8月1日起至年底，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍將逐步擴(kuò)大至北京、天津等10個(gè)省市。雖然一些試點(diǎn)城市尚未公布具體實(shí)施方案，但業(yè)內(nèi)已經(jīng)期待該舉措即將帶來的利好因素。專家則表示，應(yīng)盡快將試點(diǎn)成果推向全國，并完善財(cái)稅改革的各項(xiàng)配套措施。
營改增切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)
今年1月1日，被業(yè)內(nèi)稱為“1994年分稅制以來最重要的一次稅制改革”的營改增在上海部分行業(yè)率先開展。而從8月1日開始，這一改革將逐步推向更多的地區(qū)。從此前發(fā)布的消息看，安徽、深圳等地營改增試點(diǎn)預(yù)計(jì)將于今年四季度啟動(dòng)，而天津、廣東等地啟動(dòng)的具體時(shí)間點(diǎn)暫未敲定。
在試點(diǎn)城市之一的天津，利好消息正在企業(yè)間傳遞。“企業(yè)肯定因此受益”，位于濱海新區(qū)的鼎韜外包服務(wù)有限公司首席執(zhí)行官齊海濤告訴記者，“以100萬元營業(yè)收入為例，過去要扣除5.65%的營業(yè)稅，也就是5.65萬元。如果公司適用于6%的增值稅，在抵扣假設(shè)70萬元采購后，用剩余的30萬元乘以6%，也就是繳納1.8萬元的稅收，減稅幅度很明顯。”
接受采訪時(shí)，北京書生電子技術(shù)有限公司、天津啟明通海信息技術(shù)有限公司的負(fù)責(zé)人也都表示，“對行業(yè)發(fā)展和減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)都有好處”。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長樊勇說，營改增對完善我國流轉(zhuǎn)稅制度具有積極意義。比如，在整體減少企業(yè)稅收的同時(shí)，起到優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的效果；有利于減少我國流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅現(xiàn)象，使分工協(xié)作不受稅制的影響；有利于完整和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅的抵扣鏈條，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展等等。
業(yè)內(nèi)期待試點(diǎn)成果推向全國
從上海的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)看，截至今年5月底，上海共有13.5萬戶企業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，小規(guī)模納稅人稅負(fù)明顯下降，大部分一般納稅人稅負(fù)略有下降。
“希望盡快將該項(xiàng)政策在更多地區(qū)鋪開，讓企業(yè)在跨區(qū)域采購中享受到實(shí)惠。”天津一家文化傳媒公司的總經(jīng)理對記者表示。
申銀萬國證券一份研究報(bào)告指出，如果僅僅是局部地區(qū)、局部行業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅，很容易造成稅負(fù)在不同地區(qū)、行業(yè)之間出現(xiàn)扭曲。例如同樣的企業(yè)，在試點(diǎn)地區(qū)可以使用增值稅，參與抵扣，而在試點(diǎn)地區(qū)之外卻無法抵扣，那么這個(gè)企業(yè)就更傾向搬遷到試點(diǎn)地區(qū)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)民生經(jīng)濟(jì)研究中心主任李永壯說，從稅負(fù)的角度來看，由于試點(diǎn)地區(qū)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)的運(yùn)營成本會(huì)降低，非試點(diǎn)地區(qū)就會(huì)處于非常不利的地位。“試點(diǎn)過程不宜過長，最好盡快向全國推廣。”
業(yè)內(nèi)人士判斷，在今年上海營改增試點(diǎn)后，就有附近地區(qū)的企業(yè)希望搬入上海，享受這一政策利好，由此也造成多個(gè)省市積極申請要求加入下一批試點(diǎn)。由此可以估計(jì)，新一批試點(diǎn)地區(qū)的周邊地區(qū)也將會(huì)感受到壓力，最終的結(jié)果是營改增以上海為起點(diǎn)，逐步擴(kuò)展到全國。
此前有市場分析人士測算，如果在全國全面推行營改增，全國稅收凈減收將超過1000億元。由此可以帶動(dòng)GDP增長0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)出口增長0.7個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個(gè)。
專家建議完善細(xì)節(jié)
專家認(rèn)為，營改增在上海試點(diǎn)以來，產(chǎn)生了許多值得全國范圍內(nèi)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。在進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍過程中，應(yīng)注重完善制度細(xì)節(jié)，切實(shí)達(dá)到為企業(yè)減稅和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。
樊勇認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅，實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)減稅政策，但由于增值稅制度及改革時(shí)點(diǎn)的選擇，具體到每個(gè)企業(yè)，則不一定都能起到減稅的效果。比如從上海的情況看，交通運(yùn)輸行業(yè)在營改增以后，反而增加了成本，這與目前試點(diǎn)城市、試點(diǎn)行業(yè)太少有關(guān)系。一方面，交通運(yùn)輸行業(yè)以前采購的車輛等硬件是不能抵扣增值稅的，另一方面，上海企業(yè)從外地采購非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是不能納入抵扣范圍的。
樊勇呼吁，為平穩(wěn)推進(jìn)改革，各地應(yīng)對部分企業(yè)稅負(fù)可能上升的問題加以重視，如上海對稅負(fù)上升的企業(yè)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼。
還有一些行業(yè)具備自身發(fā)展特性，引發(fā)的細(xì)節(jié)問題也需要進(jìn)一步完善。海通證券計(jì)算機(jī)與通信行業(yè)首席分析師陳美風(fēng)在研究報(bào)告中指出，軟件企業(yè)原來通常適用3%或5%營業(yè)稅率。營改增后，軟件企業(yè)適用6%增值稅稅率。但由于軟件企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣較少，且服務(wù)業(yè)務(wù)并不享受增值稅返還優(yōu)惠政策，實(shí)際稅負(fù)有可能暫時(shí)上升。此外，部分軟件企業(yè)原本享受地方財(cái)政的營業(yè)稅返還政策，營改增后，優(yōu)惠政策銜接滯后也會(huì)增加實(shí)際稅負(fù)。
專家們建議，應(yīng)逐步探索優(yōu)化我國增值稅稅率設(shè)計(jì)問題。目前改革方案中的多檔稅率設(shè)計(jì)，在一定程度上能公平行業(yè)間的實(shí)際稅負(fù)，是平穩(wěn)推進(jìn)改革的暫時(shí)舉措。但從國際實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，這會(huì)增加政府及企業(yè)稅收管理成本，影響增值稅制度優(yōu)勢的發(fā)揮。