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備受期待的第二批營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)名單將再度“擴(kuò)容”。
業(yè)內(nèi)人士向《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者透露，除此前熱議的北京、江蘇外，重慶、廣東、廈門等省市和計(jì)劃單列市也有望成為增值稅改革的新試點(diǎn)。而且，已確定入圍第二批試點(diǎn)名單的北京，其改革涉及的行業(yè)范圍可能比上海廣，建筑安裝業(yè)的納入被看好。
擴(kuò)容 第二批試點(diǎn)名單或新添渝粵廈
業(yè)內(nèi)人士透露，除國家稅務(wù)總局官員鼓勵(lì)廣東省加入增值稅改革試點(diǎn)外，廣東省各級(jí)別的國稅局希望了解其它城市正預(yù)備推行增值稅試點(diǎn)的有關(guān)事項(xiàng)。廈門及重慶已向中央政府提出意愿。
記者了解到，在已確認(rèn)將“接棒”上海進(jìn)行營改增試點(diǎn)的北京，國稅局正在開展“營改增”全員培訓(xùn)。國家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷在接受中國政府網(wǎng)訪談時(shí)介紹，北京現(xiàn)在正在做前期的準(zhǔn)備。
安永近日發(fā)布的一份最新研究報(bào)告披露，這些“前期準(zhǔn)備”包括：成立包括各利益相關(guān)者在內(nèi)的北京增值稅改革試點(diǎn)的專案組、北京市地稅局已發(fā)出53000份調(diào)查問卷、有關(guān)的行業(yè)部門與納稅人會(huì)面、分析改革對(duì)某些行業(yè)可能帶來的影響(如飲食業(yè)、文化相關(guān)行業(yè)、建筑業(yè))、派考察團(tuán)到上海了解其改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)、聘請(qǐng)第三方專業(yè)人士進(jìn)行有關(guān)增值稅改革的調(diào)研等。而江蘇“已做出與北京市類似的行動(dòng)”。
“全國有不同的城市和省份正在考慮參與到增值稅試點(diǎn)當(dāng)中。”安永亞太區(qū)間接稅主管合伙人羅伯特·史密斯接受媒體采訪時(shí)說。
在他看來，直轄市和計(jì)劃單列市要辦試點(diǎn)相對(duì)容易一些。而以一個(gè)省份參與營改增或者參與試點(diǎn)是一個(gè)比較困難的事情，因?yàn)橐粋�(gè)省里面會(huì)有不同城市的互動(dòng)。
“江蘇省和廣東省已經(jīng)表達(dá)了意愿，提早營改增對(duì)于他們整個(gè)省份經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、他們的服務(wù)行業(yè)的發(fā)展是有好處的。”羅伯特·史密斯說。
社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇呼吁，今年中央各個(gè)地方敞開了大門，各個(gè)地方可以自愿申請(qǐng)加入到營改增的試點(diǎn)范圍當(dāng)中，各地方政府不要錯(cuò)失這樣的良機(jī)。
他表示，營改增的確會(huì)有些成本，比如，營改增本身就是給企業(yè)減負(fù)的改革，這筆減負(fù)的改革成本最終要由中央政府和地方政府分擔(dān)，其中地方政府分擔(dān)的比例不是一個(gè)小數(shù)，但不管怎樣，算大賬的結(jié)果有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以，暫時(shí)割舍一點(diǎn)，將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這可能是各地方應(yīng)該做出的一種選擇。
安永2011年增值稅問卷調(diào)查結(jié)果顯示，有44%的被調(diào)查者認(rèn)為試點(diǎn)是必要的，但試點(diǎn)期應(yīng)盡可能短，以減少財(cái)政影響。另有14%的被調(diào)查者認(rèn)為，增值稅在特定城市或特定受限行業(yè)的試點(diǎn)沒有必要，增值稅改革應(yīng)該盡快在所有城市和行業(yè)同時(shí)開展。
變化 北京試點(diǎn)方案所涉行業(yè)范圍更廣
隨著多地積極申請(qǐng)加入試點(diǎn)的消息頻頻曝出，新的試點(diǎn)方案也備受關(guān)注。羅伯特·史密斯近日在一次媒體見面會(huì)上透露，北京的范圍比上海廣。
今年1月1日起，我國在上海市正式開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)和與先進(jìn)制造業(yè)關(guān)系密切的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為這次納入試點(diǎn)范圍的主要行業(yè)企業(yè)。
其中，交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。
那么，隨著試點(diǎn)地區(qū)“擴(kuò)容”，各地試點(diǎn)方案是否也會(huì)有所不同？
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓此前接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)表示，上海的方案只是增值稅擴(kuò)圍改革試點(diǎn)過程中的初步方案設(shè)計(jì)，需要完善的地方還很多，各地有必要根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
他建議，北京可考慮將建筑安裝業(yè)、建筑設(shè)計(jì)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
羅伯特·史密斯表示，今年1月1日后，上海稅務(wù)局不斷有新的文件發(fā)布。未來一段時(shí)間內(nèi)，“我們覺得還會(huì)有其他動(dòng)向”。至于怎么樣的動(dòng)向取決于其他試點(diǎn)，“北京的范圍比上海廣，增加了一些新的服務(wù)”。
在他看來，相關(guān)部門可能在研究，屆時(shí)是否讓上海與北京同步，將這些“新服務(wù)”納入試點(diǎn)范圍。也不排除上海試點(diǎn)的行業(yè)范圍不是被動(dòng)的擴(kuò)大，而是主動(dòng)的擴(kuò)大，比如把建筑安裝業(yè)納入進(jìn)來。當(dāng)然，這需要看試點(diǎn)運(yùn)行的時(shí)候是否順利。
一位稅收專家近日接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者采訪時(shí)說，現(xiàn)在還只是上海一個(gè)方案，各地接下來具體的稅率、稅基怎么安排還不好說。不過，在他看來，現(xiàn)在上海的方案還沒有一個(gè)確切的結(jié)果，再搞出若干個(gè)方案來不利于稅制的統(tǒng)一。
安永上述研究報(bào)告認(rèn)為，在最理想的增稅制度中應(yīng)具備的特點(diǎn)包括：
提供的貨物和服務(wù)都屬于增值稅的應(yīng)稅范圍、不存在層疊效應(yīng)(雙重征稅)、對(duì)于所有貨物和服務(wù)的供應(yīng)使用統(tǒng)一的增值稅率、沒有出口增值稅不可抵扣稅額抵減額、未抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅將被退還、出口服務(wù)能享受零稅率等。
效果 小規(guī)模納稅人稅負(fù)減輕約三分之一
普遍認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。國家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷撰文指出，根據(jù)測(cè)算，營業(yè)稅改征增值稅如果在全國推開，稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上。
高培勇告訴《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者，營改增至少從三個(gè)方面推動(dòng)了整個(gè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，一是有助于減少重復(fù)增值稅現(xiàn)象，二是有助于避免或緩解制造業(yè)和服務(wù)業(yè)之間稅負(fù)不均衡現(xiàn)象，再者，設(shè)置了11%和6%兩檔新稅率，拉低了整個(gè)增值稅的平均稅負(fù)。
就目前的試點(diǎn)而言，羅伯特·史密斯介紹，安永的月度調(diào)研顯示，小規(guī)模納稅人的稅率從5%降到了3%，稅負(fù)降了三分之一左右。根據(jù)國家稅務(wù)總局此前披露的數(shù)據(jù)，截至去年底，已有12萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人近3.5萬戶，小規(guī)模納稅人8.5萬戶。
稅負(fù)減少的行業(yè)企業(yè)還包括，此前繳納營業(yè)稅時(shí)固定資產(chǎn)投資比較大的行業(yè)企業(yè)，比如搞科研的。此外，還有一些此前實(shí)行營業(yè)稅差額納稅的企業(yè)，“現(xiàn)在他們繼續(xù)差額算他們的銷項(xiàng)，同時(shí)也可以得到進(jìn)項(xiàng)，這是在上海試點(diǎn)才可以看到的計(jì)算方法，有利于管理企業(yè)的稅負(fù)。”羅伯特·史密斯說。
不過，試點(diǎn)以來也有部分行業(yè)企業(yè)反映改革后稅負(fù)增加較多。
今年初中國物流與采購聯(lián)合在會(huì)員單位內(nèi)開展的一項(xiàng)調(diào)查顯示，21家參與營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的企業(yè)中，2012年1月份，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬元。換算成營業(yè)稅體制，57%的企業(yè)稅負(fù)增加超過5萬元，24%的企業(yè)稅負(fù)增加超過10萬元，個(gè)別大型物流企業(yè)集團(tuán)稅負(fù)增加超過100萬元。
調(diào)查企業(yè)反映，稅負(fù)增加的主要原因是交通運(yùn)輸服務(wù)稅率上調(diào)幅度較大，而企業(yè)實(shí)際可抵扣項(xiàng)目較少。
對(duì)此，羅伯特·史密斯認(rèn)為，改革后部分行業(yè)企業(yè)稅率上調(diào)與企業(yè)交的稅馬上增加之間沒有直接的關(guān)聯(lián)，需要看企業(yè)真正運(yùn)營的情況才能看得出到底稅負(fù)會(huì)不會(huì)增加。
他舉例說，一些交通運(yùn)輸企業(yè)，如果他們?cè)跔I改增之前已經(jīng)買了交通運(yùn)輸工具，改革后不買新的固定資產(chǎn)，就不會(huì)有新的進(jìn)項(xiàng)，稅率的調(diào)整會(huì)給他們帶來稅負(fù)上漲。但是，也要看到一些交通運(yùn)輸企業(yè)，他們會(huì)針對(duì)車隊(duì)進(jìn)行投資，稅負(fù)和以前做比較沒有上升，反而有下降。
他建議，企業(yè)要有管理風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略性，設(shè)置專業(yè)人員專門做增值稅的經(jīng)理或總監(jiān)，“營改增是一個(gè)非常值得有意義的事情，讓這件事情正面地帶到企業(yè)當(dāng)中，需要企業(yè)投放資源。”
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