截止今年12月1日，我國將有12省市試行營業(yè)稅改征增值稅，包括北京、上海、廣州、福建、浙江等9個省、直轄市及寧波、廈門、深圳3個計(jì)劃單列市。值得關(guān)注的是，就在“營改增”的減稅效果顯現(xiàn)的同時，稅制轉(zhuǎn)換所帶來的負(fù)面影響也隨之放大，如何讓中小企業(yè)真正從稅收改革中受惠，又在何時將新稅制推至全國將是未來要思考的問題。
減稅效果逐步顯現(xiàn)
2012年1月1日，我國醞釀多年的“營改增”以在上海部分行業(yè)率先開展的方式正式破冰，包括交通運(yùn)輸業(yè)和研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等6項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)(即1+6行業(yè))，試行營業(yè)稅改征增值稅。
上海改革試點(diǎn)以來，總體運(yùn)行平穩(wěn)，納稅人按時申報(bào)，稅款征收正常，社會評價正面。今年上半年，上海共有13.9萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入“營改增”試點(diǎn)范圍。截至6月，上述試點(diǎn)企業(yè)的應(yīng)納增值稅累計(jì)為104.9億元。與原來實(shí)行營業(yè)稅稅制相比，上海試點(diǎn)企業(yè)和增值稅一般納稅人上半年整體減輕稅收負(fù)擔(dān)約44.5億元。據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)估計(jì)，今年上海全年“營改增”減負(fù)額度將超200億元。
在上海“營改增”試點(diǎn)小有成效后，今年下半年，試點(diǎn)推進(jìn)速度大幅加快。7月25日，溫家寶總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，自8月1日開始至年底前，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點(diǎn)，將陸續(xù)由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、廣東等8個省、直轄市及寧波、廈門、深圳3個計(jì)劃單列市。
隨后，北京市于9月1日正式啟動“營改增”試點(diǎn)，江蘇、安徽兩省于10月1日跟進(jìn)，預(yù)計(jì)北京每年總減收約165億元。近期，北京還設(shè)立“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革財(cái)政扶持資金”，專項(xiàng)用于對“營改增”試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政扶持。
據(jù)新華網(wǎng)最新報(bào)道顯示，截至10月22日24時，北京市“營改增”納稅人已申報(bào)13.9萬戶，納稅申報(bào)率達(dá)到了99.9%，共計(jì)入庫改征增值稅稅款13.3億元。這標(biāo)志著北京市“營改增”新舊稅制轉(zhuǎn)換工作初戰(zhàn)告捷。
11月1日，福建省、廣東省、深圳、廈門市剛剛完成稅制轉(zhuǎn)換工作；而天津、浙江、湖北則將于12月1日啟動試點(diǎn)。《中國證券報(bào)》2日報(bào)道稱，除上海以外的試點(diǎn)省市年減稅或減收規(guī)模近800億元。其中江蘇省減收近100億元；浙江省減稅約60億元；北京減收165億元；天津減稅11億元；廣東(含深圳)最多可減稅150億元；福建(不含廈門)減稅13億元；廈門減稅12億元；安徽減收27億元；湖北減稅40億元。
此外，《經(jīng)濟(jì)日報(bào)》4日報(bào)道稱，下一步“營改增”試點(diǎn)范圍和行業(yè)還將擴(kuò)大，抵扣鏈條將逐步完善，進(jìn)項(xiàng)抵扣也將更加充分。隨著試點(diǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍開拓和有關(guān)配套措施逐步到位，“營改增”試點(diǎn)企業(yè)減稅效果將進(jìn)一步顯現(xiàn)。
全國試點(diǎn)行業(yè)成懸念
下半年，“營改增”試點(diǎn)牽起了一輪小高潮，借由上海市的成功經(jīng)驗(yàn)，各地對稅制改革后減稅效果的預(yù)計(jì)普遍樂觀。對此，中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣對本報(bào)記者表示，已經(jīng)近乎完成轉(zhuǎn)型升級的上海不具有全國代表性，不能因此對“營改增”在其他地區(qū)的試點(diǎn)過于樂觀。
與此同時，《瞭望》新聞周刊5日報(bào)道也指出，“營業(yè)稅重復(fù)征稅的缺陷，造成產(chǎn)業(yè)分工越細(xì)，重復(fù)征收的次數(shù)越多，稅負(fù)就越高，不利于產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化”，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長劉尚希回顧指出，“這些年實(shí)際上也想改，但一直沒找到適當(dāng)?shù)臋C(jī)會。”
另外，從“營改增”試點(diǎn)情況看，擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍并盡快將改革推向全國，是未來的重點(diǎn)也是難點(diǎn)。根據(jù)國務(wù)院部署，2013年將會選擇部分行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)，而正如一些專家指出的，選擇哪個行業(yè)在全國范圍試點(diǎn)是深化“營改增”的關(guān)鍵。
對此，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長白景明表示，未來試點(diǎn)行業(yè)應(yīng)選擇適應(yīng)增值稅征收特點(diǎn)的、進(jìn)項(xiàng)稅額容易確認(rèn)的行業(yè)，選擇的行業(yè)還應(yīng)具有典型性。
“目前在哪個行業(yè)率先試點(diǎn)還難估計(jì)，交通運(yùn)輸業(yè)的可能性較大，因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)涉及的范圍廣，而且已經(jīng)出現(xiàn)稅負(fù)增加的問題，需要通過加快改革速度來解決。”
普華永道中國區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮在接受《新華每日電訊》采訪時如是說。