(wù)僅有一項(xiàng)，即在我國(guó)投資設(shè)立西安W公司購(gòu)買(mǎi)地產(chǎn)后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，并從中獲利4.55億元人民幣。上述工作人員指出，據(jù)此可以初步判斷巴巴多斯的M公司為美國(guó)W公司為在華投資而設(shè)立的“導(dǎo)管公司”，也就是“空殼公司”，旨在利用中巴稅收協(xié)定中有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，逃避在華納稅義務(wù)。
經(jīng)過(guò)調(diào)查取證以及與國(guó)際聯(lián)合反避稅信息中心的多次溝通，國(guó)家稅務(wù)總局從美國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局獲得了關(guān)鍵證據(jù)：M公司在美國(guó)稅收上不被視為獨(dú)立的巴巴多斯公司，而是美國(guó)W公司的一部分，因此M公司轉(zhuǎn)讓西安W公司股權(quán)的收益視為美國(guó)W公司的收益，應(yīng)向美國(guó)申報(bào)納稅。同時(shí)，中國(guó)作為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的來(lái)源國(guó)，同樣對(duì)其收益享有征稅權(quán)。
2013年1月，案件告破，總計(jì)逾4200萬(wàn)元的稅款被追回。
該案絕非個(gè)例。據(jù)專(zhuān)業(yè)人士介紹，2008年前后，全球九成以上跨國(guó)公司通過(guò)建立避稅港控股公司、設(shè)立各種基金等形式避稅。2008年我國(guó)“走出去”企業(yè)對(duì)香港、維爾京和開(kāi)曼的投資占全國(guó)直接對(duì)外投資凈額的75.61%。2008年我國(guó)從三大避稅港(維爾京、開(kāi)曼和薩摩亞)吸引的外資占全國(guó)利用外資總額的23.43%。而2008年金融危機(jī)以來(lái)，跨境避稅的勢(shì)頭有增無(wú)減。
普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢(xún)合伙人楊懿君接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示：“有些跨國(guó)企業(yè)利用國(guó)際間對(duì)某些經(jīng)濟(jì)實(shí)體或商業(yè)安排等作出的處理不一致，或通過(guò)濫用稅收協(xié)定等方式，使該企業(yè)的利潤(rùn)沒(méi)有在任何國(guó)家繳稅。以前是稅收在A國(guó)征收或是在B國(guó)征收，只是稅收收入在不同國(guó)家分配的問(wèn)題，但是現(xiàn)在是哪個(gè)國(guó)家都沒(méi)有征到稅，稅收征管處在真空狀態(tài)。”
難題 避稅手段翻新
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)龔祖英此前接受采訪時(shí)指出，近兩年，跨國(guó)公司刻意避稅現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，主要是由于金融危機(jī)之后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在困難，欲最大程度地節(jié)約成本，而避稅成為其節(jié)約成本主要方式。
近些年，跨境避稅新手段層出不窮、花樣翻新。廈門(mén)大學(xué)法學(xué)院教授廖益新告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者：“跨國(guó)公司利用不同國(guó)家間稅制的差異，利用有關(guān)國(guó)家相互簽訂的稅收協(xié)定進(jìn)行避稅，其手段是多種多樣的。”幾種較常見(jiàn)的方式包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司、成本分?jǐn)傄约耙话惚芏愂侄蔚龋拔奶岬降睦帽芏惖剡M(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓就屬于一般避稅手段。
據(jù)龔祖英介紹，2005年至2012年，我國(guó)每年通過(guò)反避稅挽回的損失從4.6億元上升到了346億元。廖益新指出：“300多個(gè)億是一個(gè)很可觀的數(shù)字，可以看出我國(guó)面臨的稅基流失、跨境避稅的現(xiàn)狀是比較嚴(yán)重的。需要注意的是，應(yīng)該還有很多避稅行為沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。”
進(jìn)展 多邊合作擊破稅收“真空”
“所以各國(guó)考慮要建立某種國(guó)際稅收合作制度，比如稅收情報(bào)交換，來(lái)彼此交換有關(guān)納稅人的資料和情報(bào)，包括在境外的收入、財(cái)產(chǎn)、持有股份情況等，依據(jù)這些信息才能夠依法課稅。如果財(cái)產(chǎn)都累計(jì)在境外，可以通過(guò)稅款追繳協(xié)助，對(duì)境外的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行、通過(guò)拍賣(mài)等來(lái)清繳欠稅。”廖益新指出。
楊懿君表示，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)于2013年2月公布的《稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移》報(bào)告，以及在此基礎(chǔ)上于2013年7月發(fā)布的一份長(zhǎng)達(dá)40頁(yè)的行動(dòng)方案中都表明，打擊國(guó)際逃稅行為不是任何一個(gè)國(guó)家可以單方面完成的，它需要各個(gè)國(guó)家和政府聯(lián)合應(yīng)對(duì)方能奏效。
《多邊稅收征管互助公約》正是為跨國(guó)反避稅提供了這樣一個(gè)利器，它由歐洲委員會(huì)和OECD于1988年共同制定，向其成員開(kāi)放，1995年4月1日生效。2010年5月27日，公約進(jìn)一步修訂，并向全球所有國(guó)家開(kāi)放。據(jù)悉，公約共六章三十二條，規(guī)定的國(guó)際稅收征管協(xié)作形式包括情報(bào)交換、稅款追繳和文書(shū)送達(dá)，范圍涵蓋除海關(guān)關(guān)稅以外的所有稅種。
“中國(guó)早在2011年就針對(duì)《多邊稅收行政互助公約》簽署了意向書(shū)，這表明中國(guó)政府在打擊國(guó)際逃稅方面的意愿。”楊懿君指出。龔祖英表示，G20中除我國(guó)以外的成員國(guó)均已成為公約締約方。與我國(guó)之前簽訂的稅收協(xié)定和情報(bào)交換協(xié)定相比，公約覆蓋范圍更為廣闊，適用領(lǐng)域更為全面，操作性也更強(qiáng)。參加公約，可加強(qiáng)我國(guó)與其他締約國(guó)之間的征管協(xié)作，通過(guò)國(guó)家之間稅收信息的流通，促進(jìn)我國(guó)自身稅收管理在國(guó)際合作中不斷改善和加強(qiáng)。
瓶頸 反避稅急需更多人才
實(shí)際上，在2008年金融危機(jī)之后，由于財(cái)政吃緊，各國(guó)政府在跨國(guó)稅源爭(zhēng)奪上表現(xiàn)得更為積極主動(dòng)。以美國(guó)為例，2010年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《海外賬戶納稅法案》，要求所有的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)必須向美國(guó)國(guó)稅局報(bào)告其美國(guó)客戶的賬戶信息，不合作的金融機(jī)構(gòu)若有源自美國(guó)的任何收入，包括獲得投資處置收入和來(lái)源于美國(guó)資產(chǎn)的利息、股息收入，將會(huì)被扣繳30%的預(yù)提所得稅。
與此同時(shí)，很多西方國(guó)家也不斷加大人力和物力進(jìn)行反避稅。據(jù)悉，星巴克、谷歌、亞馬遜等跨國(guó)大企業(yè)在英國(guó)避稅案曝光之后，為了打擊利用稅制缺陷逃稅和避稅，英國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷增加人手，現(xiàn)在有幾百個(gè)稅務(wù)工作人員正在調(diào)查此類(lèi)事情。另外，美國(guó)政府近幾年將百余名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吸收進(jìn)其反避稅團(tuán)隊(duì)。
接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪的業(yè)內(nèi)人士均表示，在反避稅工作中，人才最為關(guān)鍵，而這也是目前中國(guó)急需解決的重要問(wèn)題之一。楊懿君指出，避稅一般是利用現(xiàn)有的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行所謂稅收籌劃，僅從表面上看很難“識(shí)破”，而是需要對(duì)商業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行深入調(diào)查和研究。未來(lái)反避稅的技術(shù)含量一定是越來(lái)越高，這就需要政府有更多該領(lǐng)域的專(zhuān)家儲(chǔ)備。
楊懿君還表示，加入《公約》對(duì)政府也是一個(gè)挑戰(zhàn)，在執(zhí)行過(guò)程中，稅收情報(bào)的交換、稅收事項(xiàng)的調(diào)查等都要符合相關(guān)約定，中國(guó)在這方面經(jīng)驗(yàn)并不多，都需要學(xué)習(xí)，從另一個(gè)角度說(shuō)，這也是中國(guó)稅收征管邁向國(guó)際化的重要一步。
業(yè)內(nèi)人士還指出，反避稅還需建立全國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，全國(guó)共享。爭(zhēng)取海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、商務(wù)、外管、國(guó)資委等政府相關(guān)部門(mén)的支持與配合，建立部門(mén)間信息共享制度。