一、前三季度稅收收入增長(zhǎng)的總體情況
2012年1-9月,全國(guó)稅收總收入完成77410.08億元,同比增長(zhǎng)8.6%。
(一)前三季度稅收收入增長(zhǎng)的主要特點(diǎn)
一是與去年同期相比,稅收收入增速總體大幅回落。1-9月稅收總收入增速比去年同期回落18.8個(gè)百分點(diǎn)。二是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種收入增速普遍回落。1-9月國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅同比分別增長(zhǎng)5.8%、10.8%、12.1%和14.7%,比去年同期增速分別回落12.9、6.9、11.9和21.1個(gè)百分點(diǎn)。三是個(gè)人所得稅收入降幅較大。1-9月個(gè)人所得稅同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8個(gè)百分點(diǎn),其中工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅降幅較大,同比分別下降13.1%和16.1%。四是與房地產(chǎn)相關(guān)的稅收收入增速大幅回落。1-9月契稅、房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅同比分別下降3.6%和0.2%,比去年同期增速分別回落28.6和20.3個(gè)百分點(diǎn)。五是進(jìn)口稅收增速明顯回落。1-9月進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅和關(guān)稅同比分別增長(zhǎng)3.7%和5.2%,比去年同期增速分別回落29.9和23.7個(gè)百分點(diǎn)。
(二)前三季度稅收收入增速回落的原因分析
與去年同期相比,1-9月稅收收入增速回落的主要原因:一是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速回落,導(dǎo)致與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)密切相關(guān)的稅種收入增速放緩。1-8月,規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)10.1%,比去年同期增速回落4.1個(gè)百分點(diǎn);社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)14.1%,比去年同期增速回落2.8個(gè)百分點(diǎn);全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格總水平漲幅回落使得以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的稅收收入增速回落。1-8月,全國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格總水平同比上漲2.9%,比去年同期回落2.7個(gè)百分點(diǎn);工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比下降1.3%,比去年同期回落8.4個(gè)百分點(diǎn)。三是房地產(chǎn)銷售額增速大幅回落。1-8月商品房銷售額增速比去年同期回落23.7個(gè)百分點(diǎn),房地產(chǎn)相關(guān)稅種的收入大幅下降。四是一般貿(mào)易進(jìn)口額增速大幅回落。1-9月,一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)3.6%,比去年同期增速回落29.7個(gè)百分點(diǎn)。
除上述原因之外,結(jié)構(gòu)性減稅政策力度較大,也是稅收收入增速大幅回落的重要原因。2012年以來,面對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境,為了保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和物價(jià)總水平基本穩(wěn)定,在繼續(xù)實(shí)施和完善已出臺(tái)減稅政策的同時(shí),國(guó)家又進(jìn)一步加大了結(jié)構(gòu)性減稅力度,實(shí)施了一系列減輕中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)、支持小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展、促進(jìn)出口增加進(jìn)口、推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展以及保持物價(jià)穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)性減稅政策。
二、主要稅種收入情況
(一)國(guó)內(nèi)增值稅
1-9月,國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入19259.52億元,同比增長(zhǎng)5.8%,比去年同期增速回落12.9個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為24.9%。
分行業(yè)看,在20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中,有4個(gè)行業(yè)的增值稅收入下降。其中,鋼坯鋼材和成品油行業(yè)增值稅收入下降幅度較大,同比分別下降22.3%和16.3%,比去年同期分別回落28.3和28.6個(gè)百分點(diǎn)。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
國(guó)內(nèi)增值稅收入增速回落的主要原因:一是工業(yè)增加值增速回落。1-8月規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)10.1%,比去年同期增速回落4.1個(gè)百分點(diǎn)。二是價(jià)格水平回落使得增值稅稅基相應(yīng)縮小。1-8月工業(yè)生產(chǎn)者出廠價(jià)格同比下降1.3%,比去年同期增速回落8.4個(gè)百分點(diǎn)。三是經(jīng)濟(jì)增速放緩,基礎(chǔ)性原材料需求減少且價(jià)格下降,使得相關(guān)行業(yè)增值稅收入下降。1-8月黑色金屬材料類工業(yè)生產(chǎn)者價(jià)格平均同比下降5.4%,8月末秦皇島港5500大卡動(dòng)力煤價(jià)格比去年同期下降200元/噸,導(dǎo)致鋼坯鋼材、煤炭行業(yè)增值稅出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。四是2012年前期國(guó)際原油價(jià)格持續(xù)上漲,石油加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)原油價(jià)格較高,使得成品油增值額減少。1-8月,石油加工煉焦業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)5.0%,比去年同期增速回落4.5個(gè)百分點(diǎn)。同時(shí),石油加工企業(yè)消化前期留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,導(dǎo)致石油加工行業(yè)增值稅收入下降。五是政策性減收因素。從2011年11月1日起,國(guó)家提高了增值稅起征點(diǎn),對(duì)集成電路重點(diǎn)項(xiàng)目和部分進(jìn)口設(shè)備留抵稅額予以退稅,從2012年起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅等等。這些結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施使得增值稅相應(yīng)減收。
(二)國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅
1-9月,國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入6121.66億元,同比增長(zhǎng)10.8%,比去年同期增速回落6.9個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.9%。
分產(chǎn)品看,卷煙、酒和成品油等產(chǎn)品消費(fèi)稅增速均有回落,同比分別增長(zhǎng)15.7%、15.7%和5.2%,比去年同期增速分別回落9、7.4和6.4個(gè)百分點(diǎn)。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增速回落的主要原因:一是卷煙產(chǎn)量增速回落,使得煙產(chǎn)品消費(fèi)稅增速回落。1-8月卷煙產(chǎn)量同比增長(zhǎng)1.9%,比去年同期增速回落2個(gè)百分點(diǎn)。二是酒產(chǎn)量增速回落,影響酒產(chǎn)品消費(fèi)稅增長(zhǎng)。1-8月白酒產(chǎn)量同比增長(zhǎng)20.5%,比去年同期增速回落9.3個(gè)百分點(diǎn)。三是成品油產(chǎn)量增速回落,使得成品油消費(fèi)稅增速回落。1-8月成品油產(chǎn)量同比增長(zhǎng)2.6%,比去年同期增速回落3.2個(gè)百分點(diǎn)。
(三)進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅
1-9月,進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入11134.91億元,同比增長(zhǎng)3.7%,比去年同期增速回落29.9個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為14.4%。
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅增速回落的主要原因是:一般貿(mào)易進(jìn)口額增速回落。1-9月我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)3.6%,增速比去年同期回落29.7個(gè)百分點(diǎn)。部分重點(diǎn)商品進(jìn)口額增速出現(xiàn)不同程度的回落。其中,1-9月原油進(jìn)口額同比增長(zhǎng)13.0%,比去年同期增速回落30.2個(gè)百分點(diǎn);鐵礦砂及其精礦進(jìn)口額同比下降11.8%,比去年同期增速回落62.1個(gè)百分點(diǎn);鋼材進(jìn)口額同比下降16.2%,比去年同期增速回落25.5個(gè)百分點(diǎn)。
(四)出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅
1-9月,出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅7738.98億元,同比增長(zhǎng)13.9%。出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅在賬務(wù)上沖減稅收總收入。
(五)營(yíng)業(yè)稅
1-9月,營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入11623.1億元,同比增長(zhǎng)12.1%,比去年同期增速回落11.9個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15%。
分行業(yè)看,租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入下降,同比分別下降16.8%和0.2%,比去年同期增速分別回落49.2和20.3個(gè)百分點(diǎn)。建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅同比分別增長(zhǎng)16.8%和7.7%,但比去年同期增速分別回落9.4和11.6個(gè)百分點(diǎn)。
營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。
營(yíng)業(yè)稅收入增速回落的主要原因:一是商品房銷售額增速回落,使得房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅收入下降。1-8月商品房銷售額增長(zhǎng)2.2%,比去年同期增速回落23.7個(gè)百分點(diǎn)。二是建筑業(yè)投資額增速回落,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅相應(yīng)回落。1-8月建筑業(yè)固定資產(chǎn)投資額同比增長(zhǎng)15.0%,增速比去年同期回落28.2個(gè)百分點(diǎn)。三是政策性減收因素,如:自2011年11月1日起,國(guó)家提高了營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn);自2012年1月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),因此這兩個(gè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入相應(yīng)減收。
(六)企業(yè)所得稅
1-9月,企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入16998.14億元,同比增長(zhǎng)14.7%,比去年同期增速回落21.1個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為22%。
企業(yè)所得稅收入中,匯算清繳上年企業(yè)所得稅5187.58億元,同比增長(zhǎng)25.5%,同比增加1055.03億元,占企業(yè)所得稅增加額的五成左右;預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)6.5%,比上年同期預(yù)繳所得稅增速回落27.2個(gè)百分點(diǎn)。
分行業(yè)看,工業(yè)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)1.0%,20個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中,11個(gè)行業(yè)的企業(yè)所得稅收入下降,成品油、鋼坯鋼材和紡織品等行業(yè)企業(yè)所得稅降幅較大,同比分別下降49.8%、28.0%和21.5%。卷煙、服裝皮革和煤炭等行業(yè)企業(yè)所得稅較快增長(zhǎng),同比分別增長(zhǎng)32.3%、26.8%和24.3%。工業(yè)以外的其他行業(yè)中,除房地產(chǎn)業(yè)所得稅下降2.3%外,其余行業(yè)企業(yè)所得稅保持正增長(zhǎng)。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。
企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng),主要是銀行業(yè)、卷煙等所得稅增長(zhǎng)較快,以及匯算清繳上年企業(yè)所得稅增加較多。企業(yè)所得稅收入增速回落的主要原因是工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)下降。1-8月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比下降3.1%,比去年同期增速回落31.3個(gè)百分點(diǎn)。在41個(gè)工業(yè)大類行業(yè)中,有16個(gè)行業(yè)利潤(rùn)同比下降,特別是黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)利潤(rùn)下降67.4%,石油加工、煉焦和核燃料加工業(yè)由上年同期盈利轉(zhuǎn)為虧損,影響了成品油、鋼坯鋼材等行業(yè)企業(yè)所得稅的增長(zhǎng)。
(七)個(gè)人所得稅
1-9月,個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4574.05億元,同比下降8.4%,比去年同期增速回落42.8個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.9%。
分項(xiàng)目看,
工資薪金所得稅和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅大幅下降,同比分別下降13.1%和16.1%。利息股息紅利所得稅、勞務(wù)報(bào)酬所得稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅保持正增長(zhǎng),同比分別增長(zhǎng)14.9%、9.7%和2.6%;
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入。
個(gè)人所得稅收入下降的主要原因:一是受提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),以及調(diào)整工薪所得和個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的稅率結(jié)構(gòu)等減稅政策的影響。二是二手房市場(chǎng)清淡,交易價(jià)格回調(diào),財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅相應(yīng)減收。8月份,70個(gè)大中城市中二手住宅價(jià)格同比下降的城市達(dá)到59個(gè),其中,北京同比下降2.3%。
(八)房產(chǎn)稅
1-9月,房產(chǎn)稅實(shí)現(xiàn)收入1013.61億元,同比增長(zhǎng)26.9%,比去年同期增速加快了3.3個(gè)百分點(diǎn)。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.3%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額,它的增長(zhǎng)速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長(zhǎng)速度決定的。
房產(chǎn)稅收入較快增長(zhǎng)的主要原因:一是商業(yè)營(yíng)業(yè)用房保有量平穩(wěn)上升。1-8月商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售額同比增長(zhǎng)5.7%。二是房屋租賃價(jià)格平穩(wěn)增長(zhǎng)。1-8月居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)中的住房租金價(jià)格平均同比上漲2.5%。三是翹尾因素帶來的增收。2011年下半年各地開始將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)計(jì)稅原值,造成今年上半年房產(chǎn)稅翹尾增收,盡管下半年以來該因素對(duì)房產(chǎn)稅的增收作用已經(jīng)消退,但是綜合前三季度來看,翹尾因素仍然發(fā)揮著一定作用。
(九)證券交易印花稅
1-9月,證券交易印花稅實(shí)現(xiàn)收入251.28億元,同比下降32.3%,比去年同期增速回落了34.7個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.3%。
證券交易印花稅的稅基是股票交易總金額。
證券交易印花稅收入下降的主要原因是股票市場(chǎng)低迷,成交金額萎縮。1-9月,滬市股票成交金額同比下降35.5%。
(十)城鎮(zhèn)土地使用稅
1-9月,城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入1159.32億元,同比增長(zhǎng)28.1%,比去年同期增速加快了6.4個(gè)百分點(diǎn)。城鎮(zhèn)土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。
城鎮(zhèn)土地使用稅較快增長(zhǎng)的主要原因是辦公樓和商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積持續(xù)增長(zhǎng)。1-8月辦公樓銷售面積同比增長(zhǎng)10.1%,商業(yè)營(yíng)業(yè)用房銷售面積同比增長(zhǎng)3.0%。
(十一)土地增值稅
1-9月,土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入2006.91億元,同比增長(zhǎng)22.3%,比去年同期增速回落51.9個(gè)百分點(diǎn)。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.6%。
土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。
土地增值稅收入增長(zhǎng)的主要原因是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)房地產(chǎn)相關(guān)稅收征管,加強(qiáng)了土地增值稅清算力度。
(十二)車輛購(gòu)置稅
1-9月,車輛購(gòu)置稅實(shí)現(xiàn)收入1654.22億元,同比增長(zhǎng)10.4%,比去年同期增速回落8.2個(gè)百分點(diǎn)。車輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.1%。
車輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車)的銷售總額。
車輛購(gòu)置稅增長(zhǎng)的主要原因是汽車銷售量穩(wěn)步增長(zhǎng),1-9月全國(guó)汽車銷售量同比增長(zhǎng)3.4%。
(十三)關(guān)稅
1-9月,關(guān)稅實(shí)現(xiàn)收入2122.44億元,同比增長(zhǎng)5.2%,比去年同期增速回落23.7個(gè)百分點(diǎn)。關(guān)稅收入占稅收總收入的比重為2.7%。
關(guān)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
關(guān)稅增速回落的主要原因:一是1-9月我國(guó)一般貿(mào)易進(jìn)口額增速比去年同期回落29.7個(gè)百分點(diǎn);二是年初實(shí)施了結(jié)構(gòu)性減稅政策,對(duì)730種商品下調(diào)進(jìn)口關(guān)稅稅率。
(十四)契稅
1-9月,契稅實(shí)現(xiàn)收入2100.23億元,同比下降3.6%,比去年同期增速回落28.6個(gè)百分點(diǎn)。契稅收入占稅收總收入的比重為2.7%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國(guó)土部門的用地規(guī)劃密切相關(guān),房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅收入下降的主要原因是房地產(chǎn)開發(fā)商購(gòu)置土地意愿不強(qiáng)和房地產(chǎn)市場(chǎng)交易趨于清淡,1-8月全國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地購(gòu)置面積同比下降16.2%,商品房銷售額同比增長(zhǎng)2.2%,比去年同期增速回落23.7個(gè)百分點(diǎn)。
(稅源調(diào)查分析處供稿)