當(dāng)美國國內(nèi)將蘋果公司避稅的社會(huì)壓力集中在這家科技企業(yè)時(shí),有錯(cuò)咬“蘋果”之嫌。應(yīng)該看到,美國全民避稅的風(fēng)氣是一個(gè)體制性產(chǎn)物,在生產(chǎn)國際化的當(dāng)前,國際企業(yè)巨頭尋求稅收最低點(diǎn)的努力不會(huì)停止。開展美國國內(nèi)和國際層面的稅制頂層設(shè)計(jì)合作才是咬對“蘋果”,但鑒于稅制改革涉及利益攸關(guān)方太多,短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)的難度很大,因而蘋果避稅之類的新聞再度出現(xiàn)也不足為奇。
蘋果公司是美國第一大納稅企業(yè)。按照首席執(zhí)行官蒂姆·庫克近期在國會(huì)參議院的證詞,蘋果2012年向財(cái)政部的納稅額近60億美元,也即每天超過1600萬美元,在美國支撐就業(yè)崗位多達(dá)約60萬個(gè)。當(dāng)然,按照美國共和黨資深參議員約翰·麥凱恩的批評,蘋果同時(shí)也是美國首屈一指的避稅大戶。
為何美國企業(yè)巨頭如此熱衷避稅?這其實(shí)是在大稅制框架下的企業(yè)生存法則。根據(jù)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所的最新研究報(bào)告,截至2012年底,在經(jīng)合組織的34個(gè)成員國中,法國、比利時(shí)、荷蘭等28個(gè)成員國都采用了“屬地征稅體系”(Territorial Tax System),在這一征稅體制之下,一家法國企業(yè)在美國分部的運(yùn)營利潤匯回法國時(shí)無需再行納稅。只有美國、韓國、墨西哥、以色列等6個(gè)經(jīng)濟(jì)體采用了“屬人征稅體系”(Worldwide Tax System),也即蘋果公司將巨額海外利潤匯回國內(nèi),還將按照美國的聯(lián)邦企業(yè)所得稅法雙重納稅。
蘋果公司海外營收是美國國內(nèi)的兩倍。然而根據(jù)美國現(xiàn)行稅法,年?duì)I收超過1833.33萬美元的公司,大部分營收需要按照35%的稅率向財(cái)政部繳納聯(lián)邦企業(yè)所得稅。試問有什么冤大頭的美國企業(yè)為了把利潤匯回美國本土而白白將三分之一的美金打水漂?蘋果公司目前坐擁1450億美元現(xiàn)金,庫克就稱,蘋果公司七成的現(xiàn)金都放在美國本土之外。如果把海外現(xiàn)金全部匯回美國,至少要向財(cái)政部繳納超過300億美元的企業(yè)所得稅。
不過,在“水往低處流”的避稅世界里,在企業(yè)所得稅率僅有約12%的愛爾蘭設(shè)立一個(gè)用于接收海外利潤的國際運(yùn)營公司,或干脆將愛爾蘭國際運(yùn)營公司的總部設(shè)在加勒比群島等避稅天堂,成了美國企業(yè)界的流行做法,美其名曰“國際稅務(wù)規(guī)劃”,尋找各國稅制漏洞的美國稅務(wù)律師和注冊會(huì)計(jì)師忙得不亦樂乎。
庫克倒是如實(shí)指出,美國的稅制跟不上時(shí)代節(jié)拍,應(yīng)當(dāng)簡化并降低企業(yè)所得稅率。美國學(xué)界有很多人支持這一立場。但企業(yè)所得稅改革牽一發(fā)動(dòng)全身,奧巴馬在首個(gè)任期內(nèi)多次談及,但只是雷聲大雨點(diǎn)小。