顯然，中概股風(fēng)波還遠(yuǎn)沒有結(jié)束；而夾在中美兩國法律矛盾之間無法獨(dú)善其身的會計(jì)師事務(wù)所日子自然也不會好過。
近日，美國證券交易委員會(SEC)起訴包括“四大”在內(nèi)的五家會計(jì)師事務(wù)所中國成員所——普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振、安永華明及全球第五大會計(jì)師事務(wù)所BDO國際(德豪國際)會計(jì)公司中國成員所大華會計(jì)師事務(wù)所。起訴理由依然是上述成員所拒絕出示審計(jì)底稿和其他與SEC對在美中概股公司會計(jì)欺詐進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)文件，違反了美國《證券交易法》和《薩班斯—奧克斯利法案》。
SEC文件顯示，SEC目前正在對9家在美國上市的中國公司潛在不當(dāng)行為進(jìn)行調(diào)查，過去幾個月來努力向這些會計(jì)師事務(wù)所獲取文件，但是這些會計(jì)師事務(wù)所并未配合。
SEC執(zhí)法部門主管羅伯特·庫扎米(Robert
Khuzami)表示：“只有獲得外國會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)底稿，SEC才能檢查審計(jì)公司的質(zhì)量，保護(hù)投資者免受會計(jì)欺詐的危害。這些會計(jì)師事務(wù)所知道，如果他們不按照法律的要求出示這些審計(jì)文件，將面臨嚴(yán)厲的制裁。”
行政法法官將安排聆訊，在300日內(nèi)對五家審計(jì)機(jī)構(gòu)的制裁措施做出初步判決。此案形成的判例，將影響到目前在美國上市公司審計(jì)監(jiān)管委員會(PCAOB)登記的所有約50家包括香港在內(nèi)的中國會計(jì)師事務(wù)所的未來。
中美法律“矛盾”引尷尬
且不論會計(jì)師事務(wù)所在中概股財務(wù)問題上是否需要承擔(dān)責(zé)任，僅就向美國交出審計(jì)底稿這一調(diào)查的先決要素，已足夠讓會計(jì)師事務(wù)所尷尬不已。
美國2002年《薩班斯—奧克斯利法案》要求，承擔(dān)在美上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，必須定期向PCAOB報送年審報告，接受日常檢查和特別調(diào)查。而《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》第十九條規(guī)定，注冊會計(jì)師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。
從“五大”發(fā)送給《第一財經(jīng)日報》的聲明就能看出各家的尷尬境地。
普華永道中天稱，SEC當(dāng)前的行動是中美兩國法律沖突的結(jié)果。普華永道中國一直積極與SEC合作。然而，普華永道中國將會也必須遵守中國的法律規(guī)定。這個問題需要美國與中國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同解決。
安永華明則稱：“我們希望美國和中國監(jiān)管機(jī)構(gòu)能就安永符合所有相關(guān)法律法規(guī)事宜達(dá)成一致。”
德勤華永在聲明中表示，盡管對于中美兩國尚未能就提供審計(jì)底稿問題達(dá)成一致，我們感到遺憾，但我們?nèi)匀粚_(dá)成一項(xiàng)外交協(xié)議保有希望，并且我們會盡最大努力，隨時提供相關(guān)協(xié)助。
顯然，“五大”普遍認(rèn)為這個問題需要靠兩國的協(xié)調(diào)來解決。雙方的對話一直斷斷續(xù)續(xù)在進(jìn)行著。就在前不久，PCAOB被準(zhǔn)許以觀察員身份來華觀察中方對在美注冊的境內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的檢查。
知情人士對本報記者稱，目前PCAOB已結(jié)束這一階段的觀察工作，PCAOB也與中國監(jiān)管部門進(jìn)行了溝通。這一度被認(rèn)為是雙方建立互信的一大進(jìn)步。然而此時SEC將“五大”告上法庭則顯得十分尷尬。
紐約一家專門從事中概股法律事務(wù)的律師事務(wù)所合伙人告訴記者，PCAOB已經(jīng)和中國相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)商近兩年，但效果甚微。“這次看來，SEC似乎動作大于以往，這也許是因?yàn)镾EC內(nèi)部的壓力。上星期，有提案建議SEC和其他相關(guān)部門合并。”該合伙人告訴記者。
以雙方更加開放收場？
資深業(yè)內(nèi)人士表示：“如果會計(jì)師事務(wù)所敗訴，不僅會讓中國會計(jì)師事務(wù)所失去在美審計(jì)的資格，讓這些上市公司在美國資本市場上遇阻。同時，對于一些需要合并中國業(yè)務(wù)會計(jì)報表的美國企業(yè)來說，由于需要用到中國審計(jì)師的工作成果，也會受到影響。”
上述業(yè)內(nèi)人士分析，事件的最終結(jié)果可能會以雙方更加開放來終結(jié)，而不是中國機(jī)構(gòu)單方面的敗訴。
“畢竟中國的企業(yè)還是想要用美國的資本市場來融資，而且美國也并不想把他們拒絕在美國的資本市場以外。”美國眾達(dá)律師事務(wù)所合伙人Tim
Cullen也對本報記者表達(dá)了相似觀點(diǎn)。
但Tim
Cullen認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所很難有什么有效行動。“實(shí)際上會計(jì)師事務(wù)所手頭上暫時沒有什么籌碼。因?yàn)檫@個問題發(fā)生的層面已經(jīng)超過他們所能控制的層面。目前會計(jì)師事務(wù)所唯一能夠做的一件事，還是應(yīng)該從SEC入手，利用程序證據(jù)，反復(fù)表明他們所采取的審計(jì)方法是完全合規(guī)的。”但是在審計(jì)底稿無法取得的情況下，要SEC相信這點(diǎn)無疑非常困難。
在中國會計(jì)師事務(wù)所反復(fù)成為被告之后，會計(jì)師事務(wù)所承接海外上市的中國企業(yè)如何避免面臨越來越多的訴訟可能？Tim
Cullen稱：“我并不認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所需要做特別的防范措施，因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所有自身的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該考慮的是如何努力恪守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及職業(yè)道德，對簽發(fā)的審計(jì)報告負(fù)責(zé)。”
中概股雪上加霜
這次SEC起訴“五大”的背后緣于中概股的調(diào)查。其實(shí)，SEC針對中國在美上市公司的調(diào)查早在去年就開始了。為此，SEC已經(jīng)專門成立一個跨境工作小組，該機(jī)構(gòu)目前已撤銷近50家包括中國公司在內(nèi)的上市公司的證券登記資格，并對40多個外國公司及其高層主管提起詐騙訴訟。
一位專門投資中概股的基金經(jīng)理告訴記者，這次SEC把四大會計(jì)師事務(wù)所全部告上法庭，“讓美國投資者看到，原來‘四大’對中概股的審計(jì)也難以得到監(jiān)管，中概股沒有辦法得到信任。這在一定程度上深化中概股的危機(jī)。可以說是雪上加霜。”
與此同時，這次SEC的起訴，也透露出一個重要的信息，那就是美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)打擊中概股欺詐的力度在不斷加強(qiáng)。去年4月，SEC主席夏皮羅致信國會，要求嚴(yán)查通過反向并購上市的中國公司違法行為。SEC去年還發(fā)布投資者公報，公開說明為何SEC勒令包括中國企業(yè)在內(nèi)的6家反向并購公司暫停交易，警告投資反向并購公司存在巨大風(fēng)險。而今年以來，SEC已經(jīng)起訴天一藥業(yè)、西藍(lán)天然氣
、開元汽車、普大煤業(yè)四家中概股公司和他們的高管犯有運(yùn)營欺詐或其他不法行為。