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        茶粕數(shù)據(jù)打架 有機(jī)肥涉嫌虛增巨額利潤
        2012-06-28   作者:張冬晴  來源:每日經(jīng)濟(jì)新聞
         
        【字號

            118噸茶粕造出9254噸有機(jī)肥?
            從2010年建成一條年產(chǎn)9000噸有機(jī)肥生產(chǎn)線并于當(dāng)年投產(chǎn)和銷售開始,目前新大地公司的有機(jī)肥業(yè)務(wù)主要是普通型有機(jī)肥。
            招股說明書披露,有機(jī)肥的技術(shù)主要體現(xiàn)在通過原材料的合理選擇和配比,來充分發(fā)揮其肥藥雙效的功能。其生產(chǎn)是以茶粕、茶殼、畜禽糞便、動植物殘體等富含有機(jī)質(zhì)的副產(chǎn)品資源為主要原料,并與無機(jī)調(diào)理劑、有機(jī)調(diào)理劑、腐熟促進(jìn)劑和微生物接種劑按一定配比混合均勻,調(diào)節(jié)好各堆肥參數(shù),經(jīng)發(fā)酵腐熟后制成。
            新大地用茶粕生產(chǎn)高效殺螺型有機(jī)肥,其制備方法為用茶籽粕45%~60%、雞糞25%~45%、磷肥0.5%~3%、有機(jī)添加劑5%~20%、微生物腐熟劑0.5%~3%、殺螺增效劑1%~4%。
            《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到,從招股說明書所披露的年產(chǎn)有機(jī)肥6萬噸的募投項目情況來看,新大地公司所生產(chǎn)的有機(jī)肥中,僅茶粕一項原料的需求比例就高達(dá)45%。
            從主要原材料供應(yīng)情況來看,主要原材料是茶粕、茶殼和配料,所需的茶粕、茶殼以及配料分別為2.7萬噸、2.7萬噸和6000噸,三者之間占比分別為45%:45%:10%。
            新大地公司2010年度、2011年度分別實現(xiàn)有機(jī)肥2440.90噸、9312.49噸的銷量,按照茶粕含量45%的最低標(biāo)準(zhǔn)推算,對應(yīng)所需的茶粕原料分別為1098.41噸、4190.62噸。
            然而,按照當(dāng)年的茶粕用途來看,實際用于生產(chǎn)有機(jī)肥的茶粕,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于上述理論需求量。
            招股說明書第304頁“公司用于生產(chǎn)洗滌品、茶皂素和有機(jī)肥的茶粕數(shù)量及占比情況”部分顯示,在2010年度、2011年度,有機(jī)肥耗用的茶粕分別只有64.82噸、118.14噸。
            同樣來自招股說明書的信息顯示,2010年度、2011年度有機(jī)肥產(chǎn)量分別高達(dá)2555.34噸、9254.16噸。
            可見,同期用于生產(chǎn)有機(jī)肥的茶粕,占比分別僅為2.54%、1.28%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于45%的技術(shù)工藝最低標(biāo)準(zhǔn)。如此巨大的差距,透露出什么問題?
            一位資深財務(wù)專家表示,這樣的數(shù)據(jù)打架,往往意味著少計成本或虛增收入,目的只有一個——虛增利潤。

            少計成本VS虛增收入

            一方面,如果新大地公司有機(jī)肥的實際銷售數(shù)據(jù)屬實,那么按照茶粕最低占比45%推算,2010年度、2011年度分別高達(dá)2441噸、9312噸的有機(jī)肥銷量,對應(yīng)的茶粕使用量分別為1098噸、4191噸,較招股說明書披露的數(shù)據(jù)多出1033.59噸、4072.48噸。
            這意味著,茶粕的成本被少計了,同期茶粕的均價分別為1427.94元/噸、1552.94元/噸,根據(jù)差額計算,僅茶粕方面就將少計成本147.59萬元和632.43萬元,短短兩年累計少計成本807.63萬元。
            另一方面,若使用的茶粕量屬實,那么有機(jī)肥的產(chǎn)量和售量就存在大量虛增。按有機(jī)肥中茶粕最低占比45%推算,在分別僅耗用64.82噸和118.14噸茶粕的情況下,2010年度、2011年度能生產(chǎn)出的有機(jī)肥僅為144.04噸、262.53噸,對應(yīng)虛增有機(jī)肥產(chǎn)量和銷量分別為2296.86噸、9049.96噸。
            考慮到同期有機(jī)肥的銷售均價分別為1049.29元/噸、1102.63元/噸,僅在茶粕有機(jī)肥方面,2010年度、2011年度就分別虛增收入241.01萬元、997.88萬元,短短兩年累計虛增收入1238.89萬元。
            值得一提的是,自2010年開始生產(chǎn)和銷售有機(jī)肥,新大地公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入256.12萬元,銷量為2440.90噸;隨后的2011年,新大地公司有機(jī)肥銷售收入同比大幅增長300.91%,達(dá)到1026.83萬元,銷量為9312.49噸。
            對于有機(jī)肥方面利潤的大幅提高,招股說明書給出的解釋稱,2011年公司有機(jī)肥銷售收入同比大幅增長300.91%,主要是由于其產(chǎn)量同比大幅上升262.15%,銷量同比大幅上漲281.52%。
            但是,在主要原材料——茶粕消耗量同比增長82.26%,且遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工藝標(biāo)準(zhǔn)的情況下,有機(jī)肥產(chǎn)量和銷量同比大幅上漲,的確奇特。
            更讓人費(fèi)解的是,新大地公司2010年度、2011年度有機(jī)肥的毛利率,居然還分別高達(dá)25.11%、41.92%。

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